財務(wù)分析報告（熱門(mén)）
在人們素養不斷提高的今天，報告十分的重要，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，以下是小編收集整理的財務(wù)分析報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
財務(wù)分析報告1
一：案例基本情況
酒吧最初源于歐洲大陸，經(jīng)美洲進(jìn)一步的變異和拓展，于大約十年前進(jìn)入我國，并得到了迅猛的發(fā)展，尤其在北京、上海、廣州等地，更是得到了淋漓的顯現，僅北京來(lái)說(shuō)就有400多家酒吧。由于八十年代外資與合資的酒店在大陸大規模的發(fā)展，相當一部分富有開(kāi)拓精神的人們對酒店內的酒吧發(fā)生了興趣；追求發(fā)展和變化的心態(tài)促使一部分原來(lái)開(kāi)餐廳和酒館的人們做起了酒吧生意。隨著(zhù)改革開(kāi)放在中國的進(jìn)一步深化，酒吧和咖啡產(chǎn)業(yè)在中國得到了迅猛發(fā)展。據國家有關(guān)統計數據表明，中國的酒吧數量每年以20%左右的速度在增長(cháng)。就目前來(lái)看，咖啡酒吧業(yè)全年的消費額為231.5億元，占全國餐飲服務(wù)業(yè)消費額5000億元的4.63%，發(fā)展速度比同業(yè)高出3.63個(gè)百分點(diǎn)。按這個(gè)速度，在未來(lái)的五年內，中國的咖啡酒吧服務(wù)業(yè)市場(chǎng)份額將達到500億元�？Х染瓢僧a(chǎn)業(yè)市場(chǎng)將呈現出巨大的發(fā)展潛力�，F在我們選擇酒吧經(jīng)營(yíng)的案例是緊跟時(shí)代潮流的腳步，即可了解現代都市生活的前沿風(fēng)情，也可熟悉課本知識，將知識緊密的同社會(huì )實(shí)踐相結合，為以后可能從事的行業(yè)積累一定的經(jīng)驗。
在如此強大的市場(chǎng)潛力的催生下，許多小酒吧應運而生，許多明星也投入到酒吧經(jīng)營(yíng)的浪潮中，他們說(shuō)開(kāi)酒吧僅是為了為自己歸隱后找一個(gè)棲身之所，可更多的是為了以此“斂金盈利”，其實(shí)所有的企業(yè)都是以盈利為目的的，這也無(wú)可厚非，但如何在市場(chǎng)競爭如此激烈的環(huán)境下做到保本不虧繼而穩賺盈利確實(shí)是一件很傷腦筋的事情。小酒吧投資少，通常20萬(wàn)至60萬(wàn)加元不等；利潤高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高達100%；回本快，小酒吧的投資回本普遍快于雜貨店和餐館；經(jīng)營(yíng)易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而經(jīng)營(yíng)好小酒吧并不容易，有許多成功的例子，也有許多失敗的教訓。我們將在下面展示如何用“本量利分析法”的原理來(lái)定量分析酒吧經(jīng)營(yíng)的案例。
某演藝界明星因手上有一筆閑錢(qián)，打算進(jìn)行酒吧投資，賺取利潤，因平日不懂經(jīng)營(yíng)，所以聘請了一位經(jīng)營(yíng)人員來(lái)經(jīng)營(yíng)酒吧。以下該人據經(jīng)驗和同行業(yè)的歷史數據提供了兩種不同的.經(jīng)營(yíng)規模的方案，以供投資者進(jìn)行選擇。
方案一：以下是他所顧經(jīng)營(yíng)人員提供的開(kāi)店所用的試算收益表。試算收益表反映的是對未來(lái)某一時(shí)期財務(wù)狀況的預測，包括一定時(shí)期內的收入、支出、利潤或虧損。我們將就此表進(jìn)行本量利分析。
本量利分析是成本—產(chǎn)量—利潤依存關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱(chēng)，也稱(chēng)為CVP分析。它是在成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本計算法的基礎上進(jìn)一步展開(kāi)的一種分析方法，著(zhù)重研究銷(xiāo)售數量、價(jià)格、成本和利潤之間的數量關(guān)系。
所以，首先我們將對此表進(jìn)行成本性態(tài)分析，劃分固定成本和變動(dòng)成本。由于在實(shí)際的經(jīng)濟生活中，固定成本、變動(dòng)成本僅是諸多成本性態(tài)中的兩種極端類(lèi)型，大多數成本是處于兩者間的混合體——混合成本。對混合成本進(jìn)行分解有諸多方法，一般有歷史成本法、賬戶(hù)分類(lèi)法等，我們在這里將采用賬戶(hù)分類(lèi)法進(jìn)行分析。
預計年固定成本1063600元 預計年變動(dòng)成本722400元 1保本點(diǎn)預測：
總成本=固定成本總額+變動(dòng)成本總額
眾所周知，若不考慮利息和所得稅支出的話(huà)，銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售成本和費用就是利潤。將變動(dòng)成本和固定成本考慮到影響利潤的因素中去后，可得出本量利分析方法中運用的公式：
利潤=銷(xiāo)售收入總額—固定成本—變動(dòng)成本總額 貢獻毛益=銷(xiāo)售收入—變動(dòng)成本 貢獻毛益率=貢獻毛益/銷(xiāo)售收入
盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售額=固定成本/貢獻毛益率 所以，據以上公式可得：
貢獻毛益=2400000-722400=1677600
貢獻毛益率=1677600/2400000=69.9% 保本銷(xiāo)售額=1063600/69.9%=1521602.289
所以當年銷(xiāo)售收入為1521602.289元時(shí)酒吧盈虧平衡。
方案二：在從另一角度來(lái)分析經(jīng)營(yíng)酒吧案例，該酒吧的經(jīng)營(yíng)管理人員據同行業(yè)的歷史數據還提供了一份數據。
針對這份數據的分析請參看EXCEL文件，利用了最小平方法，進(jìn)行了混合成本的分解。Y=167.7X—261652，R^2=0.9086,說(shuō)明X與Y基本成正相關(guān)。 1保本點(diǎn)分析： 總數 單位數 營(yíng)業(yè)收入（1500名顧客） 27000.00 18.00 減：變動(dòng)成本 12150.00 8.10 邊際貢獻 14850.00 9.90 減：固定成本 14850.00 利潤 0.00
所以當銷(xiāo)量為1500名顧客時(shí)，營(yíng)業(yè)收入為27000元時(shí)，利潤為0，為酒吧的保本點(diǎn)。這是從另一組數據得來(lái)的，與頭一組數據無(wú)關(guān)。
二：結論和建議：酒吧投資者有兩種經(jīng)營(yíng)規�？梢约右赃x擇.
