外貿企業(yè)出口退稅的管控
外貿企業(yè)出口退稅的管控
摘要：出口退稅政策是國家鼓勵出口的一種激勵政策，外貿企業(yè)要正視出口退稅中蘊藏的風(fēng)險。
本文從分析企業(yè)出口退稅管控的必要性入手，對企業(yè)出口退稅中存在的問(wèn)題加以剖析，進(jìn)而從風(fēng)險、制度、信息等方面提出相應對策，以完善企業(yè)的出口退稅工作。
關(guān)鍵詞：外貿企業(yè);出口退稅;風(fēng)險;管控
出口退稅是指國家為增強出口商品競爭能力，由稅務(wù)部門(mén)將出口商品在國內所負擔的間接稅退還給出口商，使商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng)的一種政策。
為規范出口經(jīng)營(yíng)秩序，加強出口退稅管理，防范騙取出口退稅的違法活動(dòng)，我國對出口退稅有一系列明確的政策、計算方法和監管規定，企業(yè)必須嚴格遵守。
外貿企業(yè)應樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念，建立健全出口退稅的內部控制措施，在正確執行根據國家退稅政策的同時(shí)，盡可能提高出口退稅的效率和質(zhì)量，實(shí)現企業(yè)的合法權益，避免給企業(yè)造成損失。
一、外貿企業(yè)出口退稅管控的必要性
1.管控是企業(yè)各項管理的基石，也是企業(yè)正常運轉和持續健康發(fā)展的保證。
多一份控制、多一份制約，就多一份保障和安全。
企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全的管控的基礎上。
所以外貿企業(yè)的一切決策，都應統馭在完善的管控體系之下。
經(jīng)驗證明，得控則強，失控則弱，無(wú)控則亂。
2.外貿企業(yè)的管控是實(shí)現企業(yè)科學(xué)化管理的需要。
企業(yè)為實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標，出于規范內部管理，促進(jìn)各項工作任務(wù)完成，提高工作質(zhì)量和效率等管理的需要，也需構建完善的管控制度。
3.完善的管控制度是糾正企業(yè)不正當行為的需要。
建立了完善的管控制度，企業(yè)領(lǐng)導人和管理當局就能及時(shí)準確地了解情況，掌握資料，發(fā)現和糾正單位背離目標、計劃及各種法規等不正當行為，實(shí)施必要的管理措施。
外貿企業(yè)出口退稅管理中建立管控制度的根本目的在于提高辦事效率，防差糾錯、制止舞弊，維護出口退稅款安全，體現最佳管理效果，實(shí)現企業(yè)利益的最大化。
二、外貿企業(yè)出口退稅管控中存在的問(wèn)題分析
1.出口退稅風(fēng)險管理薄弱。
�、俪隹诿つ砍山�，導致出口騙稅。
外貿企業(yè)無(wú)論是自己作為積極的騙稅當事人，還是消極的被作為他人的騙稅工具，企業(yè)自身都無(wú)法逃脫責任，最終受到損失的還是企業(yè)自身。
�、谥貥I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)輕財務(wù)管理，只注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽略企業(yè)財務(wù)戰略對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要影響。
輕視財務(wù)工作節流的作用，甚至人為地弱化財務(wù)職能，導致財務(wù)理財的功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。
�、蹖Τ隹谏�、供應商環(huán)節可能存在的問(wèn)題缺乏相應的防范和風(fēng)險管理措施。
2.出口退稅管理制度不完善。
�、倨髽I(yè)各部門(mén)配合不力。
退稅所需單證的收集一般涉及到供貨企業(yè)、海關(guān)、收匯銀行、外匯管理局、報關(guān)行、運輸公司、企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)、儲運部門(mén)、財務(wù)部門(mén)等，其中任何一個(gè)部門(mén)在收集單據過(guò)程中不力導致卡殼，都可能導致退稅風(fēng)險。
