消費稅法經(jīng)濟調節功能

　　消費稅法經(jīng)濟調節功能，經(jīng)濟調節是一種財稅管理的方法，下面的兩篇就是關(guān)于這一方面的論文，對正在寫(xiě)這一方面論文的朋友有一定的參考價(jià)值，歡迎閱讀!

　　消費稅法經(jīng)濟調節功能

　　摘要：無(wú)論人們是否注意到，消費稅在稅收體系中的地位確實(shí)在日益突顯。國際貨幣基金組織曾對世界上128個(gè)國家進(jìn)行調查，其中有1l9個(gè)國家征收消費稅[1]。

　　而且，從世界各國實(shí)施消費稅的情況來(lái)看，消費稅有擴大的趨勢，如美國的增稅方案重點(diǎn)放在消費稅，日本則把改革中推行的增值稅正名為消費稅。

　　消費稅吸引人們的除了其組織財政收入的功能外，更多的是其對社會(huì )生活特別是對經(jīng)濟生活的:調節功能。

　　關(guān)鍵詞：消費、稅法、經(jīng)濟調節

　　一、消費稅法的調節功能

　　稅法的功能是由其內在的特有的屬性所決定的。

　　關(guān)于稅法的特性或特征，在稅法理論上有不同的認識。

　　仔細分析可知，稅法和其他部門(mén)法相比，其獨有的本質(zhì)特征是其經(jīng)濟性。

　　稅法的經(jīng)濟性體現在:第一，稅法直接調整經(jīng)濟領(lǐng)域的特定經(jīng)濟關(guān)系，即稅收關(guān)系;第二，稅法能反映經(jīng)濟規律，從而能夠引導市場(chǎng)主體從事合理的經(jīng)濟行為，不斷地解決效率與公平的矛盾;第三，稅法是對經(jīng)濟政策的法律化，它通過(guò)規范經(jīng)濟杠桿，促進(jìn)經(jīng)濟政策目標的實(shí)現[2]。

　　稅法的經(jīng)濟性特征決定了稅法的社會(huì )功能主要體現為稅收保障與經(jīng)濟調節。

　　稅法的經(jīng)濟調節功能是指稅法通過(guò)規范稅這一調節手段，引導和促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)，以調節社會(huì )經(jīng)濟的結構和運行，維護和促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟協(xié)調、穩定和發(fā)展。

　　消費稅法的經(jīng)濟調節功能是消費稅法通過(guò)對少數特定的消費品或消費行為課稅，以引導消費，從而影響社會(huì )生產(chǎn)、流通、分配等經(jīng)濟活動(dòng)，實(shí)現國家特定經(jīng)濟政策目標的功用與效能。

　　消費稅法經(jīng)濟調節功能是法律利益沖突平衡功能的具體體現。

　　法律作為調節社會(huì )利益關(guān)系的規范體系，它必須對各種利益作出合法與否的界定，并盡可能平衡各種利益關(guān)系，提供解決各種利益沖突的標準和途徑，形成有序而相對穩定的利益格局。

　　龐德在談到法的任務(wù)時(shí)指出:“在調整人與人之間的關(guān)系和安排人類(lèi)行為時(shí)，必須考慮到這種欲望或要求[3]�！狈�律的利益平衡功能主要表現為:對各種利益的重要性作出估計或衡量，為協(xié)調利益沖突提供標準。

　　法律一般為利益沖突的平衡提供如下原則:不損害社會(huì )利益原則、利益兼顧原則、縮小利益差距原則、少數利益受保護原則等。

　　在處理利益沖突的時(shí)候，法律不應當只關(guān)注公共利益或私人利益、短期利益或長(cháng)期利益、物質(zhì)利益或精神利益，而是應當努力在二者之間尋找最佳結合點(diǎn)[4]。

　　在社會(huì )各種利益沖突中，經(jīng)濟生活中的沖突是最集中、最突出的，其他方面的沖突大多由經(jīng)濟方面的沖突引起。

　　平衡經(jīng)濟利益沖突的任務(wù)主要由經(jīng)濟法擔任，稅法作為經(jīng)濟法的重要組成部分負有不可推卸的責任。

　　而消費稅法由于具各前述特點(diǎn)，其平衡經(jīng)濟利益沖突的功能尤其突出。

　　當前的經(jīng)濟利益沖突概括起來(lái)主要表現在三個(gè)方面:一是個(gè)人利益與社會(huì )利益之間，二是不同的利益階層之間，三是代際之間。

