論深化通信企業(yè)資金收支兩條線(xiàn)的管理模式
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摘要:“收支兩條線(xiàn)”的管理模式一方面可以實(shí)現企業(yè)現金的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;另一方面可以加強企業(yè)的內部控制系統,提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和水平。本文通過(guò)對收支兩條線(xiàn)管理模式在通信企業(yè)中應用的分析,揭示了構建通信企業(yè)收支兩條線(xiàn)的原則和注意問(wèn)題,同時(shí)期望能對其他類(lèi)似企業(yè)有所啟示。
關(guān)鍵詞:收支兩條線(xiàn);管理模式;通信企業(yè)
收支兩條線(xiàn)本是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一種管理模式。當前,許多大型集團企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線(xiàn)”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線(xiàn)管理模式最突出的特點(diǎn)就是對企業(yè)范圍內的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率。
企業(yè)構建“收支兩條線(xiàn)”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴禁現金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;其三是圍繞企業(yè)利潤目標的實(shí)現,制定合理的預算安排,保持企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現金余額。根據以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線(xiàn)”要求實(shí)行收、支分戶(hù)管理,在當地銀行分別設立收入賬戶(hù)及支出賬戶(hù),相互之間不得進(jìn)行資金調撥。收入賬戶(hù)包括收入歸集賬戶(hù)及一般收入賬戶(hù):收入歸集賬戶(hù)用于對外收款,定期對內歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶(hù)用于對外收款及定期對收入歸集賬戶(hù)劃撥資金。支出賬戶(hù)包括運營(yíng)性支出賬戶(hù)、資本性支出賬戶(hù)及其他必須設立的支出專(zhuān)戶(hù)。省通信公司對各市分公司實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預算核撥。市分公司對下屬縣分公司實(shí)行報賬制管理。
為確保資金運轉的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線(xiàn)管理模式,即收入賬戶(hù)資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶(hù)資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統一與銀行簽定零余額帳戶(hù)協(xié)定,對每個(gè)分公司規定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶(hù)為負數,銀行對每天的支出總額進(jìn)行合計,每天與省公司進(jìn)行核銷(xiāo),省公司撥付相應的資金到開(kāi)戶(hù)銀行指定帳戶(hù),分公司銀行帳戶(hù)保持零余額。而且各個(gè)銀行對于當天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計貸款利息。實(shí)行零余額帳戶(hù)管理可以實(shí)現兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶(hù)上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現資金的良性周轉�！白詣�(dòng)型零余額”收支兩條線(xiàn)管理模式規定:1、收入歸集專(zhuān)戶(hù)設置:省、地市及縣三級公司分別開(kāi)設收入歸集專(zhuān)戶(hù),各級分公司可以選擇在中、農、工、建中的一家或多家開(kāi)設收入歸集專(zhuān)戶(hù),但一級公司在一家銀行僅限開(kāi)設一個(gè)收入歸集專(zhuān)戶(hù)。如下一級公司在中、農、工、建開(kāi)立了收入歸集專(zhuān)戶(hù),上級公司須在同行開(kāi)立收入歸集專(zhuān)戶(hù)。2、出透支專(zhuān)戶(hù)設置:省公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶(hù)已在某行開(kāi)立,相應地,為實(shí)現資金透支功能,各市公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶(hù)必須在同行開(kāi)立,支出透支賬戶(hù)必須專(zhuān)戶(hù)使用,嚴禁串用�？h分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶(hù),不設透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶(hù)資金的歸集要求各級公司的中、農、工、建所有收入賬戶(hù)的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級公司的同行收入歸集專(zhuān)戶(hù),再自動(dòng)歸集至上一級公司的同行收入歸集專(zhuān)戶(hù);其他銀行的收入賬戶(hù)根據資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶(hù)最少一周向本級公司收入歸集賬戶(hù)劃撥一次收入。支出賬戶(hù)資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶(hù)透支限額,各支出透支專(zhuān)戶(hù)只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動(dòng)清算。
