財務(wù)審計報告匯總[15篇]
隨著(zhù)個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。我們應當如何寫(xiě)報告呢？下面是小編幫大家整理的財務(wù)審計報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
![財務(wù)審計報告匯總[15篇]](/pic/00/l/lm2310.jpg)
財務(wù)審計報告1
為加強財務(wù)管理，根據上級主管部門(mén)的安排，我校組織相關(guān)人員對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行了嚴格的自查，現匯報如下：
加強了財務(wù)工作的管理力度。為了使財務(wù)工作的開(kāi)展做到合理、合規、合法，加強內部監管，幼兒園成立了財經(jīng)領(lǐng)導小組，財經(jīng)審查小組，完善了《財務(wù)工作制度》，制定了《會(huì )計員工作職責》，《出納員工作職責》，《保管員工作職責》，《采購員工作職責》等系列規章制度。加強了財務(wù)管理的透明度。幼兒園的大宗設施的購買(mǎi)，學(xué)校重大維修，都先召開(kāi)班子會(huì )及教代會(huì )論證通過(guò)后才進(jìn)行購買(mǎi)。并且嚴格按幼兒園采購相關(guān)規定辦理，定期開(kāi)展內部財務(wù)審計工作，定期向教職工公布學(xué)校財務(wù)情況。公用經(jīng)費的使用和管理：我園對公用經(jīng)費的使用和管理嚴格按上級文件會(huì )議精神執行，對不能開(kāi)支的項目做到不予開(kāi)支，公用經(jīng)費的使用除保障教學(xué)所需外，主要用于設備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費，未截留專(zhuān)項經(jīng)費，凡上級撥付的專(zhuān)項資金，總是及時(shí)用于專(zhuān)項設備的購置中。嚴格按照財經(jīng)紀律管理財務(wù)。嚴格執行上級標準收費，所收幼兒教材費、雜費及保教伙食費等均能及時(shí)全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據的收集要求做到及時(shí)，嚴格審批程序，園長(cháng)長(cháng)在審核簽字時(shí)做到不合理、不合規的'票據一律不簽，未經(jīng)會(huì )計審核，園長(cháng)及領(lǐng)導簽字的發(fā)票財務(wù)人員堅決不予報銷(xiāo)，每月支出票據經(jīng)會(huì )計辦公室審核后才拿到總部進(jìn)行做賬。幼兒園各項經(jīng)費支出，都嚴格遵守各項財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，無(wú)私設小金庫和帳外帳等違規行為，無(wú)濫用和鋪張浪費等現象。
1、基本情況：
我園的共招收兩個(gè)行政村的幼兒。在園幼兒是81個(gè)人，3—6周適齡人口數為157人。按照收費標準收取撫育費每生每月90元，每學(xué)期收5個(gè)月的撫育費，共計450元。我園共有教職工12人，園長(cháng)1人，教師10人，門(mén)衛1人。其中在編3人，教體局聘任（不在編）3人，鄉鎮聘任6人。在職教師均有教師資格證。我園教師1人本科學(xué)歷，7人大專(zhuān)學(xué)歷，4人中專(zhuān)學(xué)歷，其中幼教專(zhuān)業(yè)的9人。
2、自評情況：
按照《xx省農村一類(lèi)幼兒園評定標準》我園進(jìn)行了自評，結果（見(jiàn)附表）
3、存在的問(wèn)題和整改措施：
我園在上級領(lǐng)導的關(guān)心和支持下，經(jīng)過(guò)幾年的不懈努力，雖然有了很大的進(jìn)步，但還是存在著(zhù)一些薄弱的環(huán)節。
首先，我園各項規章制度健全但是要求管理不是很到位。還需進(jìn)一步加強。
第二、師資隊伍整齊，教師學(xué)歷達標情況良好，但是在平時(shí)工作中的業(yè)務(wù)水平不能充分利用起來(lái)。我們爭取在業(yè)務(wù)培訓方面有待提高。
第三、教育教學(xué)工作雖然是按規定完成任務(wù)，但是家長(cháng)參與的機會(huì )很少，不能真正做到家園共育。下學(xué)期我們會(huì )在家園共育方面下大力度，做到真正的家園用育。
第四。有些工作雖然安排到位但是做的還是很大欠缺，我們會(huì )在下學(xué)期的工作中查漏補缺，一切工作做到實(shí)處，不走形式。
財務(wù)審計報告2
根據《審計法》及縣人民政府《關(guān)于20xx年度審計項目計劃安排的批復》（廣府字[20xx]14號文）的安排，我局于20xx年11月7日對廣昌縣教師進(jìn)修學(xué)校20xx年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。
一、基本情況
廣昌縣教師進(jìn)修學(xué)校為全額撥款事業(yè)單位，隸屬縣教育局。20xx年底實(shí)有職工23人（其中：在職人員14人，退休9人）。下設3個(gè)股室，主要承擔全縣中小學(xué)教師繼續教育工作及成人大學(xué)學(xué)歷的教育。
20xx年收入總計元，其中：教育經(jīng)費撥款422，元，上級補助收入元，事業(yè)收入113，元；全年支出總計元，其中：事業(yè)支出586，元（人員支出元，公用支出元，對個(gè)人和家庭的補助支出元），上繳縣級財政支出元。截止20xx年末縣教師進(jìn)修學(xué)校資產(chǎn)總額322，元，負債總額1，元，凈資產(chǎn)321，元，固定資產(chǎn)290，元。
二、審計發(fā)現的'主要問(wèn)題
至20xx年12月止，應收及暫付款中失業(yè)保險金個(gè)人部分余額元及防洪保安基金余額750元未收回，占用單位可用資金，違反了《事業(yè)單位會(huì )計準則（試行）》的規定。
三、審計意見(jiàn)和建議
該單位能建立健全內控制度，嚴格執行一支筆審批，所有經(jīng)費統一管理使用，堅持量入而出。建議進(jìn)一步加強財務(wù)管理，嚴格按有關(guān)會(huì )計制度核算。
財務(wù)審計報告3
離任財務(wù)審計報告 某某集團監事會(huì )：
本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿易有限公司三家某某集團子公司財務(wù)副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個(gè)月期間的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計。
本次審計主要采取先由財務(wù)內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內容在審計項目負責人的協(xié)助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：
一 財務(wù)會(huì )計現行基本情況
1、財務(wù)組織結構及職責分工的狀況 、財務(wù)組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務(wù)部對內部組織結構及職責分工多次進(jìn)行了反復調整，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財務(wù)人員由原來(lái)的 9 人增加到現階段的 12人。目前的財務(wù)組織和職責分工雖趨穩定，但沒(méi)有優(yōu)化人力資源。
2、會(huì )計核算的基本情況 、會(huì )計核算的基本情況 因內部核算方法或程序反復變化，造成會(huì )計核算和對帳滯后，經(jīng)常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務(wù)與采購兩部門(mén)職責分
工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務(wù)部對會(huì )計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務(wù)管理的被動(dòng)局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務(wù)副總根據支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務(wù)副總一經(jīng)簽字，無(wú)須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進(jìn)入營(yíng)銷(xiāo)旺季，有限的資金不能及時(shí)收回。
4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務(wù)部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實(shí)施過(guò)程中因多方面的原因，后期效果不顯著(zhù)。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二 資產(chǎn)及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個(gè)公司庫存現金余額為 1187 萬(wàn)元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬(wàn)元，期間現金凈流出總額 954 萬(wàn)元。下表為與直接經(jīng)營(yíng)責任不相關(guān)的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經(jīng)營(yíng)現金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬(wàn)元。
以經(jīng)營(yíng)現金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營(yíng)造成現金資產(chǎn)減少 164 萬(wàn)元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是沒(méi)有帶來(lái)現金凈流入的（破除了財務(wù)副總一直宣稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現金流維持了公司的其它非經(jīng)營(yíng)支出），因此說(shuō)明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個(gè)值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿易公司合計應收款余額為 46 萬(wàn)元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬(wàn)元，應收帳款凈增加 453 萬(wàn)元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬(wàn)元以上的幾家詳見(jiàn)下表（金額為萬(wàn)元）
在清查中發(fā)現，公司大額信用額度發(fā)放時(shí)，沒(méi)有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿(mǎn)足。
3、個(gè)人往來(lái)債權的審查（金額單位為元）：
個(gè)人往來(lái)借款增加 2 萬(wàn)元無(wú)法追回，主要原因是借款過(guò)多和未及時(shí)清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異�；蚩苫厥诊L(fēng)險較大的個(gè)人往來(lái)清單：
4、預付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬(wàn)元，17 年 7 月末余額為186 萬(wàn)元，增加 124 萬(wàn)元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬(wàn)元、泰利來(lái) 97 萬(wàn)元及未開(kāi)發(fā)票已付款 4 萬(wàn)元。