方案一：投資大，所要求的保本點(diǎn)相對較高，如若酒吧處于繁華路段，投資者人員關(guān)系良好，酒吧能夠給人帶來(lái)良好的視覺(jué)、觸覺(jué)等多種感覺(jué)效果，走高端路線(xiàn)，則可以選擇該方案；
方案二：投資小，所要求的保本點(diǎn)也相對較小，只要月銷(xiāo)量達1500人，每日30人，營(yíng)業(yè)收入每日300元即可保本（若不考慮營(yíng)業(yè)稅），酒吧規模較小，投資者可根據自己的性格偏好加以選擇。
財務(wù)分析報告2
集團公司，是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團體公司，是指以資本為主要聯(lián)結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體�，F在的集團公司，特別是投資類(lèi)集團企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規模比較龐大，通�？绲貐^、跨行業(yè)，呈現多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(cháng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出有效的決策和戰略選擇，一份高質(zhì)量的集團財務(wù)分析報告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，對過(guò)去、現在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。
一、投資類(lèi)集團財務(wù)分析報告的特點(diǎn)
財務(wù)分析報告是企業(yè)依據會(huì )計報表、財務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內在聯(lián)系，運用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運作情況做出客觀(guān)、全面、系統的分析和評價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預測而形成的書(shū)面報告。而投資類(lèi)集團財務(wù)分析報告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：
一是投資類(lèi)集團公司由集團總部、產(chǎn)業(yè)子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團是二級決策機構，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運營(yíng)。投資類(lèi)集團公司核心在于對各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務(wù)分析報告應更加關(guān)注集團的戰略目標達成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造、資源配置等方面的情況。
二是由于投資類(lèi)集團公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現多元化發(fā)展，管理鏈條較長(cháng)，以至財務(wù)分析報告的內容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報送，各企業(yè)報告側重點(diǎn)不同，且上報的流程復雜，周期較長(cháng)。
三是投資類(lèi)集團公司重點(diǎn)關(guān)注股東財務(wù)是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務(wù)分析報告中應避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細節的分析中去。
二、財務(wù)分析報告的準備工作
�。ㄒ唬┳⒅刎攧�(wù)分析體系的建立
一是需要將財務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；
二是需要設計分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統一，方便歸納匯總，各公司也可根據自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報告中進(jìn)行一些變動(dòng)；
三是明確各級企業(yè)上報財務(wù)報表及分析報告的時(shí)間節點(diǎn)，以便有的放矢的開(kāi)展工作，集團本部規定股權二級企業(yè)的報送時(shí)間，股權二級企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報送時(shí)間；
四是各單位需要有側重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因為所屬公司所處的行業(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同；
五是需要有后臺保障，創(chuàng )建穩定的信息支持系統，加強財務(wù)信息的互通；
六是建立財務(wù)分析報告的評價(jià)體系，集團本部應該對各公司分析報告報送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評分，有獎?dòng)辛P。
�。ǘ┴攧�(wù)分析崗位做好相關(guān)準備工作提前建立行業(yè)對標企業(yè)庫，在信息支持系統的基礎上編制財務(wù)分析所需的表格，例如：公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產(chǎn)投資明細表、分板塊統計表等，以便在獲取合并數據及所屬公司報告以后能夠及時(shí)準確的編制財務(wù)分析報告。
三、財務(wù)分析報告要點(diǎn)
鑒于投資類(lèi)集團層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財務(wù)外的背景，因此在財務(wù)分析報告草擬過(guò)程中應盡量不使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語(yǔ)言來(lái)陳述事實(shí)，表達觀(guān)點(diǎn)。在分析報告的格式方面建議選取總―分―提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況，具體要點(diǎn)說(shuō)明如下：
