財務(wù)審計整改報告范文

　　隨著(zhù)個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報告中提到的所有信息應該是準確無(wú)誤的。一起來(lái)參考報告是怎么寫(xiě)的吧，以下是小編為大家收集的財務(wù)審計整改報告范文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　20xx年xx月9日，上海市《上海市市級事業(yè)單位年度財務(wù)會(huì )計報表和部門(mén)決算報表注冊會(huì )計師審計暫行辦法》（滬財會(huì )[20xx]76號），意味著(zhù)上海市開(kāi)始建立完善事業(yè)單位年度財務(wù)會(huì )計報表和部門(mén)決算報表注冊會(huì )計師審計制度。此項制度的實(shí)施旨在進(jìn)一步規范事業(yè)單位的財務(wù)會(huì )計行為，保證財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)、完整，促進(jìn)事業(yè)單位提高預算編制的科學(xué)性和準確性。

　　一、浦東新區開(kāi)展年報審計工作的總體情況

　　浦東新區財政局按照市財政局的要求，20xx年啟動(dòng)了事業(yè)單位年報審計工作。20xx年、20xx年為試點(diǎn)階段，20xx年起全面鋪開(kāi)，對象是浦東新區區級使用財政性資金的事業(yè)單位，審計方式由財政部門(mén)采用政府購買(mǎi)服務(wù)的方式委托符合資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施審計。

　�。ㄒ唬┠陥髮徲嫷幕�本情況

　　20xx年對新區教育及衛生兩個(gè)系統內的62戶(hù)事業(yè)單位開(kāi)展年報審計試點(diǎn)，審計報告反映60戶(hù)單位存在問(wèn)題，共發(fā)現問(wèn)題戶(hù)次207個(gè)（相同問(wèn)題不同單位累計計算）；20xx年進(jìn)一步擴大范圍，對新區xx個(gè)系統內的166戶(hù)事業(yè)單位實(shí)施了年報審計工作，審計報告反映160戶(hù)單位不同程度地存在問(wèn)題，共反映存在問(wèn)題戶(hù)次768個(gè)。

　�。ǘ�）審計發(fā)現的主要問(wèn)題

　　1、資產(chǎn)管理較薄弱。事業(yè)單位重資金預算，輕資產(chǎn)管理的現象較普遍，國有資產(chǎn)閑置、浪費、資產(chǎn)流失風(fēng)險較大。主要表現：房屋建筑物、汽車(chē)類(lèi)等固定資產(chǎn)權屬不清晰，未經(jīng)批準超標準購置汽車(chē)，未經(jīng)批準出借、出租、處置固定資產(chǎn)，未定期盤(pán)點(diǎn)清查固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)不符；對外投資權屬不清晰，投資不入賬，對外股權投資疏于管理，被投資單位關(guān)閉、停業(yè)導致投資資產(chǎn)無(wú)法收回，產(chǎn)生壞賬；隨意出借大額資金，應收款項長(cháng)期掛賬不處理，應收單位關(guān)閉、停業(yè)致應收款項無(wú)法收回；現金管理存在漏洞，現金收入不及時(shí)入庫，個(gè)人挪用巨額公款等。

　　2、會(huì )計核算不規范。會(huì )計報表未能真實(shí)完整地反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。存在會(huì )計處理不及時(shí)、會(huì )計科目使用不準確、會(huì )計處理不當等情況。主要表現：資產(chǎn)增減未能及時(shí)進(jìn)行會(huì )計處理；單位收支在往來(lái)科目核算，未確認收支；基建項目未獨立建賬核算，并按規定并人大賬核算；單位發(fā)放職工薪酬未通過(guò)“應付職工薪酬”或“應付工資”科目核算；未規范核算醫療和藥品收入等。

　　3、預算執行不嚴肅。預算編制不細化，預算執行有偏差。主要表現：預算收入編制不完整；人員經(jīng)費、三公經(jīng)費超預算支出；專(zhuān)項預算執行率低，有偏差；未按規定執行政府采購程序等。

　　4、決算報表編制不完整。部門(mén)決算報表編制與會(huì )計賬簿脫離，填列數據與單位財務(wù)會(huì )計報表數據不一致，部門(mén)決算報表未能反映單位的全部收支。如上級部門(mén)或條線(xiàn)撥入的專(zhuān)項收支未在決算報表中反映，有些單位由于收支不平衡，在決算報表中虛增收入。

　　5、內控制度不健全或不執行。單位各項內控管理制度不健全，或有制度但與現行管理規定要求不相符，未執行。特別是資產(chǎn)管理、財務(wù)會(huì )計管理方面。主要表現：資產(chǎn)未能定期盤(pán)點(diǎn)、清查；資產(chǎn)購置沒(méi)有相應的入庫、驗收程序；記入會(huì )計賬簿原始依據不規范（報銷(xiāo)的發(fā)票抬頭與單位名稱(chēng)不符、發(fā)票不真實(shí)合法、未附明細清單等）；往來(lái)款項未及時(shí)清理，3年以上款項掛賬較多，存在壞賬風(fēng)險。