1）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結的.債務(wù)人清單：
此類(lèi)多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質(zhì)問(wèn)題退貨所致。
2）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開(kāi)發(fā)票的債務(wù)人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬(wàn)元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬(wàn)元，存貨凈增加 607 萬(wàn)元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實(shí)物帳雖然在某個(gè)月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質(zhì)有問(wèn)題的成品總數為6085 臺，其成本金額為 130 萬(wàn)元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬(wàn)元（另附明細清單），主要原因是銷(xiāo)售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無(wú)法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬(wàn)元，20xx 年 7 月末余額1328 萬(wàn)元，應付帳款凈增加 794 萬(wàn)元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無(wú)法判斷。
三 成本費用及利潤的審查
1 、此期間合并的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 萬(wàn)元，合并主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8997 萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量 89 萬(wàn)臺，材料成本總額5245 萬(wàn)元，直接工人費用 1247 萬(wàn)元，制造費用合計 847 萬(wàn)元，制造成本總計 7339 萬(wàn)元。與 20xx 年 7 月初數據相比如下表：
在此期間的營(yíng)業(yè)收入比前同期增長(cháng)近 10 個(gè)百分點(diǎn)，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說(shuō)明期間的材料采購過(guò)程管控、材料利用率以及制造車(chē)間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營(yíng)業(yè)費用為 739 萬(wàn)元，其中日常營(yíng)業(yè)費用404 萬(wàn)元，月平均開(kāi)支 31 萬(wàn)元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬(wàn)元，其中日常管理費用支出 832，月平均開(kāi)支 64 萬(wàn)元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬(wàn)元，與前同期的月平均支出 53 萬(wàn)元，每月多支出 12 萬(wàn)元。與期間增值和業(yè)績(jì)近10 個(gè)百分點(diǎn)相比，效率和效益都降低了，說(shuō)明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財務(wù)期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1 、某機型的版權費 60 萬(wàn)元支出；
2 、為了準備上 ERP 系統，預付軟件款 元（實(shí)際未上）；
3 、貿易公司免稅咨詢(xún)預付款 20 萬(wàn)元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷(xiāo)項發(fā)票，有 26 萬(wàn)多元尚未了結；
5 、已離職的人員的借支無(wú)法收回（收回的可能性很�。�.
五 財務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的建議
1、 首先對財務(wù)內部組織進(jìn)行人力資源整合，將現有的財務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì )計室和財務(wù)室，會(huì )計室專(zhuān)職經(jīng)營(yíng)核算報告工作及對國家機關(guān)、上市母公司報告和外部審計；財務(wù)室專(zhuān)職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉和利用、債權債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產(chǎn)負債及利潤的預算編制等。職能科室分開(kāi)后，會(huì )計室崗位分配 5 人（設會(huì )計經(jīng)理一人），財務(wù)室崗位分配 4 人（設財務(wù)經(jīng)理一人），另公司設財務(wù)副總一名統一領(lǐng)導會(huì )計室和財務(wù)室。因此，將現有的 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規劃與控制是公司財務(wù)管理的重點(diǎn)，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規劃、月規劃，也要進(jìn)行年度計劃和預算。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要盡量增加對債權人的信用，減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務(wù)副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、 會(huì )計核算體系應予以調整，新機電產(chǎn)品及其電子材料成本價(jià)格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會(huì )計核
算系統內，轉向體外由財務(wù)室承接；要對會(huì )計核算職能瘦身，同時(shí)增強財務(wù)管理職能。
4、 繼續規范和完善財務(wù)日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷(xiāo)規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規定、實(shí)物資產(chǎn)監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷(xiāo)售價(jià)格財務(wù)執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。
5、 嚴格執行財務(wù)收支的相關(guān)程序和規定。要積極與債權債務(wù)人或各部門(mén)相關(guān)職責人員及時(shí)協(xié)調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問(wèn)題時(shí)，結合實(shí)際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應的職能部門(mén)人力成本費用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計調部和生產(chǎn)部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務(wù)部的會(huì )計室，實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財務(wù)部的財務(wù)室，其物資調度職能的領(lǐng)料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。
7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財務(wù)的相關(guān)數據上反映的問(wèn)題在前期已經(jīng)出現，通過(guò)本次審計，老問(wèn)題依然出現，而且問(wèn)題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長(cháng)期存放、個(gè)人借款額度過(guò)大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預付款和多付款、品質(zhì)檢驗失控、技術(shù)開(kāi)發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報告內容是根據財務(wù)部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員提供的業(yè)務(wù)數據情況，按照內部審計程序進(jìn)行了必要的審查和驗證，基本真實(shí)地反映了張某某在此期間的財務(wù)活動(dòng)。本次內審過(guò)程中財務(wù)副總張某某一直未現場(chǎng)配合（實(shí)質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。
內部組負責人：
內審組項目人：
內審組主審人：
離職財務(wù)副總：
20xx 年 x 月 x 日
財務(wù)審計報告4
進(jìn)行財務(wù)報告內部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會(huì )計師審計的重點(diǎn)項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內部控制基本規范》卻一直沒(méi)有出臺，其中包含了《企業(yè)內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進(jìn)行，審計水平也開(kāi)始下降�！镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》中根據美國相關(guān)公司中的會(huì )計監督委員會(huì )所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內容，筆者根據相關(guān)的意見(jiàn)，以對我國實(shí)行注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進(jìn)行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內部審計工作提供幫助。
一、財務(wù)報告內部控制的基本概念
在《企業(yè)內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業(yè)的內部控制鑒證，主要是指會(huì )計事務(wù)所通過(guò)委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內部控制上，沒(méi)有進(jìn)行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會(huì )（SEC）的判定，財務(wù)報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實(shí)施相關(guān)職權的人員構建或是監管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì )和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會(huì )計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：