�。ㄒ唬┛偫ú糠重攧�(wù)分析報告的第一個(gè)部分應簡(jiǎn)明扼要的對集團整體的經(jīng)濟運營(yíng)情況進(jìn)行描述，主要應包括收入利潤指標、資產(chǎn)規模指標、利稅經(jīng)濟增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現金流量，可以對相應指標的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標能夠在開(kāi)篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀(guān)印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說(shuō)明，年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱(chēng)、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內容編制成表，讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團控股公司組織構架的概況。
�。ǘ┓猪棽糠�
1/主要財務(wù)指標的行業(yè)對標分析。
指標可選取國資委上年出具的企業(yè)績(jì)效評價(jià)標準指標，其中就設有投資類(lèi)企業(yè)的指標。投資類(lèi)公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(cháng)狀況進(jìn)行對比，可以從各個(gè)指標處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個(gè)層面的情況，同比指標也應同樣測算出來(lái)以便進(jìn)行對比。以上可用表格的方式呈現，同時(shí)需要用文字描述來(lái)表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(cháng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔著(zhù)某種風(fēng)險或不確定性，應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。
2/同行業(yè)企業(yè)對比分析。
選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報表披露的下月財務(wù)分析報告中可增加同行業(yè)對比分析。主要是對資產(chǎn)、利潤、銷(xiāo)售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現金流進(jìn)行對比分析，讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團在業(yè)績(jì)所處的地位。同時(shí)應該關(guān)注國內外經(jīng)濟大勢、宏觀(guān)調控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的影響。
3/投融資情況分析。
融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結構、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權益類(lèi)融資還原為債務(wù)對資產(chǎn)負債率進(jìn)行測算，并提示風(fēng)險。擔保情況主要從新增擔保金額，擔保余額，占凈資產(chǎn)的.比例，以及擔保的結構，即集團內部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述：
一是股權投資，即對參控股公司的注資情況；
二是項目及固定資產(chǎn)投資；
三是對外發(fā)放委托貸款情況；
四是內部借款情況，即內部單位發(fā)放的統借統貸和調劑資金情況。
4/集團控股公司分板塊進(jìn)行分析。
投資類(lèi)集團內部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰略部門(mén)或是經(jīng)營(yíng)部門(mén)把集團的各所屬控股公司分為幾大類(lèi)，該板塊的劃分主要以戰略部門(mén)的意見(jiàn)為主。其次應該分別對每類(lèi)板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對數和相對數進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì )出現股權二級企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內的情況，這時(shí)應該采用以末級企業(yè)的報表數為基數，上級企業(yè)的數據以合并數減去單戶(hù)數填列出資產(chǎn)和收入利潤指標。再次，對整理好的數據匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀(guān)的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤貢獻產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對每個(gè)板塊內標桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。
5/集團參股企業(yè)情況分析。
參股企業(yè)作為投資類(lèi)集團公司一個(gè)重要的組成部分也應該單獨劃定一個(gè)部分來(lái)描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來(lái)描述，結合各行業(yè)的情況、宏觀(guān)形勢，對效益主要貢獻單位進(jìn)行描述，同時(shí)對虧損企業(yè)也進(jìn)行問(wèn)題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。
�。ㄈ┨崾九c建議該部分是整個(gè)財務(wù)分析報告的結論部分，對于投資類(lèi)集團財務(wù)分析報告來(lái)講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個(gè)部分的內容進(jìn)行總結提煉，從詳細的分析中拔高，結合集團戰略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問(wèn)題和風(fēng)險進(jìn)行提示。不只停留于問(wèn)題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財務(wù)分析報告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。