　　消費稅法以調節消費為切人點(diǎn)，按照上述原則，為協(xié)調和平衡三個(gè)方面的經(jīng)濟利益沖突提供了系列準則。

　　二、消費稅法的主要干預類(lèi)別及作用

　　消費稅法調節經(jīng)濟是從調節消費入手的，除了財政意義和歷史原因外，消費稅法主要通過(guò)對四類(lèi)消費品消費的干預，來(lái)調節消費，從而達到調節經(jīng)濟的目的。

　　1.對不良消費行為的矯正功能

　　各國或地區普遍對含酒精飲料、香煙及其制品征收消費稅，擴一展開(kāi)來(lái)是對那些對個(gè)人或社會(huì )福利改善毫無(wú)益處的產(chǎn)品征稅。

　　對這些產(chǎn)品的消費，不僅對個(gè)人或社會(huì )福利水平的提高無(wú)益，而且往往會(huì )造成較大的外部負效應而不用或少用這些產(chǎn)品，人們就會(huì )節省錢(qián)用來(lái)購買(mǎi)別的商品，提高其生活水平。

　　但政府不能直接限制人們消費這類(lèi)物品，只有通過(guò)征重稅來(lái)控制。

　　這就是消費稅的“寓禁于征”，也是消費稅法對經(jīng)濟的重要調控手段。

　　2.對環(huán)境、資源的保護功能

　　消費稅法通過(guò)對有害環(huán)境或資源消耗較大的物品開(kāi)征消費稅，增加消費成本，引導人們調整消費方向，從而減少對環(huán)境的損害和對資源的消耗。

　　因此，有人稱(chēng)消費稅為“綠色稅收”。

　　3.對收入分配的平衡功能

　　收人分配的不平衡在世界范圍內廣泛存在著(zhù)。

　　因此，國家需要對國民收人的分配進(jìn)行適當調節以達到矛盾雙方均能接受的平衡狀態(tài)。

　　消費稅法平衡收人分配主要體現在對奢侈品和非生活必需品的課征上。

　　亞當嘶密在《國民財富的性質(zhì)與原因研究》中將消費品分為兩類(lèi):必需品和奢侈品。

　　他認為，對生活必需品征稅的直接結果是導致工資的提高，因此，對生活必需品征稅會(huì )產(chǎn)生同勞動(dòng)工資稅同樣的結果-扭曲市場(chǎng)價(jià)格機制。

　　對奢侈品征稅不同于生活必需品。

　　雖然對奢侈品課稅也會(huì )引起價(jià)格升高，但并不一定導致工資的增加。

　　因為這類(lèi)商品價(jià)格的上漲，一般不會(huì )減少下層階級的家庭消費能力。

　　相反，有利于調節社會(huì )貧富不同階層的收人分配不均狀況[5]。

　　消費稅法將奢侈品列入征稅范圍，體現的不是像對不良消費行為一樣的“寓禁于征”，它除了限制過(guò)度的奢侈消費外，是要讓享用者以犧牲部分財產(chǎn)為代價(jià)。

　　而在潛伏著(zhù)不平等危機的社會(huì )中，富有者在滿(mǎn)足奢侈消費的同時(shí)，繳納一定的稅，也是他們比較容易接受的選擇。

　　消費稅法據此調整著(zhù)社會(huì )的收人分配。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，消費稅有一定的經(jīng)濟調節功能，并在矯正不良消費行為、保護環(huán)境資源、平衡收人分配等方面起到了相應的作用。

　　對我們認識清和發(fā)揮好消費稅的功能具有非常重要的作用。

　　參考文獻:

　　[1]各國秕制比較研究課題組編.消費稅制國際比較[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社，1996:15.

　　[2]張守文.稅法原理仁[M].北京:北京大學(xué)出版社，24.

　　[3]龐德，通過(guò)法律的社會(huì )控制-法律的任務(wù)[M⒈上海:商務(wù)印書(shū)館，1984:81-82.

　　[4]劉繼虎，陳云良.法理學(xué)[M].長(cháng)沙:湖南人民出版社，23:”3.