　�。ㄈ�）審計工作取得的成效

　　一是加大了財政監督力度；二是促進(jìn)事業(yè)單位主動(dòng)加強財務(wù)會(huì )計管理的有效手段；三是確保會(huì )計信息的準確性和權威性，順利推進(jìn)部門(mén)決算批復制度和部門(mén)決算信息公開(kāi)化的重要基礎性工作；四是為建立健全政府購買(mǎi)服務(wù)制度、不斷加大對注冊會(huì )計師在政府公共管理中的積極作用進(jìn)行了有益的嘗試。

　　二、試點(diǎn)中存在的主要問(wèn)題及成因分析

　�。ㄒ唬�審計報告質(zhì)量有待進(jìn)一步提高

　　會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告質(zhì)量參差不齊，有些報告質(zhì)量較高，但還有不少審計報告的質(zhì)量有待提高。

　　1、對重點(diǎn)問(wèn)題披露深度不夠。對審計發(fā)現的問(wèn)題深入調查了解不夠，報告披露信息不全，揭示問(wèn)題浮于表面，報告使用者不能通過(guò)審計報告看清問(wèn)題實(shí)質(zhì)。

　　2、審計適用的標準和尺度把握不準確。問(wèn)題性質(zhì)判斷不夠準確，引用法規條款不準確，導致判斷錯誤。

　　3、對問(wèn)題性質(zhì)把握不統一。各事務(wù)所之間，各注冊會(huì )計師對問(wèn)題性質(zhì)的判斷不統一，同樣的問(wèn)題在不同事務(wù)所及不同的注冊會(huì )計師出具的審計報告中披露情況不一致，有的作為違規問(wèn)題披露，有的作為其他事項披露，有的不予披露。

　　4、審計報告的格式不統一。雖提供有各類(lèi)審計報告的參考格式，明確了需要披露的內容，但是各事務(wù)所撰寫(xiě)報告反映的程度不一致。

　　經(jīng)分析，產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因有會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師本身業(yè)務(wù)素質(zhì)、執業(yè)態(tài)度等因素的影響，也存在被審計單位配合不到位的原因。

　　1、會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師執業(yè)質(zhì)量有待提高。一些會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師熟悉企業(yè)委托的審計業(yè)務(wù)要求，但對事業(yè)單位執行的會(huì )計準則、會(huì )計制度、財政管理方面的規定不熟悉；另外有些事務(wù)所或注冊會(huì )計師對年報審計工作不夠重視，未能與被審計單位進(jìn)行有效充分溝通，導致在實(shí)施審計時(shí)出現問(wèn)題披露不深刻、問(wèn)題性質(zhì)判斷不準等方面問(wèn)題。

　　2、被審計單位支持配合程度有待進(jìn)一步提高。一是被審計單位財會(huì )人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有的對事業(yè)單位會(huì )計準則、事業(yè)單位會(huì )計制度和相關(guān)的財務(wù)管理辦法不熟悉，從而造成了基礎數據不完整或不真實(shí)；二是對審計工作有抵觸情緒，對有些敏感、棘手的問(wèn)題，未如實(shí)向審計人員提供資料或告知相關(guān)情況，審計人員的審計工作受到限制，導致有些問(wèn)題信息披露不完整，或判斷不準確。

　�。ǘ�）審計結果的利用率有待進(jìn)一步提高

　　開(kāi)展事業(yè)單位年報審計的最終目的是為了規范單位財務(wù)會(huì )計行為，提高財政資金的安全性和有效性，因此對審計結果的有效利用是年報審計這項工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵。兩年試點(diǎn)工作中，我們采取了一些措施，狠抓審計問(wèn)題整改工作，促進(jìn)審計結果的利用，但是從總體情況來(lái)看，審計結果的利用方面還有待提高。

　　1、從被審計單位層面看，很多單位還停留在就問(wèn)題整改而整改的階段，沒(méi)有充分發(fā)揮審計結果的作用。有些被審計單位及其主管部門(mén)整改態(tài)度很好，但沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的整改方案和舉措，對一些容易整改的問(wèn)題進(jìn)行了整改，對有些難度的、需要進(jìn)一步調查核實(shí)的問(wèn)題，或涉及其他部門(mén)或單位的問(wèn)題，就擱置起來(lái)了，也未從審計發(fā)現的問(wèn)題中發(fā)現管理薄弱環(huán)節，從建立完善制度的高度去進(jìn)一步強化管理，預防類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生。

　　2、從新區財政局層面看，也僅限關(guān)注被審計單位對問(wèn)題的整改，沒(méi)有從制定完善制度層面強化財政管理。有些問(wèn)題也反映出財政部門(mén)作為職能管理部門(mén)存在制度規定缺失或規定不明確、政策宣傳不到位等薄弱環(huán)節。兩年的試點(diǎn)審計，反映了被審計單位在資產(chǎn)管理、預算執行、決算報表填報、會(huì )計核算等方面存在較多問(wèn)題。