四、注意事項
一份高質(zhì)量的投資類(lèi)集團財務(wù)分析報告除了編制前應該做好準備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據，還應該注意以下事項：
�。ㄒ唬┚o密結合公司戰略，重點(diǎn)突出財務(wù)分析人員應該對宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境有所了解，對集團所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見(jiàn)時(shí)間內的大致方針政策，領(lǐng)悟集團發(fā)展戰略，熟悉集團業(yè)務(wù)，以便財務(wù)分析報告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財務(wù)分析不能僅僅只是財務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應該在一定范圍內集思廣益，獲得部門(mén)其他人員以及部門(mén)外人員的幫助。
�。ǘ┖�(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述在分析過(guò)程中，難免會(huì )遇到一些復雜問(wèn)題，感覺(jué)用一兩句話(huà)很難講清楚。但是使用冗余的語(yǔ)言來(lái)解釋的后果可能適得其反，會(huì )讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對這樣的問(wèn)題，應該要理清脈絡(luò )、抓大放小、摒除無(wú)關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對事不對人、不妄下結論。
�。ㄈ┩怀鰡�(wèn)題及矛盾可持續反映對于企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造的重大風(fēng)險和突出問(wèn)題，應在尊重事實(shí)的基礎上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(cháng)一點(diǎn)，語(yǔ)言可以用重一些，必要時(shí)可形成專(zhuān)題報告上報經(jīng)營(yíng)層。針對這些問(wèn)題如果長(cháng)時(shí)間還未得到改善，可以持續進(jìn)行反映，以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類(lèi)集團，但每一個(gè)集團處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財務(wù)分析報告的要點(diǎn)和內容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對投資類(lèi)集團財務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。
財務(wù)分析報告3
每一位財務(wù)人士在做完財務(wù)分析并向領(lǐng)導匯報時(shí)，心里都會(huì )有些苦衷。他們會(huì )發(fā)現，無(wú)論是懂財務(wù)的經(jīng)理還是不懂財務(wù)的經(jīng)理，在心里都會(huì )有一本關(guān)于企業(yè)的賬目。有些經(jīng)理只需要知道你所做的財務(wù)分析和他們心中的賬目是否一致，如果不一致，究竟差異在哪里？而有些經(jīng)理心中的賬目和你的一樣，他們只需要你提供他們不知道的信息�？梢哉f(shuō)，領(lǐng)導們心中都有一本賬目，而財務(wù)人員的作用就是如何與這本賬目進(jìn)行溝通。很多人之所以與領(lǐng)導溝通無(wú)效，是因為他們仍舊深陷于財務(wù)思維之中。那么，如何進(jìn)行有效的財務(wù)分析呢？下面將由小編帶大家一起學(xué)習一下。
要寫(xiě)出一份高質(zhì)量又適用的財務(wù)分析報告并非易事。撰寫(xiě)財務(wù)報告以下幾點(diǎn)值得注意：
1.要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍。
報告閱讀對象不同，報告的寫(xiě)作應因人而異。
比如，針對財務(wù)部門(mén)領(lǐng)導，我們應該提供更專(zhuān)業(yè)化的報告；而對于其他部門(mén)的領(lǐng)導，尤其是對本專(zhuān)業(yè)相當陌生的領(lǐng)導，則需要努力讓報告變得通俗易懂。同時(shí)，根據不同層次的讀者需求，分析人員在撰寫(xiě)報告時(shí)需要準確把握框架結構和分析層次，以滿(mǎn)足不同讀者的需求。
再如，報告分析時(shí)，如果要針對某一部門(mén)或二級公司進(jìn)行分析，可以更加細致和具體地分析內容。而如果要對整個(gè)集團公司進(jìn)行分析，則需要力求精練，不能面面俱到地涉及所有問(wèn)題，而是要集中精力抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析。
2.了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會(huì )領(lǐng)導所需要的信息是什么。
記得有一次與業(yè)務(wù)部門(mén)主管進(jìn)行交流，他深刻地表達了自己的感受：你們提供給我的財務(wù)分析報告非常詳盡，文字篇幅也十分長(cháng)，顯然在編寫(xiě)過(guò)程中付出了很大心思�？上У氖�，其中包含了太多我所不需要的信息，而我真正需要的信息卻過(guò)于稀少。因此，編寫(xiě)出優(yōu)質(zhì)的財務(wù)分析報告必須建立在財務(wù)分析人員盡可能與領(lǐng)導進(jìn)行充分溝通的基礎上，以捕捉到他們“真正關(guān)注的信息”。
3.報告寫(xiě)作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。
財務(wù)分析報告的框架如下：報告導言―重要提示―報告摘要―詳細分析―問(wèn)題重點(diǎn)總結及相關(guān)改進(jìn)措施。
“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內容及所在頁(yè)碼;
“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明，旨在引起領(lǐng)導高度重視;