�、谌鄙賰炔繂巫C管理責任制度。
企業(yè)內部出口退稅單證流轉的速度、質(zhì)量直接制約著(zhù)其出口退稅進(jìn)度，進(jìn)而影響其資金流轉和財務(wù)費用。
目前多數企業(yè)沒(méi)有統一、規范的單據流轉書(shū)面的規范制度。
由于單證流轉中憑證繁多、運轉繁瑣，時(shí)間要求緊迫，雖然出口企業(yè)為此投入了大量的人力、財力和時(shí)間，但由于缺少制度保證，會(huì )出現無(wú)法回收單證或雖已回收單證但不符合退稅條件的情況。
正是由于企業(yè)出口退稅管理制度不完善，每年企業(yè)都會(huì )有相當一部分退稅款無(wú)法收回，直接造成企業(yè)的損失。
3.企業(yè)內部對出口退稅政策和信息溝通不足。
�、儆捎谖覈某隹谕硕愓呤歉鶕暧^(guān)經(jīng)濟的形勢在不斷的變動(dòng)的，而一些企業(yè)的管理層在新政策出臺后，不及時(shí)將相關(guān)信息在全公司內發(fā)布，造成部分業(yè)務(wù)人員不知新政策的存在依然按照老政策操作。
�、诿磕甓紩�(huì )有部分商品和供貨企業(yè)被稅務(wù)退稅部門(mén)列入敏感商品和關(guān)注企業(yè)。
而企業(yè)內部卻不將相關(guān)信息通報。
出現上述情況都會(huì )延遲企業(yè)的退稅速度，并都可能造成退稅過(guò)程中的損失。
三、加強外貿企業(yè)出口退稅管控的對策
1.強出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控。
目前貿易型外貿企業(yè)出口主要有兩種形式：一種是外貿企業(yè)自行聯(lián)系外商，向國內工廠(chǎng)收購后再出口。
另一種是國內客戶(hù)指定外商，通過(guò)外貿公司出口。
特別是第二種出口業(yè)務(wù)，更應避免盲目成交，所帶來(lái)的退稅業(yè)務(wù)上的風(fēng)險。
對此公司在簽約階段就應該加強風(fēng)險管理。
具體措施包括：①評審國內供貨商，確定其具備履行合同的實(shí)力和商業(yè)信譽(yù)，審核其開(kāi)票資格，并在審核其資質(zhì)的基礎上和其簽訂國內供貨合同，明確由其直接開(kāi)具貨物增值稅發(fā)票。
�、谠u審外商，結合地區和收匯方式等不同因素。
對于和國內供貨商存在股權關(guān)系的外商，更應注意規避收匯，退稅方面的風(fēng)險。
對此類(lèi)業(yè)務(wù)應避免交易。
�、墼u審報關(guān)出運方式，嚴禁自帶客戶(hù)，自帶貨源，自帶匯票，自行報關(guān);不見(jiàn)出口產(chǎn)品，不見(jiàn)供貨貨主，不見(jiàn)外商，防范惡意客戶(hù)借機騙稅等非法活動(dòng)。
�、芄緫⒑贤瑢徟贫�，明確授權權限及程序。
原則上應當統一標準化合同范本，加強風(fēng)險控制。
2.出口退稅業(yè)務(wù)的制度管控。
企業(yè)要防范出口退稅中存在的風(fēng)險，應制定完善的針對出口退稅業(yè)務(wù)的內控制度。
具體包括：①對于企業(yè)的出口退稅工作要加強財務(wù)職能，確立財務(wù)部門(mén)在退稅工作中的主體地位，企業(yè)各部門(mén)應積極配合財務(wù)部的工作。
企業(yè)還應為財務(wù)部門(mén)配備高素質(zhì)的退稅人員。
�、谄髽I(yè)應針對自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，完善對出口退稅單據回收和申報的管理。
對于出口報關(guān)單，增值稅發(fā)票等單據的取得以及退稅申報的時(shí)限做出明確的規定。
分清業(yè)務(wù)、單證、財務(wù)等部門(mén)的工作職責。
業(yè)務(wù)部門(mén)對已出口的貨物，應通知相關(guān)工廠(chǎng)盡早的開(kāi)出增值稅發(fā)票，并將收到的增值稅發(fā)票及時(shí)交到財務(wù)部。