1.在會(huì )計記錄中保持詳盡合理，準確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。
2.為后續工作的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會(huì )計原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準。
3.為了預防和減少沒(méi)有通過(guò)公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒(méi)有通過(guò)授權的資金，很有可能會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。
二、財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別
現在，財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導向審計，需要注冊會(huì )計在進(jìn)行系統審計的時(shí)候，對其中風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實(shí)施控制狀況。財務(wù)報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會(huì )計師針對公司財務(wù)報告內部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并且給出相關(guān)的意見(jiàn)，進(jìn)一步強化控制測試力度。
三、實(shí)行財務(wù)報告內部控制審計的主要方式
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1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實(shí)際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規和技術(shù)改革；
2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構造；
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；
4.企業(yè)管理活動(dòng)和內部控制出現的變化狀況。
注冊會(huì )計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個(gè)堅實(shí)審計委員會(huì )等等。
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依據實(shí)際的`控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來(lái)看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務(wù)和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個(gè)計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因為審計人員的專(zhuān)業(yè)能力不強，無(wú)法準確判斷企業(yè)內控是否行之有效。企業(yè)的內部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內控狀況和可能出現的風(fēng)險問(wèn)題，是十分困難的，沒(méi)有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓和監督，并且根據實(shí)際情況聘請專(zhuān)家進(jìn)行幫助。
�。ㄈ┡袆e公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進(jìn)行合理評價(jià)
其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會(huì )計師準確判斷公司的風(fēng)險問(wèn)題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內部控制，主要有公司部門(mén)、人員職責的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問(wèn)題、管理層面的風(fēng)險評價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內控自我評價(jià)體系等等。注冊會(huì )計師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會(huì )的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。
�。ㄋ模z測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制
針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著(zhù)重判別那些會(huì )對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進(jìn)行監督控制，實(shí)務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì )計科目和會(huì )計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會(huì )計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目，從數目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì )計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì )計科目資金、交易的類(lèi)型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關(guān)會(huì )計科目所體現出的交易數目、會(huì )計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì )計科目的特點(diǎn)：會(huì )計科目所展現的交易種類(lèi)使得公司可能出現負債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。
�。ㄎ澹┰u價(jià)內部控制設計的實(shí)際效用和內部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值
在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，第一要對財務(wù)報告內部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統的評價(jià)。財務(wù)報告內部控制風(fēng)險有兩個(gè)方面的內容：錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶(hù)和判定的固定風(fēng)險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶(hù)原來(lái)是否出現過(guò)錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監管力度；第六、這項任務(wù)的特點(diǎn)和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監管這項控制的人員的專(zhuān)業(yè)能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過(guò)程中準確判斷的重要作用。
內部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內部控制實(shí)際效用和預防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價(jià)內部控制設計的實(shí)際作用主要依賴(lài)于：被審計單位是否根據相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務(wù)報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。
�。┰u價(jià)控制中的不足
針對內部控制中的不足，注冊會(huì )計師需要根據實(shí)際狀況，評價(jià)是否處于問(wèn)題范圍，還要判別是重大問(wèn)題還是普通問(wèn)題。如果控制的設計或是運行不能及時(shí)處理其中的錯誤，則內部控制存在問(wèn)題。需要注意的問(wèn)題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進(jìn)行監督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問(wèn)題的融合。重大問(wèn)題存在與內部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現的某項問(wèn)題或幾個(gè)問(wèn)題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著(zhù)密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現賬戶(hù)資金錯誤的合理可能性；第二因為一個(gè)或者多個(gè)問(wèn)題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問(wèn)題可能出現的錯誤的重要程度時(shí)，注冊會(huì )計師要思考控制問(wèn)題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問(wèn)題，還有本期已經(jīng)出現或是將來(lái)可能出現的控制問(wèn)題造成的賬戶(hù)資金，或是相關(guān)交易數量多少的問(wèn)題。
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注冊會(huì )計師應該根據相關(guān)的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見(jiàn)的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問(wèn)題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內部控制狀況，提出反對意見(jiàn)或是保留相關(guān)建議。
上面的這些因素都會(huì )影響到內部審計工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內部審計部門(mén)在該單位的生存狀態(tài)。內部審計的作用是有目共睹的，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計的作用一定會(huì )越來(lái)越顯著(zhù)，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì )逐漸體現出來(lái)。
財務(wù)審計報告5
一、xx年初預算情況