“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。
為了方便領(lǐng)導及時(shí)查閱所需的分析內容，我們建議在“重要提示”和“報告摘要”部分后面標明具體分析所在的頁(yè)碼。這樣，無(wú)論是對報告整體性的認識還是對本期報告中的重大事項的了解，領(lǐng)導們可以在最短的時(shí)間內獲得所需的信息。以上三個(gè)部分都非常重要，它們的目的是幫助領(lǐng)導們快速了解報告的整體情況，并提供關(guān)鍵信息。通過(guò)這樣的設置，我們可以確保領(lǐng)導們能夠迅速獲取到他們需要的信息，從而更好地理解報告并做出相應的決策。
“問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應的改進(jìn)措施”部分不僅是對上期報告中問(wèn)題執行情況的跟蹤匯報，同時(shí)也對本期報告中具體分析部分所揭示的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述。其目的是將零散的分析整合在一起，以此再次給領(lǐng)導留下深刻印象。
"具體分析"部分在報告中起到了核心作用，決定了分析質(zhì)量和檔次的高低。要使這一部分寫(xiě)得精彩，首先需要有一個(gè)良好的分析思路。例如，假設有一個(gè)集團公司下設四個(gè)制造公司。對于財務(wù)報告的分析思路可以是：整體指標分析-集團總部情況分析-各制造公司情況分析；在每一部分中，再按當月分析-年度累計分析進(jìn)行展開(kāi)；進(jìn)一步展開(kāi)可以進(jìn)行盈利能力分析-銷(xiāo)售情況分析-成本控制情況分析。通過(guò)這樣一層層的分解和關(guān)聯(lián)，我們可以建立起各個(gè)部分之間以及每個(gè)部分內部的緊密聯(lián)系。
4.財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結合，深刻領(lǐng)會(huì )財務(wù)數據背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。
財務(wù)人員在制作分析報告時(shí)，如果對業(yè)務(wù)不了解，往往會(huì )憑空臆造，導致只關(guān)注數據本身而忽視數據背后的含義。因此，我們需要強調一點(diǎn)：各種財務(wù)數據并不僅僅是簡(jiǎn)單地數字拼湊和總結。每個(gè)財務(wù)數據都代表著(zhù)生動(dòng)的增減、費用發(fā)生、負債償還等情況。財務(wù)分析人員通過(guò)了解業(yè)務(wù)、敏銳觀(guān)察，并具備對財務(wù)數據敏感性的職業(yè)判斷能力，才能判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合規性。只有這樣才能編寫(xiě)出真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用決策信息的分析報告。財務(wù)數據僅僅是中介，所以以財務(wù)數據為對象的`分析報告如果只論數據本身，那么其重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”就會(huì )受到影響，對決策的“有用性”也無(wú)從談起。
5.要突出重點(diǎn)，忌泛泛而談。
財務(wù)狀況分析的重點(diǎn)在于揭示問(wèn)題、查找原因并提出建議。因此，我們在分析中應突出當期財務(wù)情況的關(guān)鍵點(diǎn)，抓住問(wèn)題的核心，并找到影響當期指標變動(dòng)的主要因素，重點(diǎn)剖析指標變動(dòng)較大的主觀(guān)和客觀(guān)原因。只有這樣，才能客觀(guān)、準確地評估和分析企業(yè)的當期財務(wù)狀況，預測企業(yè)發(fā)展趨勢，并據此提出有針對性的整改建議和措施。
6.要深入剖析，忌淺嘗輒止。
我們知道，往往在表面亮麗的指標背后，隱藏著(zhù)一些嚴重的缺陷、漏洞和潛在風(fēng)險。因此，我們需要具備深入調查研究的能力，不能被表面現象所迷惑，也不能片面地看待問(wèn)題。我們應該善于捕捉事物發(fā)展變化過(guò)程中的偶然現象中的必然規律，以實(shí)事求是的態(tài)度克服先入為主的思想。通過(guò)對大量詳細資料的反復推敲、印證，我們可以去除雜質(zhì)，留下真正有價(jià)值的信息，從而客觀(guān)公正地評估企業(yè)的財務(wù)狀況。例如，在比較指標時(shí)，我們需要深入調查核實(shí)，確保計價(jià)、標準、時(shí)間、構成和內容等方面具有可比性。如果沒(méi)有可比性，僅憑指標之間的對比可能會(huì )歪曲事物的本質(zhì)，并誤導報告使用者。
7.要堅持定期分析與日常分析相結合的原則。
年度、盡管季度和月度分析非常重要，但隨著(zhù)財務(wù)決策對信息的及時(shí)性要求不斷提高，企業(yè)需要能夠及時(shí)分析其日常財務(wù)狀況、盈利能力、資產(chǎn)管理能力以及未來(lái)發(fā)展趨勢。甚至有時(shí)候需要實(shí)時(shí)分析財務(wù)狀況。因此，在注重定期分析的同時(shí)，同樣也要重視日常分析。
8.要堅持報表分析與專(zhuān)題分析相結合的原則。
企業(yè)的財務(wù)狀況分析主要側重于三大報表的綜合分析，以評估企業(yè)各期經(jīng)濟指標的情況，并編制財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。然而，從實(shí)際效果來(lái)看，這種方法往往無(wú)法全面考慮各個(gè)方面的情況，其實(shí)用性也有限。在實(shí)際工作中，財務(wù)分析常常缺乏與讀者的有效溝通，并未對主要經(jīng)營(yíng)事項進(jìn)行針對性的專(zhuān)題分析。因此，企業(yè)財務(wù)分析報告應該圍繞領(lǐng)導和全體員工最關(guān)心的焦點(diǎn)問(wèn)題和實(shí)際工作中遇到的新問(wèn)題展開(kāi)討論，傳達有助于領(lǐng)導決策的信息，真正發(fā)揮參謀作用。
財務(wù)分析報告4
財務(wù)報告分析是指財務(wù)報告的使用者用系統的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境下生存開(kāi)展的消費與分配社會(huì )財富的經(jīng)濟實(shí)體，通過(guò)對財務(wù)報告提供的信息資料進(jìn)展系統分析來(lái)理解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況、分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)戰略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新、企業(yè)人力資源、社會(huì )價(jià)值分配等經(jīng)營(yíng)特性和企業(yè)的盈利才能、經(jīng)營(yíng)效率、償債才能、開(kāi)展才能等財務(wù)才能，并對企業(yè)作出綜合分析與評價(jià)、預測企業(yè)將來(lái)的盈利情況與產(chǎn)生現金流量的才能，為相關(guān)經(jīng)濟決策提供科學(xué)的根據。