　　[5](英)亞當.斯密.國，民財富的性質(zhì)與原因研究(下卷)[M⒈上海:商務(wù)印書(shū)館，1974:431-433

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　　財稅法治建設

　　摘 要：財政稅收問(wèn)題涉及社會(huì )經(jīng)濟生活的方方面面，是社會(huì )各種利益關(guān)系的集合點(diǎn)。

　　當前，我國財稅法治在財稅立法、執法、司法方面尚存在與我國經(jīng)濟運行不足之處，有針對性地大力加強財稅法治建設，對建設法治社會(huì )顯得尤為必要。

　　關(guān)鍵詞：財稅;法治;建設

　　財政稅收涉及社會(huì )經(jīng)濟生活的方方面面，是社會(huì )各種利益關(guān)系的集合點(diǎn)。它不僅是個(gè)經(jīng)濟問(wèn)題，更是一個(gè)社會(huì )問(wèn)題和政治問(wèn)題，加強財稅法治建設，實(shí)現依法理財治稅，對我國社會(huì )經(jīng)濟的穩定發(fā)展尤為重要。

　　一、當前我國財稅法治存在的不足之處

　　當前我國的財稅法治中存在不足之處主要表現以下三個(gè)方面：

　　1.財稅立法方面。

　　我國財稅法治的首要問(wèn)題是財稅立法問(wèn)題。

　　在財稅立法方面存在的主要問(wèn)題：一是沒(méi)有財政稅收的基本法律，例如沒(méi)有《稅收基本法》或《稅法通則》，沒(méi)有《中國財政體制法》等;

　　二是某些財政稅收法律顯得過(guò)時(shí)，跟不上形勢的需要，如《中華人民共和國預算法》是上世紀90年代前期根據當時(shí)的情況立法，十多年過(guò)去了，經(jīng)濟體制和財政預算改革變化很大，《預算法》中許多條文顯得蒼白和過(guò)時(shí);

　　三是稅收上單個(gè)稅種的立法層次低，目前我國大部分稅種還處于暫行條例或暫行辦法階段，如增值稅暫行條例等。

　　甚至由于立法上的空白造成以各級政府紅頭文件來(lái)指揮財稅工作。

　　立法上的缺項必然是無(wú)法可依，而立法層次低又嚴重地影響執法和司法。

　　以紅頭文件代替法律，只能是各行其是……。

　　根據憲政改革的要求，財稅立法問(wèn)題還不僅是財稅立法自身的問(wèn)題，還有一個(gè)財稅立法的立法問(wèn)題，也就是憲法中對財政稅收的條款問(wèn)題。

　　2004年《中華人民共和國憲法修正案》中也只有第五十六條是直接關(guān)于稅收的條款，此外并沒(méi)有直接關(guān)于財政稅收的條款。

　　2.財稅執法方面。

　　應該說(shuō)我國目前的財政稅收執法情況比以前已經(jīng)大為改觀(guān)，但問(wèn)題仍然相當嚴重。

　　這主要表現在尚有人治、權治干擾財政稅收法治的情況。

　　其中按計劃任務(wù)征稅就是突出的表現。

　　我們知道，按計劃任務(wù)征稅與依法征稅是不相容的，它破壞了稅法的嚴肅性和規范性。

　　不僅如此，它造成的地區和單位之間稅收負擔不公更引起嚴重的社會(huì )問(wèn)題。

　　因為按計劃任務(wù)征稅必然帶來(lái)愈是貧困落后地區稅負愈重，于是就愈是貧困落后，愈是富裕發(fā)達地區稅負愈輕，于是就愈是富裕發(fā)達。

　　便會(huì )有一些人鋌而走險，出現一些買(mǎi)稅賣(mài)稅、稅收造假、財稅空轉現象。

　　3.財稅司法方面。

　　這方面的突出問(wèn)題不外乎兩大類(lèi)：一是以權代法形成的以權壓法，進(jìn)而造成司法不公;

　　二是大量的財稅案件由于多種原因無(wú)法審理結案。

　　二、財稅法治上表現出的突出問(wèn)題

　　1.政府收入分配秩序混亂問(wèn)題。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟是規范的經(jīng)濟。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟體制下的政府收入機制應該是規范化的，即一是要以法制為基礎，也就是說(shuō)，政府取得收入的形式和數量，要建立在法制的基礎上，無(wú)論哪一種形式、哪一種性質(zhì)的收入，都應當先立法，后征收;

　　二是全部政府收入必須納入預算，政府預算的實(shí)質(zhì)是政府收支的規范化、透明化。

　　它體現著(zhù)立法機關(guān)和廣大人民群眾對政府收支行為的監督;

　　三是財稅部門(mén)總攬政府收入，即所有的政府收入完全歸口于財稅部門(mén)管理;