xx年初預算數為萬(wàn)元，其中人大運行萬(wàn)元，政府相關(guān)機構運行（含集鎮街場(chǎng)建設10萬(wàn)元）萬(wàn)元，其他政府相關(guān)機構（企業(yè)辦）萬(wàn)元，財政行政運行萬(wàn)元，人口與計劃生育萬(wàn)元，團體事務(wù)萬(wàn)元，黨委行政運行萬(wàn)元，科委萬(wàn)元，文化萬(wàn)元，社保萬(wàn)元，財政匹配失業(yè)保險金萬(wàn)元,行政退休萬(wàn)元,事業(yè)退休22萬(wàn)元,死亡撫恤(遺屬補助)萬(wàn)元,環(huán)境衛生1萬(wàn)元,城鄉社區(村規)萬(wàn)元,農業(yè)事業(yè)(農業(yè)農技、獸醫)萬(wàn)元，林業(yè)事業(yè)機構19萬(wàn)元，水利事業(yè)運行16萬(wàn)元，對村民委員會(huì )和黨支部補助萬(wàn)元（含村級獎金、轉移支付）。
二、xx年財政預算支出情況
xx年共計完成一般財政預算支出萬(wàn)元，占年初預算數萬(wàn)元的，比年初預算數增萬(wàn)元，增幅為，分類(lèi)支出情況是：
�。ㄒ唬┤舜笫聞�(wù)支出萬(wàn)元。
�。ǘ┱跋嚓P(guān)機構事務(wù)支出萬(wàn)元。
�。ㄈ┢渌嚓P(guān)機構（企業(yè)辦）支出萬(wàn)元（含鄉村公路5萬(wàn)元）。
�。ㄋ模┴斦聞�(wù)支出萬(wàn)元。
�。ㄎ澹┤丝谂c計劃生育事務(wù)支出萬(wàn)元。
�。﹛xx事務(wù)支出萬(wàn)元。
�。ㄆ撸┤罕妶F體事務(wù)3萬(wàn)元。
�。ò耍┛茖W(xué)技術(shù)支出萬(wàn)元。
�。ň牛┪幕w育傳媒支出萬(wàn)元。
�。ㄊ┥鐣�(huì )保障和就業(yè)支出萬(wàn)元，（其中含行政運行、失業(yè)保險補助、行政事業(yè)離退休支出、死亡撫恤支出）。
�。ㄊ唬┉h(huán)境衛生支出1萬(wàn)元。
�。ㄊ┏青l社區事務(wù)支出萬(wàn)元，（含集鎮建設）
�。ㄊ┺r林水事務(wù)支出萬(wàn)元，（含農業(yè)、林業(yè)、水利、農業(yè)生產(chǎn)資料補貼、農業(yè)綜合改革支出、對村民委員會(huì )和黨支部補助）。
�。ㄊ┳》勘Ｕ现С鋈f(wàn)元（財政匹配住房公積金）
�。ㄊ模┢渌С�55萬(wàn)元（基層xxx建設）
三、20xx年財政支出預算情況
20xx年的財政支出預算正在進(jìn)行，具體數據尚未確定。
四、一年來(lái)所做的主要工作
�。ㄒ唬┱J真組織，精心編制上報了xx年決算和xx年支出預算。
�。ǘ┱J真進(jìn)行日常業(yè)務(wù)核算，及時(shí)辦理我鎮與上級各部門(mén)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)以及鎮級各單位、各村的資金撥付、核報等工作。
�。ㄈ├^續加大了支農惠農工作力度，加強支農惠農政策宣傳，盡可能的讓廣大人民群眾真正享受到國家支農惠農政策的實(shí)惠，進(jìn)一步規范惠農xxx一折通xxx的管理。利用xxx一折通xxx發(fā)放農資綜合補貼資金萬(wàn)元，發(fā)放農作物良種補貼萬(wàn)元，發(fā)放適期退耕還林補助資金25萬(wàn)元，兌現退耕還林糧食調運費6萬(wàn)元，兌現新家園建設安居房補助96萬(wàn)元，兌現草原生態(tài)補貼萬(wàn)元，利用xxx一折通xxx發(fā)放摩托車(chē)、家電下鄉補貼93萬(wàn)元，其中摩托車(chē)1045輛，補貼資金萬(wàn)元；家電1398件，補貼資金萬(wàn)元。
�。ㄋ模﹥冬F移民影響生產(chǎn)生活補助資金382萬(wàn)元。
�。ㄎ澹┘訌婍椖抠Y金管理，強化監督，xx年繼續實(shí)施了整村推進(jìn)、國債人飲安全項目、集鎮街道建設、鄉村公路建設等基礎設施項目，有效的改善了我鎮農村農業(yè)的基礎設施條件，完善了鎮村、村組交通條件。進(jìn)一步促進(jìn)了我鎮農村經(jīng)濟、社會(huì )的健康發(fā)展。
五、20xx年工作初步計劃
20xx年，我鎮的財政財務(wù)工作將在鎮黨委政府的領(lǐng)導下，在縣級各相關(guān)部門(mén)的幫助指導下，繼續抓好各項工作，主要工作重點(diǎn)初步計劃是：
�。ㄒ唬├^續加強財政財務(wù)工作人員的思想政治、業(yè)務(wù)技能學(xué)習，更好的適應新形勢下不斷改革完善的財政財務(wù)工作的'需要。
�。ǘ┳ズ萌粘I(yè)務(wù)處理，進(jìn)一步規范財務(wù)核算，及時(shí)、準確的提供財務(wù)信息，發(fā)揮好參謀作用。
�。ㄈ┻M(jìn)一步加強對各類(lèi)項目資金的管理，加大對項目資金的使用監督力度，確保項目資金使用安全和工程的順利實(shí)施。
�。ㄋ模┓⻊�(wù)好農業(yè)農村工作，加強對國家支農惠農政策的宣傳，認真做好各類(lèi)支農惠農資金、摩托車(chē)、家電下鄉補貼等的兌現工作。
�。ㄎ澹╇S著(zhù)機構改革的進(jìn)行，加強對各部門(mén)的資產(chǎn)管理，按規定要求進(jìn)行資產(chǎn)清理，如實(shí)進(jìn)行資產(chǎn)的增減核算。近年來(lái)，各村通過(guò)努力及在各級各部門(mén)的關(guān)心下，在房屋建筑物、辦公設備等方面得到了較大的改善，財政、村級會(huì )計委托代理服務(wù)中心應加強對各村資產(chǎn)的清查，如實(shí)做好各村的資產(chǎn)增減入賬工作。
�。┻M(jìn)一步規范村級財務(wù)，做到村級報賬及時(shí)、完整、準確，按時(shí)進(jìn)行會(huì )計核算，準確為各村反饋財務(wù)信息。加大對村級各類(lèi)財政性資金以及其他往來(lái)款項資金使用的監督管理力度。
一年來(lái)，我鎮的財政財務(wù)運行正常，確保了人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、機構運行的需要，并想方設法籌資進(jìn)行了多項事業(yè)的發(fā)展。今后我鎮財政財務(wù)工作將在黨委、政府指導下，人大、紀委監督下，不斷加強業(yè)務(wù)人員思想政治、業(yè)務(wù)技能學(xué)習，提高思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高管理水平，強化管理與監督，提升服務(wù)質(zhì)量；加強財政債務(wù)風(fēng)險防范意識，努力化解債務(wù)。
總之，我鎮的經(jīng)濟雖然有了較大的發(fā)展，但與整體經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展相比還有較大差距，還需全鎮廣大干部、人民群眾一起齊心協(xié)力，通力合作，共同促進(jìn)我鎮經(jīng)濟社會(huì )的健康、和諧發(fā)展。
財務(wù)審計報告6
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,元，其中20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入72,526,元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,元，20xx年1至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,元。
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計收入34,087,元
�、谄鞑匿N(xiāo)售收入111,579,元
�、畚锕苁杖�250,元,
�、芪写k收入1,135,元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,元，營(yíng)業(yè)費用6,155,元，管理費用5,558,元，財務(wù)費用-204,元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,元，所得稅2,123,元。
銷(xiāo)售成本組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計成本29,272,元
�、谄鞑匿N(xiāo)售成本99,032,元
�、畚锕艹杀�92,元
�、芪写k成本1,050,元。
3、利潤實(shí)現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,元。其中：
�、�20xx年實(shí)現凈利潤3,988,元
�、�20xx年實(shí)現凈利潤630,元
�、�20xx年實(shí)現凈利潤322,元
�、�20xx年1至4月凈利潤-1,319,元。
(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,元。其中：貨幣資金428,元，應收賬款7,127,元，其他應收款3,103,元,壞賬準備1,元，長(cháng)期投資2,000,元，固定資產(chǎn)原值1,838,元，凈值1,368,元，土地使用權5,386,元。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,元。其中：應付賬款4,270,元，應付福利費228,元，未交稅金86,元,其他應交款3,元,其他應付款7,971,元。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,元。其中實(shí)收資本2,180,元，資本公積3,121,元，盈余公積906,元，未分配利潤2,446,元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元，均系所得稅減免金額
�、�1999年結轉83,元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元，均系從利潤中提取
�、�1999年結轉31,元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,元,工會(huì )經(jīng)費248,元，教育經(jīng)費202,元，勞動(dòng)保險費1,102,元，福利費147,元，共計6,351,元。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個(gè)人所得稅余額155,元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的.所得稅。根據稅法及會(huì )計制度，應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,元，營(yíng)業(yè)執照注冊資金2,750,元，兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為，除上述問(wèn)題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
財務(wù)審計報告7
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)截至X年X月X日止凈資產(chǎn)的財務(wù)報表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20X1年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《XX會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理當局的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報告編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F已審計完畢，情況報告如下：
三、企業(yè)基本情況
企業(yè)類(lèi)型(國有獨資)、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營(yíng)、個(gè)體等)，成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規模(包括職工人數、子分公司情況)，所執行的'行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度、財稅隸屬關(guān)系、上年度審計揭示的突出問(wèn)題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計相關(guān)的重要情況。