財務(wù)報告分析對于不同的對象其作用也是不同的，對于投資者，分析主要是為尋求投資時(shí)機獲得更高投資收益而進(jìn)展的投資分析和為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)受托責任的履行情況而進(jìn)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)綜合分析與評價(jià)。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)的盈利才能、開(kāi)展才能和業(yè)績(jì)綜合分析評價(jià)。
對于債權人，分析主要是金融機構或企業(yè)為收回貸款和利息或將應收款項等債權按期收回現金而進(jìn)展的信譽(yù)分析。信譽(yù)分析的重點(diǎn)是償債才能、盈利才能和產(chǎn)生現金才能。對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者為了更好地對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展規劃、管理與控制，利用財務(wù)報告進(jìn)展經(jīng)營(yíng)分析。該分析要分析企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)特性包括盈利才能、償債才能、經(jīng)營(yíng)效率、開(kāi)展才能、社會(huì )存在價(jià)值等并要綜合分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。對于政府經(jīng)濟管理部門(mén)的分析主要是為制定有效的經(jīng)濟政策和公平、恰當地征稅而進(jìn)展經(jīng)濟政策分析與稅務(wù)分析。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)開(kāi)展、社會(huì )價(jià)值分配等。對于工會(huì )組織的分析主要是為爭取職工合理的工資、福利等利益而進(jìn)展的工會(huì )利益分配分析。其主要分析企業(yè)社會(huì )價(jià)值分配、盈利才能等。對于注冊會(huì )計師目的為客觀(guān)、公正地進(jìn)展審計、防止審計錯誤、進(jìn)步財務(wù)報告的可行度也要對財務(wù)報告進(jìn)展審計分析。其分析的重點(diǎn)是財務(wù)報表及其之間的稽核關(guān)系與各種財務(wù)才能、經(jīng)營(yíng)特性分析。
就學(xué)習這門(mén)課程而言，我認為方法有如下幾點(diǎn)：
明確目的，把握方向�，F行?會(huì )計法?要求上市公司披露的財務(wù)報告內容包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和會(huì )計報表附注等，各會(huì )計報表間的鉤稽關(guān)系是財務(wù)會(huì )計中重點(diǎn)研究的內容，而面對繁雜龐大的財務(wù)數據，如何運用這些數據有效評價(jià)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和財務(wù)狀況，那么是財務(wù)報表分析課程所關(guān)注的。
分析財務(wù)報表之前首先要明確分析的目的.是什么，針對不同的目的選擇不同的衡量標準，從而形成評價(jià)結論。例如：要基于剩余收益增長(cháng)的價(jià)值分析剩余收益對公司價(jià)值增長(cháng)的奉獻，判斷公司是否有增值才能。這屬于公司盈利才能的主要指標，剩余收益變化是受普通股收益回報率變化、權益資本本錢(qián)的變化以及普通股東權益的變化三個(gè)主要因素共同推動(dòng)的。在明確這點(diǎn)以后，進(jìn)而對普通股收益回報率變化、權益資本本錢(qián)的變化以及普通股東權益的變化逐個(gè)分析，得出剩余收益變化，來(lái)判斷公司是否是一個(gè)可以增加股東剩余收益的增長(cháng)型公司，為股東評價(jià)公司業(yè)績(jì)和潛在投資者衡量公司增值才能提供根據。假如不明了方向，不知道判斷公司是否有增值才能屬于哪一方面的指標，無(wú)法將其與剩余收益變化聯(lián)絡(luò )起來(lái)，也就無(wú)法計算出相關(guān)變化因素，在眾多的數據中只能是不知從何下手，毫無(wú)頭緒。因此我認為明確目的，把握方向是在分析開(kāi)場(chǎng)前首先要做出的最重要的判斷，它為龐大的計算過(guò)程指明了方向，而不是盲目算出一堆沒(méi)有任何作用的數據、白消耗時(shí)間。
夯實(shí)根底、純熟技巧。在明確計算方向后，第二步便是要挑出適宜的計算公式或方法，來(lái)得出結論。財務(wù)報表分析課程最常用的方法是比較法，橫向比較和縱向比較是最根底的也是最有效的，而比較的內容除了金額數量上的絕對值之外，最常見(jiàn)的是比率分析，這就要求
學(xué)生必須具備扎實(shí)的根本功，對財務(wù)比率原理和計算方法爛熟于心。
財務(wù)報告分析是一門(mén)很有用的課程，只要認真學(xué)習，對將來(lái)的工作和生活都會(huì )起到很大的幫助。我想會(huì )計給我們帶來(lái)的還不僅僅是知識而已，它是一種認真仔細慎重的工作態(tài)度，同時(shí)，我覺(jué)得會(huì )計也是一種生活態(tài)度。
最后也感謝教師不辭辛勞的耐心的負責的給我們講解財務(wù)報告分析的知識。
財務(wù)分析報告5
切忌胡子眉毛一把抓
一個(gè)企業(yè)主要分析的對象有：
1. 人力成本分析
人是企業(yè)產(chǎn)生效益的主要資源，用人成本也是企業(yè)關(guān)心的。主要側重于人工效率分析，如何提高人工效率，為企業(yè)創(chuàng )造更大效益。
2. 主營(yíng)成本分析
主營(yíng)成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要成本，也是分析的重點(diǎn)。主要側重于成本利潤率分析，如何降低成本利潤率。
3. 專(zhuān)項費用