　　另外，目前的審計內容與財政管理要求的契合度較低，也限制了審計結果在財政管理過(guò)程中的應用。

　　三、對策建議

　�。ㄒ唬┎扇〈胧�，提高審計報告質(zhì)量

　　1、抓好選擇與考核，提高中介機構質(zhì)量。一是注重招標質(zhì)量，把好初審關(guān)。以政府購買(mǎi)服務(wù)的形式，制定并細化反映年報審計特點(diǎn)和要求的投標合格條件和評標標準，通過(guò)技術(shù)指標拉開(kāi)差距作引導，選擇具有一定規模，業(yè)務(wù)能力較強，具有市級、區級事業(yè)單位年報審計工作經(jīng)驗的會(huì )計師事務(wù)所中標，參與新區的年報審計工作。二是強化對事務(wù)所年報審計的培訓考核。事前做好培訓布置工作，就新區相關(guān)管理制度、文件、審計業(yè)務(wù)需求等內容加強對事務(wù)所審計人員的培訓、指導；事后加強考核，制定完善考核辦法，強化對事務(wù)所的考核管理，提高事務(wù)所審計工作質(zhì)量。

　　2、優(yōu)化工作流程，確保溝通暢通。事業(yè)單位的年報審計工作是一項系統工程，涉及單位較多，環(huán)節較多，因此制定有效的工作流程相當重要。工作流程設計做到以下兩點(diǎn)：一是要確保財政部門(mén)內部各相關(guān)處室、單位、相關(guān)主管部門(mén)、事業(yè)單位、會(huì )計師事務(wù)所等各個(gè)參與此項工作的部門(mén)單位之間保持良好的溝通聯(lián)系，確保年報工作實(shí)施前、中、后整個(gè)過(guò)程中能進(jìn)行充分有效溝通。二是要明確各涉及部門(mén)單位的工作職責、要求，確保審計工作順利開(kāi)展，從而保證審計報告質(zhì)量。

　　3、擴展審計內容，為財政重點(diǎn)工作服務(wù)。事業(yè)單位年報審計應有別于企業(yè)年報審計，除了關(guān)注財務(wù)會(huì )計報表外，還應注重單位預算編制、執行、決算，財政管理制度執行等情況，使年報審計為財政重點(diǎn)工作服務(wù)，提高審計報告使用效率。審計內容上，可以結合財政管理重點(diǎn)工作，每年進(jìn)行增減變化。比如：增加新《事業(yè)單位會(huì )計制度》及《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》的執行情況檢查；結合財政信息公開(kāi)的要求，增加信息公開(kāi)方面的數據審核工作；結合決算批復工作，增加決算報表數據填報審核工作；結合新的資產(chǎn)管理制度規定，增加制度執行情況檢查；結合國庫單一賬戶(hù)推進(jìn)，增加單位執行情況檢查等。

　　4、加強宣傳動(dòng)員，提高思想認識。在事業(yè)單位年報審計工作的開(kāi)展過(guò)程中，取得被審計單位及其主管部門(mén)的支持配合相當重要。從兩年試點(diǎn)情況來(lái)看，審計報告中有些問(wèn)題沒(méi)有得到披露，一部分是因為被審計單位不配合造成的。被審計單位不理解甚至有抵觸情緒，對有些敏感的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不愿意提供更詳細的資料線(xiàn)索，導致審計人員審計工作受阻，無(wú)法準確判斷問(wèn)題性質(zhì)，從而影響了審計報告質(zhì)量。因此，財政部門(mén)要進(jìn)一步加強宣傳動(dòng)員，將年報審計工作的目的意義、工作流程、需要被審計單位配合支持的事項等內容，事先做好宣傳動(dòng)員，告知被審計單位及其主管部門(mén)，達成統一的思想認識，積極配合會(huì )計師事務(wù)所做好審計工作。

　�。ǘ�）建立機制，促進(jìn)審計結果的利用

　　審計結果能否得到有效利用是年報審計工作目的是否實(shí)現的關(guān)鍵一環(huán)，從促進(jìn)整改、公開(kāi)、反饋、考核問(wèn)責等方面人手建立健全機制，促進(jìn)審計結果利用，最大限度發(fā)揮年報審計工作績(jì)效。

　　1、建立整改促進(jìn)機制。財政監督部門(mén)將審計報告收集匯總分析后，下發(fā)整改通知書(shū)并要求限期整改，在下一年的審計中，再次審核被審計單位的整改落實(shí)情況；財政相關(guān)業(yè)務(wù)處室要跟蹤督促整改，并將審計問(wèn)題作為監督內容強化日常監督。此外，要發(fā)揮以點(diǎn)帶面的作用，對共性問(wèn)題要進(jìn)行梳理和分析，應該從管理源頭上找原因，進(jìn)行建章立制，實(shí)現發(fā)現一個(gè)、糾正一個(gè)、規范一片的效果。

　　2、建立反饋和報告機制。審計結束后，要及時(shí)將審計結果報送相關(guān)部門(mén)，以便及時(shí)掌握審計情況；通過(guò)審計報告的分析、提煉、整合，深入分析被審計單位年報以及審計工作本身存在的問(wèn)題及其成因，著(zhù)力從體制、機制和制度層面反映存在的問(wèn)題和漏洞。

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