四、審計范圍、重點(diǎn)和方法
(一)審計的范圍
1、母公司
2、子公司
(二)審計的重點(diǎn)
企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負債的真實(shí)狀況以及損益審計調整對凈資產(chǎn)的影響。
(二)審計的方式：
就地審計或送達審計。
五、應予調整的事項
(一)涉及稅收的調整事項
(二)損益類(lèi)調整事項
(三)不涉及損益的重分類(lèi)事項
(四)其他需要調整的事項
(上述調整事項應逐一列出內容，金額和調整分錄)
以上調整共應增(減)利潤(軋抵后凈額)Xxx元。
六、資產(chǎn)、負債、所有者權益和損益的審計
1、資產(chǎn)的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
2、負債的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
3、所有者權益的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
4、損益情況的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
七、凈資產(chǎn)鑒證
審計前：
企業(yè)資產(chǎn)總額為 xx元
負債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
經(jīng)審計調整后：資產(chǎn)總額為 xx元
負債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
如考慮潛盈、潛虧和不實(shí)資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應為Xxx元。
財務(wù)審計報告8
因對貴公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進(jìn)行了審計。貴公司對提供的會(huì )計資料的`真實(shí)性、完整性負責,我們的責任是發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計是依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,009.46元，其中20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入72,526,20xx29元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,365.46元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,268.20xx
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計收入34,087,848.26元，②器材銷(xiāo)售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,433.49元，營(yíng)業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用5,558,272.94元，財務(wù)費用2000072.14元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,371.54元，所得稅2,123,677.78元。
銷(xiāo)售成本組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計成本29,272,638.82元，②器材銷(xiāo)售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實(shí)現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實(shí)現凈利潤3,988,783.46元，②20xx年實(shí)現凈利潤630,414.82元，③20xx年實(shí)現凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤-1,319,068.52元。
�。ǘ┵Y產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元，其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長(cháng)期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見(jiàn)附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見(jiàn)附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會(huì )經(jīng)費248,164.48元，教育經(jīng)費20xx632.60元，勞動(dòng)保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會(huì )計制度，應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,000.00元，營(yíng)業(yè)執照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為，除上述問(wèn)題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
財務(wù)審計報告9
根據集團部署，我們于年X月X日起對集團財務(wù)總監某某自年X月至年X月任期內的經(jīng)濟責任，依據相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與某某交換了意見(jiàn)，現將審計情況報告如下：
一、概況
某某自年X月起任ABC集團財務(wù)總監，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務(wù)和資金的規劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時(shí)間跨度為年X月至年X月，其間集團下達財務(wù)總監的主要考核指標：項目年年合計財務(wù)填報完成情況說(shuō)明融資部門(mén)預算執行
海外資本運作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過(guò)了盡職調查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，某某公司已轉為外商獨資企業(yè)。
財務(wù)管理制度
x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務(wù)信息化集團財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會(huì )計核算制度自年1月起全面執行，總部實(shí)現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。
全面預算管理
提出預算控制指標，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預算管理。
預算管理已初見(jiàn)成效，按月向預算單位提供預算執行反饋，及時(shí)修正預算，正式開(kāi)始編制工程預算。財務(wù)分析提交財務(wù)分析報告，半年內部往來(lái)清理進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門(mén)建設員工滿(mǎn)意率>55%，培養1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標完成情況
1、根據財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為：萬(wàn)元。
實(shí)際完成萬(wàn)元，其中年萬(wàn)元，年萬(wàn)元，與計劃相比完成情況不是很令人滿(mǎn)意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了萬(wàn)元。主要原因是宏觀(guān)調控對全行業(yè)的巨大影響、某某公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規模。
2、預算執行情況，某某所負責的財務(wù)管理和資金計劃兩部門(mén)的.年度預算均沒(méi)有突破，預算外支出萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對這兩部門(mén)的費用報支情況抽查，未見(jiàn)越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權調整，已完成某某字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設，集團于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會(huì )計核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì )計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務(wù)分析，對集團往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現象。
7、年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務(wù)籌劃培訓等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績(jì)
某某在任期內工作認真負責，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jì)如下：
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀(guān)調控措施多管齊下的時(shí)候，集團融資工作難度加大，在某某總監的努力下，集團仍融資萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀(guān)調控重點(diǎn)公司作為融資平臺，爭取到萬(wàn)元的融資，較好地滿(mǎn)足資金需求。
2、強化基礎管理，推進(jìn)制度建設。集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會(huì )計核算辦法，同一集團會(huì )計政策，明確集團會(huì )計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過(guò)盡職調查，并開(kāi)始著(zhù)手有關(guān)公司股權結構調整工作，已完成某某字公司的轉制手續。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。年增設專(zhuān)人負責稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓，并實(shí)施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財務(wù)總監首先要建立起一個(gè)有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì )計信息。集團財務(wù)管理和會(huì )計核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財務(wù)總監對會(huì )計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì )計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會(huì )計和融資工作機構設置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監在這一方面需有更大的決定權，對財務(wù)人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導、培訓交流較少，流動(dòng)頻繁，財務(wù)組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿(mǎn)足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調工作存在差距。