單證部門(mén)要及時(shí)向貨運公司催收出口報關(guān)單一并交予財務(wù)部退稅。
財務(wù)部應及時(shí)配單，復核，申報退稅，加快退稅流程。
通過(guò)企業(yè)退稅單據的回收、申報制度的建立，使企業(yè)各部門(mén)明確各自的責任，加快退稅資金的及時(shí)回籠，降低企業(yè)的資金壓力。
�、墼谕硕愡^(guò)程中應加強完善企業(yè)的退稅單證的備案制度。
國稅局的退稅規章明確規定如出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實(shí)反映情況， 或者不能提供備案單證的， 稅務(wù)機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條， 第七十條的規定處罰外，應及時(shí)追回已退(免) 稅款， 未辦理退(免) 稅的， 不再辦理退(免) 稅， 并視同內銷(xiāo)貨物征稅。
因此外貿企業(yè)出口退稅進(jìn)程中要加強備案單據的催收，并由財務(wù)部做好相關(guān)單證的保存，已備稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行核查。
�、茉谕硕愔幸訌妰炔繉徲媽Τ隹谕硕惖谋O督作用。
內部審計人員通過(guò)對出口退稅的事前，事中，事后的全過(guò)程監管，對在出口退稅中出現的一些不規范的做法，提出審計建議，并及時(shí)和相關(guān)業(yè)務(wù)人員，財務(wù)人員進(jìn)行溝通。
及時(shí)分析那些賬齡較長(cháng)的應收出口退稅形成的原因，對可能形成壞賬的應收出口款及時(shí)向企業(yè)高層匯報。
在出口退稅工作體系中發(fā)揮內審人員的應盡作用。
3.出口退稅業(yè)務(wù)的信息管控。
�、僭谕硕愔杏行У陌l(fā)揮ERP系統的作用。
現在已有不少外貿企業(yè)都已經(jīng)使用ERP系統，ERP系統能將財務(wù)管理系統，信息資源系統集成一體化。
所以也理應將出口退稅的控制系統納入到ERP系統中去。
將和出口退稅有關(guān)的電子口岸系統，出口退稅申報系統，增值稅認證系統整合入其中，提高出口退稅的整體管理效率，同時(shí)也能滿(mǎn)足出口退稅內控信息化的要求。
�、诩訌娖髽I(yè)內部的信息共享和交流，特別應將相關(guān)退稅政策的變化及時(shí)向企業(yè)內的相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行通報，必要時(shí)可由企業(yè)組織相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)政策變動(dòng)的培訓，使相關(guān)人員及時(shí)掌握和領(lǐng)會(huì )政策變動(dòng)中的核心內容。
通過(guò)理解政策的變動(dòng)來(lái)改變企業(yè)對出口退稅工作的管理，不斷降低退稅工作中的風(fēng)險，提高退稅工作的效率。
�、燮髽I(yè)應做好和稅務(wù)，外管，海關(guān)等相關(guān)部門(mén)的“外交聯(lián)系”工作。
和具體經(jīng)辦人員交朋友， 加強溝通， 擴大合作范圍， 經(jīng)常及時(shí)匯報在退稅工作中遇到的情況， 聽(tīng)取退稅反饋信息， 從而使遇到的問(wèn)題能夠得到政策上的指導和具體操作上的幫助， 盡量爭取100%的退稅資金到賬， 為企業(yè)順利出口退稅創(chuàng )造一個(gè)比較寬松的外部環(huán)境。
綜上所述，出口退稅對外貿企業(yè)來(lái)所是一項十分總要的工作，既要關(guān)心國家出口政策，也要加強企業(yè)內部各部門(mén)的分工協(xié)作，更要處理好和政府各職能部門(mén)的關(guān)系。
既要采用電子化的內控監管，也要發(fā)揮內部審計等部門(mén)的監督作用。
通過(guò)以上各個(gè)方面的協(xié)調配合來(lái)控制風(fēng)險，完善企業(yè)的具體的出口退稅工作。
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