2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題
一、單項選擇題
1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時(shí)，填寫(xiě)《土地增值稅納稅申報表(一)》時(shí)，第16欄“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。
A、印花稅
B、營(yíng)業(yè)稅
C、教育費附加
D、城建稅
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。
A、營(yíng)業(yè)稅
B、城建稅
C、教育費附加
D、印花稅
3、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A、為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算
B、企業(yè)開(kāi)發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用=(地價(jià)款+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?全部借款利息支出”的公式計算
C、企業(yè)在計算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D、將未計入房?jì)r(jià)的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
4、2013年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本合計為4800萬(wàn)元;該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%;銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該商品房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
5、土地增值稅規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。
A、合并填報
B、分別填報
C、只填報征稅項目
D、由主管稅務(wù)機關(guān)核定填報
6、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元，銀行貸款利息由于與其他項目無(wú)法劃分，所以無(wú)法提供準確的數字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的土地增值稅是( )萬(wàn)元。(該市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規定的比例為5%)
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
7、印花稅法規定，為了鼓勵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。
A、價(jià)款金額
B、報酬金額
C、使用費金額
D、研究開(kāi)發(fā)費金額
8、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
A、個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房
B、政府對外出租的用房
C、企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋
D、向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬(wàn)元，另有房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元的寫(xiě)字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬(wàn)元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉為自用。會(huì )計上未做此寫(xiě)字樓轉換的處理。則2013年企業(yè)應納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。(當地規定房產(chǎn)扣除比例為30%)
A、33.6
B、40.08
C、36.12
D、31.08
10、某礦山企業(yè)處于城鎮土地使用稅的征收區域內，共占地3.5萬(wàn)平方米，其中礦山的辦公區域占地0.5萬(wàn)平方米，采礦場(chǎng)占地1.8萬(wàn)平方米，排土場(chǎng)0.3萬(wàn)平方米;尾礦輸送管道及回水系統占地0.2萬(wàn)平方米，礦山的生活區占地0.7萬(wàn)平方米。當地規定的城鎮土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅是( )萬(wàn)元。
A、12.4
B、4.8
C、2.8
D、6.8
11、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。
A、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅
D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量
12、A公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠(chǎng)區以外的綠化區，企業(yè)內學(xué)校和醫院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A、8800
B、16000
C、13000
D、18800
13、以下關(guān)于自用應征資源稅產(chǎn)品的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，不需要計征資源稅
B、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數量。
C、對于無(wú)法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D、對于連續加工而無(wú)法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
14、某鹽場(chǎng)2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸，銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購已稅液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽，全部對外銷(xiāo)售。該鹽場(chǎng)當月應納資源稅( )萬(wàn)元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。
A、198
B、243
C、195
D、150
二、多項選擇題
1、下列各項可以不繳納土地增值稅的有( )。
A、轉讓抵押貸款的房屋
B、房地產(chǎn)的代建房行為
C、房地產(chǎn)重新評估而使其升值
D、因城市實(shí)施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)
E、出借企業(yè)閑置的辦公室
2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、表中各主要項目?jì)热輵鶕恋卦鲋刀惖幕居嫸悊挝挥嬎闾顖?/p>
B、同時(shí)轉讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報
C、房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報
D、其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計數的10%計算扣除
E、房地產(chǎn)企業(yè)可以依據取得土地使用權時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時(shí)扣除
3、產(chǎn)權轉移書(shū)據是在產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權轉移書(shū)據”征稅范圍的有( )。
A、不動(dòng)產(chǎn)的所有權
B、專(zhuān)利申請轉讓
C、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓
D、專(zhuān)有技術(shù)使用權
E、土地使用權轉讓
4、注冊稅務(wù)師在對技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是( )。
A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同
B、專(zhuān)利證
C、技術(shù)咨詢(xún)合同
D、專(zhuān)有技術(shù)使用權轉移書(shū)據
E、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓
5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有( )。
A、國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同
B、企業(yè)單位內的職工食堂設置的經(jīng)費收支賬簿