　　四是政府收入以稅收為基本來(lái)源。

　　而我國的政府收入，除稅收以外，還有很大一部分來(lái)自于稅外收費。

　　我國的稅外收費包括三類(lèi)：一是預算內的專(zhuān)項收費收入，如教育費附加等。

　　此類(lèi)收入金額很小，達不到稅收收入的10%。

　　二是預算外收入，這是不列入預算管理，但是屬于國家制度規定，列入預算外資金管理的各項收費、基金、資金、集資、保證金、捐資等多種多樣名目的收入。

　　據有關(guān)專(zhuān)家估算，自20世紀90年代中后期起，每年的此類(lèi)收入約與當年的稅收收入總額相等。

　　三是制度外收入也就是預算外的預算外收入，是在制度規定以外，不列入預算外資金管理，都由地方和部門(mén)越權擅自設立的收費項目。

　　亂收費、亂集資、亂攤派的“三亂”多屬此類(lèi)。

　　有人測算，這部分收入大約相當于同年稅收收入的50%-100%。

　　總的來(lái)說(shuō)，我國的稅外收費規模約為稅收收入的1一1.5倍，所以在我國的政府收入中，是一種“稅小費大”的不合理收入分配格局。

　　更為重要的是，自20世紀90年代以后，各種基金、收費項目越來(lái)越多，收費金額越來(lái)越大，管理比較混亂。

　　據測算，1996年全國有正式批準的行政事業(yè)性收費大小項目上千項，基金690多種。

　　除預算外資金允許收費的以外，地方政府機關(guān)各部門(mén)還在國家規定以外亂收費、亂罰款和巧立名目搞各種形式的攤派。

　　稅外收費大部分都沒(méi)有納入到政府預算當中，其收支也不是由財稅部門(mén)總攬。

　　可見(jiàn)，我國的政府收入實(shí)際上處于分配秩序混亂的狀態(tài)。

　　雖然，早在“九五”時(shí)期，規范政府收入分配秩序，實(shí)施“費改稅”就被列入了稅費改革規劃，但時(shí)至今日，除農村稅費改革有所成效外，其他方面收效甚微。

　　名目繁多的收費項目，危害性極大：首先，它分散了政府財力，削弱了政府的宏觀(guān)調控能力。

　　目前我國政府的實(shí)際收入占GDP的比重估計為30%左右，雖然最近幾年我國稅收收入占GDP的比重有大幅增長(cháng)，但這一比重在2003年也只有17.5%，其余都是以收費形式取得的政府預算外收入和制度外收入。

　　各行其是、不斷膨脹的收費，造成資金歸宿模糊，掩蓋國家資金的本質(zhì)屬性，侵蝕了稅基，肢解了國家財政分配職能，造成分配秩序混亂和分配行為的不規范。

　　其次，混亂的收費局面，大大加重了企業(yè)和居(農)民的負擔，嚴重影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、農民群眾正常生活，抑制了基層組織的生產(chǎn)積極性。

　　再次，滋長(cháng)了不正之風(fēng)和腐朽現象。

　　收費膨脹，把本來(lái)應由國家稅收集中的巨額財政資金，轉化為部門(mén)和單位所有，自收自支，這就便利了部門(mén)、單位私設小金庫，浪費揮霍，也便利了某一些人把公款據為己有，導致盜竊，腐朽墮落。

　　2.政府的預算行為方面規范。

　　第一，《預算法》在規范政府分配秩序上的作用有限。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國政府收支三分天下即：預算收支、預算外收支、預算外的預算外收支。

　　而《預算法》僅對政府預算收支這一塊起作用，還有兩大塊游離于《預算法》之外。

　　預算外收支，尤其是預算外的預算外收支是政府分配秩序混亂的突出表現，明顯違背預算范圍的全面性原則。

　　即對中央政府而言，無(wú)論資金的來(lái)源和用途如何，預算應該涵蓋所有的政府財政資金流。

　　第二，《預算法》中缺乏預算總目標，使得政府預算規模和結構無(wú)法可依。

　　公共部門(mén)的膨脹、公共支出結構的變化、對政府在經(jīng)濟中的作用的懷疑以及對債務(wù)負擔加重的憂(yōu)慮，使得政府對公共支出的態(tài)度發(fā)生了重大變化。

　　人們認識到在政策目標和政府的財政能力之間必須取得某種平衡，也警覺(jué)到長(cháng)期財政不平衡對整體經(jīng)濟的不利影響，同時(shí)也影響政府處理經(jīng)濟事務(wù)的能力。

　　可見(jiàn)，《預算法》中的

　　預算總目標是不可或缺的。

　　而我國《預算法》中正是缺乏預算總目標。

　　第三，我國政府預算的編制、審議批準、執行、監督，在程序上有不規范之處，在行為上不分離，從而使預算職能難以行使和發(fā)揮。

　　目前我國政府預算的編制、執行的主體都是同一個(gè)財政部門(mén)。

　　預算的審議和監督很重要，預算的審議既是批準的前提，又是監督的重要形式，應該成立多個(gè)專(zhuān)門(mén)預算審議委員會(huì )加強對預算的審議。