由于宏觀(guān)調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強和改善。
五、某某對集團財務(wù)工作的建議
經(jīng)與某某交換意見(jiàn)，某某對任期內擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：
1、加強財務(wù)基礎工作，建立財務(wù)基礎工作考評體系，建立會(huì )計問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì )計信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團戰略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過(guò)與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環(huán)境不同，在項目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線(xiàn)。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實(shí)發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設，以前會(huì )計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實(shí)現。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財務(wù)人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計時(shí)可供查詢(xún)。由于執行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿(mǎn)一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
財務(wù)審計報告10
xx市審計局：
貴局《審計報告》(莆市審責報〔20xx〕1號)于20xx年5月30日收悉，現將整改情況報告如下：
一、預算資金結余結轉下年度數額較大
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財政統一清理財政結余結轉資金的規定進(jìn)行清理，并在以后加強管理，科學(xué)、合理編制預算，提高資金使用效率。
二、部分單位人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出擠占項目經(jīng)費
(一)市本級“由項目支出列支車(chē)輛運行費52.09萬(wàn)元、出國費8.06萬(wàn)元�！避�(chē)輛運行費和出國費屬于專(zhuān)項業(yè)務(wù)開(kāi)支，資金來(lái)源為公用經(jīng)費和項目經(jīng)費，該支出從省財政下?lián)芙o我局的項目經(jīng)費列支。我局將加強對項目資金管理，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。
(二)支付中心“由項目支出列支住房公積金1.09萬(wàn)元�！笔胸斦䦟ψ》抗e金統一沒(méi)有按實(shí)結算，國庫支付中心住房公積金預算安排不足部分從項目經(jīng)費中列支。
(三)培訓中心列支車(chē)輛運行費5.92萬(wàn)元等。20xx年度培訓中心不再向市財政申請下?lián)芨黝?lèi)培訓經(jīng)費，中心所承擔的財政業(yè)務(wù)培訓支出從中心自身經(jīng)費結余中列支。
三、從零余額賬戶(hù)劃撥資金到本單位其他賬戶(hù)或相關(guān)單位賬戶(hù)
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴格按照國庫集中支付暫行規定，加強對零余額賬戶(hù)劃撥資金的管理，不再發(fā)生此類(lèi)問(wèn)題。
四、超標準發(fā)放考試考務(wù)費
整改情況：20xx年局本級及財會(huì )培訓中心超標準發(fā)放會(huì )計考試考務(wù)費問(wèn)題，我局已在20xx年4月份審計期間，按照《關(guān)于規范市直單位考試考務(wù)費講課費補貼標準的通知》(莆市財綜[20xx]44號)的規定，收回超標準發(fā)放的.考務(wù)費5.14萬(wàn)元，并加強對會(huì )計考試考務(wù)費資金管理使用的監督。
財務(wù)審計報告11
一、基本情況
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線(xiàn)一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺。廠(chǎng)區占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%；雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會(huì )計政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規范》（報批稿）及集團相關(guān)制度規定，并參照20xx年1月1日起執行的企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規制度等進(jìn)行的。
二、審計中發(fā)現的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴泿刨Y金循環(huán)
1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，現金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經(jīng)調整后賬面應存余額40,589.10元。盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤(pán)盈現金1.6元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發(fā)現，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì )計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì )計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規范。
5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現金長(cháng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應處理。
�。ǘ╀N(xiāo)售與收款循環(huán)
1、從隨機抽查的21份水泥買(mǎi)賣(mài)合同中發(fā)現，有合同簽訂不規范的情況：
�。�1）均沒(méi)有填寫(xiě)合同編號；
�。�2）有17份合同沒(méi)有填寫(xiě)數量；
�。�3）按集團規定水泥銷(xiāo)售不得賒欠，但在簽訂的銷(xiāo)售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶(hù)形成單線(xiàn)聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節造成混亂。
�。ㄈ┎少徟c付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應商單線(xiàn)聯(lián)系，采購部門(mén)對供應商信息沒(méi)有建立相應信息臺賬，導致業(yè)務(wù)員離職后，與供應商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風(fēng)險。
�。ㄋ模┥a(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過(guò)“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過(guò)“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車(chē)間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據，同時(shí)也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線(xiàn)上的對比，從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購價(jià)等進(jìn)行調整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當期成本承擔。
經(jīng)抽查盤(pán)點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門(mén)與財務(wù)部門(mén)賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，目前倉庫并行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過(guò)少（僅三人），工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷(xiāo)售價(jià)格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤(pán)存制“以存擠耗”，盤(pán)點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤(pán)點(diǎn)結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實(shí)地盤(pán)存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數據失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計工作中做進(jìn)一步研究。
�。ㄎ澹╅L(cháng)期投資
截至20xx年12月31日，長(cháng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng )新公司未見(jiàn)相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng )新公司長(cháng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的虛賬。
在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。
�。┕潭ㄙY產(chǎn)
1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門(mén)未建立固定資產(chǎn)臺賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。
2、資產(chǎn)使用部門(mén)未明確固定資產(chǎn)責任人。