C、搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證
D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書(shū)立的各類(lèi)書(shū)據
E、無(wú)息、貼息貸款合同
6、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用時(shí)，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實(shí)扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有( )。
A、金融機構加收的罰息
B、超過(guò)貸款期限的利息部分
C、超過(guò)國家規定上浮幅度的利息支出部分
D、按照商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計算的利息金額
E、國家規定上浮幅度以?xún)鹊睦⒅С?/p>
7、下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有( )。
A、個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅
B、老年服務(wù)機構自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅
C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)
D、對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產(chǎn)稅
E、納稅人因房屋大修連續停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
8、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有( )。
A、企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)
B、軍隊空余的出租房產(chǎn)
C、農村的房產(chǎn)
D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金
E、公園照相館經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)
9、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬(wàn)元，其中：
(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)辦公等自用4000萬(wàn)元;
(2)為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓學(xué)校聯(lián)系員工培訓事宜，培訓學(xué)校一次培訓費為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導討論后，選擇與公安系統達成協(xié)議，將100萬(wàn)元房產(chǎn)提供給公安系統使用，不收取租金，由公安系統每月為其員工提供法律培訓兩次;
(3)出租門(mén)面房500萬(wàn)元，年收取租金30萬(wàn)元;
(4)閑置未用房產(chǎn)400萬(wàn)元。(當地房產(chǎn)原值減除率為20%)
企業(yè)自行計算當年應納的房產(chǎn)稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬(wàn)元)，注冊稅務(wù)師審核后認為( )。
A、免稅單位無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統使用的房產(chǎn)計稅是正確的
B、閑置未用的房產(chǎn)也應當從價(jià)計征房產(chǎn)稅
C、企業(yè)房產(chǎn)稅應當按年計算，分期預繳
D、當年應納的房產(chǎn)稅為46.42萬(wàn)元
E、提供給公安系統使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬(wàn)元[100×(1-20%)×1.2%]
10、注冊稅務(wù)師判斷下列項目中屬于應該征收城鎮土地使用稅的有( )。
A、農林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地
B、商業(yè)企業(yè)在工礦區的用地
C、事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地
D、工業(yè)企業(yè)廠(chǎng)區外的綠化用地
E、市政府機關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地
11、資源稅納稅人是從事應稅資源開(kāi)采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷(xiāo)售或自用的單位和個(gè)人，應包括( )。
A、外商投資企業(yè)開(kāi)采銷(xiāo)售礦石
B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭
C、海鹽鹽場(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售海鹽
D、私營(yíng)企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進(jìn)口石油
12、注冊稅務(wù)師在進(jìn)行資源稅的納稅審核時(shí)，應重點(diǎn)注意審核納稅人存在的( )問(wèn)題。
A、降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅
B、液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售，僅按固體鹽的數量和單位稅額申報納稅
C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒(méi)有繳納資源稅
D、《資源稅暫行條例》及《實(shí)施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)規定的單位稅額計算納稅
E、因業(yè)務(wù)不熟導致錯用單位稅額
13、下列關(guān)于資源稅計稅依據的表述中，正確的有( )。
A、自用從量計征資源稅的應稅產(chǎn)品，以自用數量為課稅數量
B、煤炭，對于連續加工前無(wú)法正確計算原煤移送使用數量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準確掌握納稅人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數量為課稅數量
E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣
14、下列土地，可以依法免繳城鎮土地使用稅的有( )。
A、公園中附設的照相館使用的土地
B、農副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地
C、人民團體的辦公樓用地
D、個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用地
E、廠(chǎng)區以外的綠化用地
15、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、審核“固定資產(chǎn)”賬簿時(shí)，關(guān)注房屋的造價(jià)或原價(jià)是否真實(shí)、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問(wèn)題
B、審核“累計折舊”賬簿時(shí)，關(guān)注房屋的折舊是否按照規定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問(wèn)題
C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規定計算房產(chǎn)稅的問(wèn)題
D、審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶(hù)中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無(wú)已經(jīng)出租的房屋沒(méi)有記錄收入
E、審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動(dòng)情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問(wèn)題
16、印花稅納稅審核過(guò)程中，注冊稅務(wù)師認為以下觀(guān)點(diǎn)不正確的有( )。
A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應當按合同上所載明的總金額計稅
B、已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應當補退稅
C、對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車(chē)間的記載金額的明細賬也應當貼花
D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實(shí)際金額時(shí)，應當按結算金額計算的稅額貼花
E、企業(yè)增資的，應就變更后的金額計算繳納印花稅
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