通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線(xiàn)資金管理模式過(guò)程中,應該注意以下問(wèn)題:
1、加強銀行帳戶(hù)的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶(hù)進(jìn)行管理和監督,各分級公司所有銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)均需省公司審批后上報集團公司審批,集團公司批準后方可辦理,未經(jīng)集團公司審批開(kāi)立的賬戶(hù),視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶(hù)信息需納入資金管理系統進(jìn)行統一管理。賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤消等信息的變動(dòng)應及時(shí)在資金管理系統中更新;省公司對所有銀行賬戶(hù)實(shí)行統一編碼制度:個(gè)銀行賬戶(hù)對應唯一編碼,以此作為銀行賬戶(hù)內部管理的重要依據;所有銀行賬戶(hù)應嚴格按照指定用途辦理資金的收、付業(yè)務(wù),嚴禁超范圍使用。
2、強調結算紀律。嚴禁現金坐支:在收支兩條線(xiàn)資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用于開(kāi)支,銀行收入戶(hù)的資金也不能直接用于開(kāi)支,所有支出的資金來(lái)源只能是支出戶(hù)。為了杜絕現金坐支,每次收入的現金應及時(shí)繳存收入戶(hù),超過(guò)規定限額的現金必須通過(guò)銀行支付。不準白條抵庫,要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶(hù),不允許有私設的帳外小金庫。
3、利用網(wǎng)上銀行在線(xiàn)操作加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環(huán)節的時(shí)間,保證業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性。
深化收支兩條線(xiàn)管理對通信企業(yè)具有積極意義。首先,它實(shí)現了真正的財務(wù)集中管理,將全部營(yíng)業(yè)收入納入全面預算管理。它實(shí)現預算內外收支的統一核算、統一管理,增強企業(yè)宏觀(guān)調控能力,提高資金集中使用效率。分公司開(kāi)設收入專(zhuān)戶(hù),收入一旦進(jìn)入專(zhuān)戶(hù),資金權屬省公司,各級分公司均無(wú)權借用,在最大限度內保障了資金的集中。它實(shí)現了財務(wù)經(jīng)營(yíng)的規模效益,避免整個(gè)企業(yè)在資金籌措、資金運營(yíng)等方面的低效率;同時(shí)可以將分散的資金集中起來(lái),實(shí)現最大的經(jīng)濟效益。通信企業(yè)通過(guò)集中收入,將全部的資金先集中在省公司,再通過(guò)全面預算的實(shí)施將分公司的運行成本撥付下去,除了正常的運行成本外,分公司只有依照總公司的統一部署開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),企業(yè)的集權性得到加強。其次,收支兩條線(xiàn)使收入的真實(shí)性得到了保障,最大限度內減少虛報收入:長(cháng)期以來(lái),基層企業(yè)報喜不報憂(yōu),企業(yè)領(lǐng)導為政績(jì),在業(yè)務(wù)收入為基礎的考核體制下,千方百計提高收入,甚至不惜采取做假賬、利用核算漏洞增加收入。收支兩條線(xiàn)對這種做法在制度上和根本上進(jìn)行了約束,收入只要進(jìn)入收入戶(hù)就會(huì )向省公司歸集劃轉,不會(huì )存在虛假收入。而從前實(shí)行收支差額管理時(shí),分公司只用上繳差額,在存在大量資金進(jìn)行周轉的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差額不受影響,水分將持續性地增長(cháng)并被隱瞞,直到下一任領(lǐng)導上任后,才有可能暴露,給上級部門(mén)的收入、支出預算都帶來(lái)巨大的影響。再次,實(shí)行收支兩條線(xiàn),省總公司集中了資金,就可以由省公司統一支付大宗物品采購資金和適合集中支付的其他資金。市縣分公司在批準的預算項目和額度內自行決定購買(mǎi)何種商品和勞務(wù),但款項由省公司來(lái)支付,資金直接支付給商品和勞務(wù)供應者而不再通過(guò)任何中間環(huán)節,這樣可以掌握每筆資金的最終去向,從根本上杜絕了克扣、截留現象�？傊笆罩蓷l線(xiàn)”的資金集中管理辦法使通信企業(yè)財務(wù)管理更加先進(jìn),大大提高了企業(yè)的競爭力。
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