3、未按規定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤(pán)記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類(lèi)不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創(chuàng )新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類(lèi)的.折舊年限10年計提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應調整。
�。ㄆ撸┴攧�(wù)收支
1、經(jīng)審核，企業(yè)的財務(wù)收支控制較好，費用報銷(xiāo)由申請人寫(xiě)明事由，部門(mén)負責人、公司總經(jīng)理及財務(wù)負責人簽字認可后，財務(wù)付款。
2、 20xx年度收到“長(cháng)清財政局就業(yè)補助”189.4萬(wàn)元，系地方財政獎勵性撥款，應計入補貼收入，調增20xx年度利潤總額189.4萬(wàn)元。以前年度也有類(lèi)似事項，涉及金額1,116,300元。公司于20xx年將上述金額共計3,010,300元轉入“補貼收入”。
3、公司有報銷(xiāo)單據不合規現象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報電話(huà)費，后附發(fā)票臺頭為“濟南靈巖水泥有限公司”。費用單據臺頭與本公司名稱(chēng)不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱(chēng)變更手續。
4、審計中發(fā)現有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項目等，公司未做材料銷(xiāo)售處理，未計提相應增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加“其他應收款”，未計提相應稅金。
5、公司按規定比例計提職工教育經(jīng)費，但有職工培訓費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當期成本費用的現象，導致成本重復負擔。
6、 20xx年11月購入靈巖水泥廠(chǎng)的土地使用權，財產(chǎn)手續未辦理完畢就確認為無(wú)形資產(chǎn)。根據規定，資產(chǎn)轉移手續辦理完畢后方可確認資產(chǎn)及進(jìn)行相應攤銷(xiāo)處理。
7、公司未計提工會(huì )經(jīng)費，按20xx年計提工資額計算，應補提工會(huì )經(jīng)費59,007.69元。
8、 20xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從20xx年起施行的會(huì )計準則規定，應付福利費已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開(kāi)支計入當期損益。
�。ò耍┒悇�(wù)風(fēng)險
公司稅務(wù)風(fēng)險意識不強，審計中發(fā)現20xx年度多項潛在稅務(wù)風(fēng)險。如：
1、以頂賬形式銷(xiāo)售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現象，應附有相應協(xié)議。
2、原材料視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，未計提增值稅。
3、財政獎勵性撥款掛其他應付款，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險。該項撥款在20xx年度轉作補貼收入處理。
4、資源綜合利用項目規定的材料有一定的配比標準，創(chuàng )新公司在搭配上達不到規定標準，公司修改了賬務(wù)數據。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗等基礎數據不會(huì )隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
6、20xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補20xx年至20xx年稅款，僅補稅部分涉及金額65.7萬(wàn)元，其中，增值稅59.2萬(wàn)元，城建稅4.14萬(wàn)元，教育費附加2.37萬(wàn)元。
20xx年度有關(guān)運輸發(fā)票實(shí)行認證程序，會(huì )相應減少上述損失。
7、公司存在計繳印花稅不足的現象。
�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)
1、其他應收款
截止20xx年底，其他應收款余額為11,75.58萬(wàn)元。經(jīng)了解，其中應收“長(cháng)清縣經(jīng)委”款項28萬(wàn)元，系20xx年支付的租賃費未開(kāi)具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票72萬(wàn)元）。此筆應收款項已不屬于真正的債權，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項另涉及水電費14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬“其他應收款”，按合同條款不應由施工單位承擔，應做轉銷(xiāo)處理。
2、預付賬款
�。�1）“平陰金通物流”余額7,434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權性質(zhì)；
�。�2）“青島仁濤工貿”余額4,200元，20xx年付款；“南京建安機械廠(chǎng)”余額96,000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13,000元，20xx年付款。上述預付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛賬，已不符合債權性質(zhì)；
�。�3）“山東三川機械”余額10,000元，20xx年付款，設備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果。建議對相關(guān)設備清理調賬；
�。�4）“承德實(shí)統計量公司”余額33,400元，系20xx年購買(mǎi)“計量稱(chēng)”款項，因供應商與集團水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達成采購協(xié)議，應將該款項轉入“其他應收款”科目，并按規定程序確認壞賬；
�。�5）“兗州建筑公司濟南公司”余額30,000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設過(guò)程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權性質(zhì)，應轉增固定資產(chǎn)，并補提相應折舊。
3、在建工程
20xx年度期初余額為386，383元。系購入的未安裝未使用設備，建議公司進(jìn)行轉資或相關(guān)清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬(wàn)元，20xx年度無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。
按相關(guān)規定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應掛賬，應按相應規定作轉銷(xiāo)處理，待報批后按差額再做調整，建議公司按規定進(jìn)行處理。
�。ㄊ┪捶峙淅麧�
20xx年度，公司實(shí)現賬面凈利潤1468.53萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現金流量為2895.46萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流入量與凈利潤的比值達197.17%，凈利潤質(zhì)量較好，主要得益于銷(xiāo)售回款率較高，達105.23%。
20xx年度期初未分配利潤5260.86萬(wàn)元，實(shí)現凈利潤1468.53萬(wàn)元，調減以前年度損益（補交以前年度電費及調整以前年度壞賬準備）72.44萬(wàn)元，調整后可供分配利潤6656.95萬(wàn)元。提取法定盈余公積146.85萬(wàn)元后，可供投資者分配利潤6510.10萬(wàn)元。
20xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬(wàn)元，審計調增成本費用22.34萬(wàn)元，調增補貼收入189.4萬(wàn)元；20xx年度收到應歸屬于20xx年度的增值稅返還430.66萬(wàn)元；調整20xx年度寄存未實(shí)現利潤333.66萬(wàn)元；據財務(wù)負責人提供情況，20xx年度額外負擔集團貸款利息80萬(wàn)元，負擔集團保安培訓費用20萬(wàn)元�？紤]上述因素后，利潤總額20xx.45萬(wàn)元，計劃目標1800萬(wàn)元，完成116.64%。
三、公司20xx年度財務(wù)指標與集團水泥企業(yè)對比，詳見(jiàn)下表。
四、審計建議(一)規范現金管理，加強控制，實(shí)行有效的職責分離，嚴格借款手續和支票手續，嚴禁白條頂庫，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現金，確保賬實(shí)相符。
�。ǘ┙ㄗh銷(xiāo)售公司規范合同管理，嚴禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險。
�。ㄈ┙⒐⿷啼N(xiāo)售總平臺，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線(xiàn)操作。
�。ㄋ模┙N(xiāo)售人員經(jīng)濟責任終身制，避免因銷(xiāo)售人員離職而引起的無(wú)法解決的后續經(jīng)濟問(wèn)題。
�。ㄎ澹╇S時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎。財務(wù)部門(mén)與倉庫部門(mén)應及時(shí)核對賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。
�。┭芯坎L試“永續盤(pán)存制”的可行性，為集團改革計量基礎提供參考意見(jiàn)。
�。ㄆ撸┍M早與集團協(xié)調理清長(cháng)期投資事項，進(jìn)行相應會(huì )計調整處理。
�。ò耍└鶕嚓P(guān)規定合理劃分固定資產(chǎn)類(lèi)別，建立臺賬、編號，明確相關(guān)責任人，定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
�。ň牛┳裱瓩嘭煱l(fā)生制原則和配比原則，正確計提相應期間的工會(huì )經(jīng)費。
�。ㄊ�)建立稅務(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的納稅損失。 (十一）不良資產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應處理。
財務(wù)審計報告12
一我園在上級各部門(mén)的領(lǐng)導下，按照上級有關(guān)財務(wù)制度的要求，做到認識到位和民主管理，由于本園切實(shí)制訂各項財務(wù)制度，落實(shí)管理措施，因此本園的教育，教學(xué)工作得以順利進(jìn)行，并取得了良好的效果。
一、制訂各項財務(wù)制度制訂各項財務(wù)制度制訂各項財務(wù)制度制訂各項財務(wù)制度，加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理。幼兒園的財務(wù)管理得好與壞，直接關(guān)系到幼兒園教職工的積極性，同時(shí)也關(guān)系到一個(gè)幼兒園的辦園質(zhì)量。我園深深地認識到財務(wù)管理的重要性，不斷完善管理機制，認真制訂各項管理制度，使我園的財務(wù)管理制度化，后勤保障服務(wù)化。我制訂的財務(wù)制度主要有：《幼兒園財務(wù)管理制度》，《財務(wù)開(kāi)支制度》，《幼兒園管理意見(jiàn)》等。通過(guò)這些制度的制訂，加上我園領(lǐng)導的帶頭執行，我園的.整體工作逐步走上規范化，高質(zhì)量的辦學(xué)之路。