今年新增加的專(zhuān)項費用，比如本期立項的工程、本期開(kāi)展的活動(dòng)、本期新產(chǎn)品的研發(fā)費用。專(zhuān)項費用分析主要側重于“投入—產(chǎn)出”的分析，企業(yè)對新增費用比較關(guān)注投入能帶來(lái)的收益，或者投資的回報。
4. 其他波動(dòng)較大費用分析
分析原因，提出解決方案。
所有事后結果分析，剖析原因的目的是為了更好的發(fā)現根本問(wèn)題，對已經(jīng)發(fā)生事情進(jìn)行總結反思，所以解決問(wèn)題的根本點(diǎn)一定是在事前。做費用分析的目的也一定是為了更好的為企業(yè)的決策服務(wù)。
用財務(wù)數據說(shuō)話(huà)
首先進(jìn)行總體分析，總體分析是做數據趨勢的判斷，主要方式：
一是單一數據的同期比、預算比、或者幾年數據的.趨勢分析；
二是費用使用效率指標的同期比、預算比等；
單一數據的對比分析讓我們對費用的整體情況有個(gè)把握，但不管是增加還是降低，每個(gè)數據波動(dòng)都是一個(gè)疑問(wèn)，帶著(zhù)這個(gè)疑問(wèn)結合指標分析，判斷重點(diǎn)分析對象。
然后開(kāi)始指標分析
�。�1）成本率
�。�2）人工指標
人工效率指標一般包括人均收入貢獻、人均利潤貢獻、人均工資、每元工資帶來(lái)的收入等。
�。�3）其他成本指標
�、� 材料使用效率指標：?jiǎn)挝划a(chǎn)品直接材料、單位產(chǎn)品物料消耗、單位產(chǎn)品能源消耗(單位面積能源消耗、日均能耗)、材料損耗率等。
�、� 物品使用效率指標：固定資產(chǎn)周轉率、單位宣傳費帶來(lái)的收入、人均辦公用品、單位面積維修費等。
對成本使用效率指標的計算幫助我們判斷成本費用趨勢，發(fā)現問(wèn)題點(diǎn)，在明細分析階段剖析問(wèn)題，提出解決方案。
最后是期間費用分析
期間費用每個(gè)企業(yè)基本相同，期間費用主要的分析方法：
1、銷(xiāo)售費用
評價(jià)銷(xiāo)售業(yè)績(jì)，主要用“投入—產(chǎn)出”分析，如活動(dòng)費、廣告費、銷(xiāo)售傭金，付出的費用有沒(méi)有產(chǎn)生目標效益。
2、管理費用
評價(jià)管理效率，主要對預算對比和同期對比波動(dòng)大額的費用進(jìn)行明細分析。
3、財務(wù)費用
評價(jià)資金管理成效，主要針對公司業(yè)務(wù)的特殊性，對pos手續費、匯兌損益和利息支出等進(jìn)行明細分析。
4、人工分析
評價(jià)人工效率，各期間費用中涉及人工成本單獨作為分析對象，需要人事部門(mén)的專(zhuān)業(yè)數據分析。
編寫(xiě)費用分析報告
1.拋出分析的結論，吸引被報告者的眼球
對于分析類(lèi)的報告，使用者往往最先關(guān)注的是分析得出的結論，抓住分析的結論就抓住了報告使用者的眼球。
2.用數據對結論加以支持
任何財務(wù)分析都是在準確無(wú)誤的數據支持下完成的，只有具備足夠的數據支持才能使分析的結論讓人信服。
3.提出建議對策
好的財務(wù)分析是為企業(yè)服務(wù)的，沒(méi)有解決方案的分析等于沒(méi)有分析，所以財務(wù)分析最具有實(shí)踐意義的部分就是以專(zhuān)業(yè)的角度對分析的問(wèn)題提出解決的對策。
財務(wù)分析報告6
（一）總說(shuō)明
1、項目名稱(chēng)：上海XX廠(chǎng)與美國西高有限公司合資經(jīng)營(yíng)XX產(chǎn)品的可行性研究報告。
2、項目主辦單位：上海XX廠(chǎng)，負責人廠(chǎng)長(cháng)XXX。
3、可行性研究技術(shù)負責人：總工程師XXX。
4、可行性研究經(jīng)濟負責人：總會(huì )計師XXX。
5、委托咨詢(xún)單位：上海會(huì )計題事務(wù)所。上海XX工業(yè)設計院。
6、本項目建議書(shū)業(yè)經(jīng)上海市對外經(jīng)濟貿易委員會(huì )于XX年X月X日以滬X字X號批準。
�。ǘ┲蟹胶蠣I(yíng)者的基本情況
上海XX廠(chǎng)是一個(gè)具有職工XX人，以生產(chǎn)XX產(chǎn)品為主的X型廠(chǎng)，行政上隸屬上海市XX工業(yè)局XX公司；營(yíng)業(yè)執照為XX號；地址為上海市XX路XX號。電話(huà)XX，電報掛號，電傳XX。
全廠(chǎng)占地XX市畝，建筑面積XXX平方米，共有XX設備XXX臺，1983年底固定資產(chǎn)為XX萬(wàn)元，定額流動(dòng)資金為XXX萬(wàn)元，完成總產(chǎn)值XX萬(wàn)元，實(shí)現利潤XX萬(wàn)元。
全廠(chǎng)共有工程技術(shù)人員XXX名，其中高級XXX ，中級XXX名。共有經(jīng)濟管理人員XX名，其中高級XX名，中級XX名。
全廠(chǎng)共設XX科，下屬XX車(chē)間。
�。ㄈ┩夥胶蠣I(yíng)者的基本情況
美國西高股份有限公司創(chuàng )建于XX年，共有職工XX人。廠(chǎng)址在美國XX州XX市XX號。電話(huà)XXX，電傳XXX。營(yíng)業(yè)執照XX號。主要產(chǎn)品為XXX，1983年產(chǎn)量為XXX，占世界比重為X%，銷(xiāo)售金額為XX萬(wàn)美元，主要銷(xiāo)售市場(chǎng)為XX地區。母公司在美國XX州XX市，世界各地共有9個(gè)子公司，注冊資本XXX萬(wàn)美元，投資總額XXX萬(wàn)美元。1983年資產(chǎn)為XX萬(wàn)美元，負責XX萬(wàn)美元，資本XX萬(wàn)美元。
�。ㄋ模┗I辦合資經(jīng)營(yíng)的理由與依據，合營(yíng)方案總的分析與結論
我國海域遼闊，石油資源豐富，海上石油開(kāi)發(fā)已列為國家重點(diǎn)發(fā)展項目之一。海上石油鉆探主要設備是鉆井平臺，據了解每口井需要消耗性設備為50萬(wàn)美元。各種設備我國沒(méi)有生產(chǎn)過(guò)，國家經(jīng)委已決定由上海XX廠(chǎng)生產(chǎn)，以適應石油生產(chǎn)的需要。國際上生產(chǎn)各種消耗性設備，基本上集中在美國5家大公司，其中西高股份有限公司的產(chǎn)品要占一半左右，技術(shù)、質(zhì)量都是比較先進(jìn)的。我國要填補這個(gè)空白，必須從國外引進(jìn)技術(shù)，而美國西高公司是理想的合作伙伴，而且該公司與上海XX廠(chǎng)過(guò)去已有交易，雙方已有合作基礎。
投資雙方確定成立合營(yíng)公司，注冊資本為XX萬(wàn)美元，其中中方占40%，外方占60%，雙方均以現金投資（中方以人民幣折成美元投資），以合營(yíng)公司名義購進(jìn)國外設備。合營(yíng)公司總投資額為XX萬(wàn)美元，其中固定資產(chǎn)為XX萬(wàn)美元，流動(dòng)資金為XX萬(wàn)美元。投資總額為注冊資本外，不足之數向國內外銀行貸款。合營(yíng)期限為20年，公司地點(diǎn)設在中國上海市。