　　而現行《預算法》在這方面的規定尤其顯得不足。

　　第四，《預算法》中只規定各級預算草案提交的時(shí)間，而不規定預算編制的時(shí)間，從而使得我國政府預算周期是一個(gè)未知數。

　　這是很奇怪的現象。

　　第五，20世紀90年代后期我國財政支出改革已經(jīng)邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐，也取得了一定成果和積累了一定經(jīng)驗。

　　比如，部門(mén)預算、零基預算、政府采購制度、國庫集中收付制度、收支兩條線(xiàn)等，這些都沒(méi)有在《預算法》里體現。

　　三、加強財稅法治的對策建議

　　財稅法治與加強我國的法治建設休戚相關(guān)。

　　財稅法治既是上層建筑，又是經(jīng)濟基礎。

　　大力加強財稅法治是加強我國的法治建設的需要。

　　第一，財稅立法。

　　立法是法治的根本。

　　完善財稅立法，首先要加快財稅基本法的立法，其中《稅收基本法》或《稅法通則》應該提到議事日程。

　　《中國財政體制法》應是一個(gè)很重要的法律，因為財政體制即中央政府與地方政府以及地方各級政府之間的財權財力關(guān)系的處理，是整個(gè)財政稅收分配關(guān)系的關(guān)鍵。

　　這種關(guān)系如果處理不好，政府與居民(納稅人)之間的分配關(guān)系也必然會(huì )處理不好，進(jìn)而會(huì )造成整個(gè)分配秩序的混亂。

　　其次，要及時(shí)修訂已經(jīng)過(guò)時(shí)或者已經(jīng)不適用的財稅法律法規。

　　這主要包括《中華人民共和國預算法》、《政府采購法》等的修訂。

　　再次，要加緊提升財稅立法的層次。

　　這主要是指單個(gè)稅種的立法。

　　我國現行稅收制度中除少數稅種是通過(guò)人大立法的以外，絕大部分是暫行條例和暫行辦法。

　　有的暫行條例和暫行辦法一行多年甚至十多年，要加緊提升單個(gè)稅種立法層次。

　　第二，要嚴格財稅執法。

　　嚴格財稅執法，也就是要依法理財治稅。

　　我國財政支出能不能真正做到依法理財至關(guān)重要。

　　關(guān)鍵在于治理財政支出的相當部分不按照預算辦事即不依法辦事的問(wèn)題，解決分散掌握在相關(guān)各級黨政領(lǐng)導成員手中的財稅收支權。

　　要求我們的政府收支預算必須做到透明和細化。

　　嚴格經(jīng)過(guò)各級人大通過(guò)的政府收支預算必須按法、按預算依法理財。

　　第三，必須嚴格財稅司法。

　　嚴格財稅司法是依法理財治稅的必要保證。

　　目前，司法機關(guān)不能保證財稅案件的及時(shí)審理，恐怕是一個(gè)大問(wèn)題。

　　司法機關(guān)強調經(jīng)費不足、人員不足也是一個(gè)理由(當然不是真正的理由)。

　　借鑒國外的經(jīng)驗可考慮建立專(zhuān)門(mén)的財稅司法機關(guān)。

　　此外，還應全力整頓和規范政府收入分配秩序。

　　在整頓和規范政府收入分配秩序上，應該說(shuō)自上世紀90年代后期以來(lái)政府已經(jīng)有了若干舉措，比如說(shuō)稅費改革、部門(mén)預算、收支兩條線(xiàn)等等。

　　但這一切在規范政府收入分配秩序上收效甚微。

　　因為這些改革犬都是形式上的，而且許多改革不配套，比如說(shuō)，體制外收費利益集團的利益分配格局調整問(wèn)題，省級以下財政體制的構建問(wèn)題，政權級次和政府機構改革問(wèn)題以及政府職能轉變問(wèn)題等等。

　　所以說(shuō)，規范政府收入分配秩序確實(shí)是一個(gè)很難的大課題。

　　當然，關(guān)鍵還在于決策者的決心和信心。

　　目前，有些省份已經(jīng)或正在組建隸屬于財政部門(mén)的收費局，目的在于統一、規范各級政府收費。

　　本文以為，如果做得好，可能在整頓和規范政府收入分配秩序上起到一定的促進(jìn)作用。

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