二、強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理嚴格執行收費管理制度。公開(kāi)收費項目，公開(kāi)收費標準，接受教師及家長(cháng)的監督，統一收費項目，統一收費標準，幼兒園有完善的經(jīng)費管理制度，真正做到了專(zhuān)款專(zhuān)用。
三、加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理，改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條件。
1、 我園財務(wù)管理的記賬人員和審批人員、出納人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責權限明確，做到了相互分離、相互制約、相互監督。
2、我園不以盈利為目的，辦園的資金通過(guò)舉辦者的投入和收取幼兒保教費等。在本年度，我園對財務(wù)工作實(shí)行民主管理的原則，科學(xué)地，有計劃地用好資金。
3、良好的環(huán)境是辦好幼兒園的重要條件，本年度，我園在資金緊缺的情況下，全體員工齊心協(xié)力，節省開(kāi)支，先后投入部分資金美化環(huán)境，添置設備和設施，大大改善了我園的辦學(xué)條件。根據幼兒園工作計劃，通盤(pán)考慮，全面管理，我園對財務(wù)工作嚴格管理，合理使用有限資金。各項收入做到心中有數，堅持做到了“量入為出，以收定支”今后我們要更細致的規范財務(wù)基礎管理，扎扎實(shí)實(shí)的開(kāi)展幼兒園的財務(wù)工作。
財務(wù)審計報告13
根據審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對****有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內控制度情況進(jìn)行了審計。
審計工作是依據國家有關(guān)法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會(huì )計報表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認為必要的審計程序。保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責任，我們的`責任是對審計結果發(fā)表意見(jiàn)。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標完成情況；
第二部分、審計問(wèn)題及建議。報告審計中發(fā)現的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險及內部控制薄弱點(diǎn)并提出審計建議；
第三部分、會(huì )計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負債及其權益的現狀。
現將審計情況報告如下。
第一部分 經(jīng)濟效益情況
一、經(jīng)濟指標完成情況
�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入指標
截至20xx年底，實(shí)現銷(xiāo)售收入1.2億元，比上年增長(cháng)94％。
按照銷(xiāo)售結構分析，***
按照銷(xiāo)售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷(xiāo)售毛利呈現逐年下降的趨勢，****
�。ǘ├麧欀笜�
20xx年度****公司報表顯示實(shí)現利潤總額*萬(wàn)元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實(shí)現利潤總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計發(fā)現問(wèn)題及建議
20xx年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績(jì)，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監督職能轉變，同時(shí)靈活管理和運用營(yíng)運資金，在強化內部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。
財務(wù)審計報告14
財務(wù)報告向投資者提供了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與資金變動(dòng)等方面的信息。但財務(wù)報告由公司經(jīng)營(yíng)管理層編制和提供的,如果沒(méi)有注冊會(huì )計師對其審計、監督,財務(wù)報告提供信息的可靠性、真實(shí)性就值得懷疑。投資者就可能在不可靠信息的指引下作出錯誤的判斷與決策。注冊會(huì )計師按獨立審計原則提供的審計報告,已替投資者就年報中財務(wù)報告的質(zhì)量作出了專(zhuān)業(yè)的評判。會(huì )計師會(huì )從財務(wù)報告的公允性、合法性、一貫性等方面去審計上市公司所提供的財務(wù)報告是否已經(jīng)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況公允反映,有無(wú)夸大、隱瞞業(yè)績(jì)、虧損、資產(chǎn)、債務(wù)等情況；會(huì )計報表是否符合《企業(yè)會(huì )計準則》和《股份有限公司會(huì )計制度》的有關(guān)規定；會(huì )計處理方法是否遵循了一貫性原則,得出審計意見(jiàn),即：無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、拒絕發(fā)表意見(jiàn)四種。
因此,投資者在看財務(wù)報告之前要特別重視對審計報告的分析。審計報告中的意見(jiàn)有助于投資者鑒別財務(wù)報告中的數據、指標是否真實(shí)、可信。以蜀都（0584）99年年報中的審計報告為例。會(huì )計師事務(wù)所對其年報出具了保留意見(jiàn),認為公司在99年核銷(xiāo)呆壞帳、不良資產(chǎn)及調整以前年度經(jīng)營(yíng)性損益的結果與以往年度的會(huì )計報表所反映的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果出現了巨大差異。公司99年進(jìn)行了全面的資產(chǎn)清理,核銷(xiāo)了2.7億元的呆壞帳、不良資產(chǎn),凈資產(chǎn)縮水50％。結合公司當時(shí)所處的情況分析,公司帳務(wù)處理時(shí)可能存在不恰當利用謹慎性原則,夸大壞帳計提比例的手段為報表重組和實(shí)質(zhì)性重組作準備。其實(shí)審計報告已經(jīng)告訴了投資者,經(jīng)過(guò)壞帳處理后蜀都的所有壞帳已被處理得較為干凈,甚至有夸大嫌疑。公司的重組預期將大大增強。果然,年報公布后公司二級市場(chǎng)股票在重組預期行情中就有過(guò)一段不俗的`表現。當然,通過(guò)分析審計報告進(jìn)而發(fā)掘投資機會(huì )的情況畢竟是少數,多數情況是對公司財務(wù)報告提供信息的真實(shí)程度引起警覺(jué),防范投資風(fēng)險。比如,鄭百文（600898）98年年報中會(huì )計師事務(wù)所對其出具了拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計報告,認為財務(wù)報告中的諸如應收帳款、其他應收款、財務(wù)費用等諸多方面都不能取得證據確認,會(huì )計師事務(wù)所無(wú)法對公司的財務(wù)報告的公允性發(fā)表意見(jiàn)。這說(shuō)明該年報已完全無(wú)法反映公司的真實(shí)情況；公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況已經(jīng)極不正常；公司股票存在巨大的投資風(fēng)險。
財務(wù)審計報告15
×××市審計局：
根據××審綜字×號審計計劃安排，審計小組于20××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司20× ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344 144。07元。應繳金額為48 166。40元�，F將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司（由原日雜采購站和生活采購站合并而成）�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67。4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1。弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在20xx年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，（）嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2。挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的'基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，20××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3。挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票（流動(dòng)資金），從農行買(mǎi)有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買(mǎi)ll 000元，日雜站20××年×月和20××年×月共買(mǎi)11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4。鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505。1 5元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%（最高）計算，庫存應留回扣32 540。21元，實(shí)際多留了801 64。07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。
5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1。對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2。對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3。對挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4。對截留鞭炮回扣收入80 164。07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%罰款8016。40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用。如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
附件：（略）
商糧貿審計處審計小組
組長(cháng)：×××（簽名）
20××年×月×日
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