2017稅務(wù)師考試《稅法一》測試試題及答案
測試試題一：
多選題
1.按照現行消費稅規定，下列屬于消費品應納消費稅的有( )。
A.紅木筷子
B.鞭炮引線(xiàn)
C.翻新輪胎
D.合成金銀首飾
E.批發(fā)的卷煙
2.依據消費稅的規定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說(shuō)法中，錯誤的有( )。
A.殘次品卷煙按照同牌號規格正品卷煙的征稅類(lèi)別低一檔稅率征稅
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷(xiāo)售價(jià)格的，應按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率
3.下列關(guān)于酒類(lèi)消費稅稅率的表述不正確的有( )。
A.批發(fā)的白酒在批發(fā)環(huán)節按5%的稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類(lèi)白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
E.娛樂(lè )業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒使用啤酒最高稅額
4.關(guān)于消費稅計稅價(jià)格的確定，下列表述正確的有( )。
A.卷煙和糧食白酒的計稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定
B.進(jìn)口卷煙的計稅價(jià)格由省級國家稅務(wù)局核定
C.卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計稅價(jià)格的，按計稅價(jià)格征稅
D.納稅人銷(xiāo)售卷煙，售價(jià)明顯偏低的，可自行組成計稅價(jià)格作為計稅依據
E.既不進(jìn)入交易市場(chǎng)又沒(méi)有調撥價(jià)格的卷煙，計稅價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)÷(1+35%)
5.根據稅法規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.一般情形下，凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅
B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅
C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅
D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅
E.消費稅與增值稅的計稅依據都相同
6.按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應稅消費品
B.用于饋贈的應稅消費品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品
D.用于換取消費資料的應稅消費品
E.對外投資入股的應稅消費品
7.依據消費稅的有關(guān)規定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )。
A.香水、香精
B.高檔護膚類(lèi)化妝品
C.指甲油、藍眼油
D.演員化妝用的上妝油、卸妝油
E.香皂、洗發(fā)水
8.根據消費稅的有關(guān)規定，下列行為應征收消費稅的有( )。
A.某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷(xiāo)售的
B.某卷煙廠(chǎng)自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷(xiāo)售的
D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的
E.某地板廠(chǎng)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)的實(shí)木地板
9.根據消費稅有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價(jià)格時(shí)，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本
B.委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅
C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當天
D.委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權核定其材料成本
E.用委托加工收回的應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節已納消費稅
10.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(不含稅)分別為2000元和1000元，乙企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)消費品價(jià)格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有( )。
A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費稅
B.甲企業(yè)實(shí)際負擔的消費稅為3050元
C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3846.84元
D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元
E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸
多選題答案
1.答案：DE
解析：選項A，只有木制一次性筷子才屬于消費稅征收范圍;選項B，鞭炮引線(xiàn)不屬于消費稅征收范圍;選項C，翻新輪胎不屬于消費稅征收范圍。
2.答案：ABD
解析：殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率，沒(méi)有同牌號規格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
3.答案：AB
解析：選項A，只有批發(fā)的卷煙在批發(fā)環(huán)節按5%的稅率征消費稅;選項B，外購酒精生產(chǎn)的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按糧食白酒稅率征稅。
4.答案：AE
解析：卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征稅;納稅人銷(xiāo)售卷煙，售價(jià)明顯偏低又無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權核定計稅依據。
5.答案：ACD
解析：選項B，征收增值稅的貨物不一定就在消費稅征收范圍內，所以不一定征收消費稅;選項E消費稅有從量征收的情形，所以消費稅與增值稅的計稅依據不一定相同。
6.答案：ACDE
解析：納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應當按納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據。
7.答案：ABC
解析：演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。
8.答案：ACE
解析：卷煙廠(chǎng)自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節不繳納消費稅;收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。
9.答案：AC
解析：委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規定由受托方(個(gè)體工商戶(hù)除外)代扣代繳消費稅。委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅�？鄢鸭{消費稅僅僅限于列舉的項目和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用政策。
10.答案：AC
解析：1噸=1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。
乙企業(yè)應代收代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)
測試試題二：
多選題
1、向境外單位提供的下列應稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有()。
A、技術(shù)轉讓服務(wù)
B、電路設計及測試服務(wù)
C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D、合同標的物在境內的合同能源管理服務(wù)
E、對境內貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認證服務(wù)
2、下列項目實(shí)行增值稅即征即退的有()。
A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)
B、注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點(diǎn)納稅人，提供的國內貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)
C、城鎮退役士兵就業(yè)
D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入
E、經(jīng)人民銀行、銀監會(huì )、商務(wù)部批準經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
3、根據營(yíng)改增相關(guān)規定，下列情形屬于視同提供應稅服務(wù)的有()。
A、某運輸企業(yè)為地震災區無(wú)償提供公路運輸服務(wù)
B、某咨詢(xún)公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)
C、某動(dòng)畫(huà)公司聘用動(dòng)畫(huà)人才為本公司設計動(dòng)畫(huà)
D、某單位為希望小學(xué)無(wú)償提供《暖春》電影放映服務(wù)
E、某運輸公司為其他單位無(wú)償提供交通運輸服務(wù)
4、下列項目屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有()。
A、交通運輸業(yè)
B、建筑業(yè)
C、餐飲服務(wù)
D、鑒證咨詢(xún)服務(wù)
E、廣播影視服務(wù)
5、下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的有()。
A、鐵路運輸服務(wù)
B、管道運輸服務(wù)
C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
D、物流輔助服務(wù)
E、有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
6、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因發(fā)生下列()情形而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應當從當期銷(xiāo)項稅額中扣減的。
A、應稅服務(wù)中止
B、折讓
C、銷(xiāo)售折扣
D、折扣銷(xiāo)售
E、還本銷(xiāo)售
7、根據營(yíng)改增相關(guān)規定，下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有()。
A、購買(mǎi)汽車(chē)從4S店取得的稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票上注明的增值稅額
B、進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額
C、收購農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額
D、接受的旅客運輸服務(wù)
E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
8、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規定的有()。
A、小規模納稅人提供應稅服務(wù)，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)
B、自本地區營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開(kāi)具公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票
C、納稅人于本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票
D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動(dòng)車(chē)(舊機動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，應使用機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票稅控系統
E、貨運專(zhuān)票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應機制管理
9、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照()方法適用稅率或征收率。
A、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率
D、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，按照各應稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算
E、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從低適用稅率
10、根據現行營(yíng)改增政策，下列說(shuō)法正確的有()。
A、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應稅項目，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
E、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣
參考答案：
1、【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免征增值稅的政策。
2、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實(shí)行免征增值稅的政策。
3、【正確答案】BE
【答案解析】單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象提供的應稅服務(wù)，不屬于視同提供應稅服務(wù);選項C，根據規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應稅服務(wù)，因此選項C不屬于應稅服務(wù)。
4、【正確答案】ADE
【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運輸業(yè)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂(lè )、餐飲等服務(wù)業(yè)。
5、【正確答案】BCD
【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);現代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不在營(yíng)改增試點(diǎn)范圍之內。
6、【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應當從當期的銷(xiāo)項稅額中扣減。
7、【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
8、【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納稅人于本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運專(zhuān)票;選項E，貨運專(zhuān)票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。
9、【正確答案】ABC
【答案解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
(1)兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。
10、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
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