本合營(yíng)方案在引進(jìn)技術(shù)方面是先進(jìn)的，是符合我國國情的，經(jīng)濟上是合理的，財務(wù)資金上是可行的，社會(huì )經(jīng)濟效益是良好的。
�。ㄎ澹┦袌�(chǎng)
1、國內市場(chǎng)調查預測表，編制主要產(chǎn)品銷(xiāo)售量分年預測表和主要產(chǎn)品銷(xiāo)售金額分年預測表。預測依據市場(chǎng)商業(yè)信息與歷史資料。以合資經(jīng)濟營(yíng)制冷劑為例。根據輕、商兩部1980年市場(chǎng)調查，我國家用電說(shuō)箱城市普及率不到2%，與國外比較，差距很大。預計到20xx年，我國家用電冰箱城市普及率達到50%，所需要制冷劑的數量比現在增加7.4倍。年均增加速度為31%左右。如制冷劑按15%年增長(cháng)率計算，每年需要量為6-7萬(wàn)噸。而我廠(chǎng)現有年生產(chǎn)量還不到此需要量1/10。由此可以斷定，合營(yíng)制冷劑，該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售是沒(méi)問(wèn)題的。
2、國外市場(chǎng)調查預測表。同樣編制上述兩表，資料應由外方合營(yíng)者提供。制表時(shí)須說(shuō)明：
�。�1）合營(yíng)公司主要產(chǎn)品內外銷(xiāo)比例；
�。�2）外銷(xiāo)是由外方合營(yíng)者包銷(xiāo)還是代銷(xiāo)，外銷(xiāo)價(jià)格如何確定；
�。�3）外匯牌價(jià)可按貿易補貼價(jià)計算。外匯收入額應以外銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售凈額計算。
3、進(jìn)入國際市場(chǎng)的設想措施。據外方合營(yíng)者提供的信息得知，制冷劑外銷(xiāo)主要是亞太地區。該地區年需要量為XX萬(wàn)噸，但有15家廠(chǎng)商競爭，外方合營(yíng)者占的比例為X%，預計合營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品分年打入亞太地區的數量為XX萬(wàn)噸。
�。┥a(chǎn)
1、產(chǎn)品生產(chǎn)能力的選定，編制主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力分年選定表。產(chǎn)品生產(chǎn)能力選定的理由：以20xx年需要為目標，從1985年開(kāi)始，XX產(chǎn)品年遞增率為X%。
在市場(chǎng)預測基礎上，最低可供銷(xiāo)售成品量是生產(chǎn)計劃的依據，也是保持合營(yíng)公司的最低水平，據此可測算出公司盈虧。但這個(gè)產(chǎn)量不代表公司的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)能力是以設備、人員、物資三者的.利用為條件，估計市場(chǎng)上升的變化，作出最高可供銷(xiāo)售量，即公司的生產(chǎn)綱領(lǐng)。生產(chǎn)綱領(lǐng)一般按一班（8小時(shí)）編制。如市場(chǎng)銷(xiāo)售量增加時(shí)，可采取措施增加部分設備，人員增為兩班制，產(chǎn)量亦可相應增加。因此生產(chǎn)綱領(lǐng)是以市場(chǎng)銷(xiāo)售為基礎的，它包括三種計劃：最低銷(xiāo)售計劃，最高銷(xiāo)售計劃，生產(chǎn)能力計劃�？尚行匝芯拷�(jīng)濟效益的分析以第一種為核算依據，以第二種為投資總額計算基礎，以第三種為產(chǎn)銷(xiāo)平衡的依據。
2、主要產(chǎn)品分年產(chǎn)銷(xiāo)方案表。該表格為：
�。ㄆ撸┰牧瞎⿷�
1、主要原材料、動(dòng)力、燃料供應計劃表。其表頭為：（略）
2、主要原材料規格質(zhì)量要求，例如甲醇（BG338-76）；比重0.791-0.792，初餾點(diǎn)＞0.764C，游離酸＜0.002%，游離咸＜0.0005%，醛與酮＞0.001%，水分＜0.05%。
3、物資供應分年計劃表（略）
�。ò耍┤藛T、工資預測表（略）
�。ň牛⿵S(chǎng)址選擇
合營(yíng)公司地址設在XXX，現有面積XXm2，廠(chǎng)房建筑面積XXXm2。選擇理由：
�。�1）地處上海近郊XX中心，協(xié)作比較方便。
�。�2）交通運輸方便，廠(chǎng)內只要鋪設鐵路2公里，就可與鐵路干線(xiàn)相連，通往全國；廠(chǎng)址鄰近黃浦江，外運便利。
�。�3）附近有熱電廠(chǎng)，電力供應充沛。
�。ㄊ┘夹g(shù)與設備
1、技術(shù)引進(jìn)與選定的理由；
2、技術(shù)轉讓的特點(diǎn)；
3、支付技術(shù)轉讓費的條件；
4、產(chǎn)品技術(shù)指標匯總表；
5、技術(shù)轉讓及費用匯總表；
6、引進(jìn)設備清單（包括名稱(chēng)、主要規格、數量及從何國引進(jìn)）；
7、設備價(jià)格選擇的依據；
8、固定資金計劃，其中技術(shù)轉讓及費用匯總表的編制舉例如下：
上海XX廠(chǎng)與美國西高技術(shù)轉讓內容及費用表
合作產(chǎn)品：
技術(shù)轉讓范圍：
合同年限：從合同簽約生效起10年
入門(mén)費總額：XX萬(wàn)美元
合同生效支付：15%
資料提供完畢支付：65%
產(chǎn)品合格時(shí)支付：20%
提成年限：從合同生效日起10年
提成費：1%
提成費計算：按合作產(chǎn)品使用引進(jìn)技術(shù)后的銷(xiāo)售凈額計算
專(zhuān)家派遣指導費：每人每天XX美元，差旅費由合營(yíng)企業(yè)負擔技術(shù)人員培訓費。
�。ㄊ唬┥a(chǎn)組織、勞動(dòng)定員
1、合營(yíng)公司組織機構（略）；
2、工時(shí)定額（分工種制定）；
3、人員配備（略）；
4、人員培訓（國外培訓計劃每年為40人次，在前2-3年進(jìn)行，共計80人次，平均每人按4個(gè)月計算；國內培訓，主要采取短期訓練方式。）
�。ㄊ┗窘ㄔO
已編制基本建設設計任務(wù)書(shū)，其中的征地、拆遷、安置、土地平整，以及修建內外的基礎設施和配套的公共設施，均已取得了有關(guān)市政、規劃部門(mén)的支持與同意。
�。ㄊM向配套
合營(yíng)公司對下列內容均已作了安排：
1、橫向配套的質(zhì)量、價(jià)格、供貨等要求；
2、主要原材料需要量及來(lái)源；
3、橫向國產(chǎn)率計劃；
4、橫向配套件廠(chǎng)技術(shù)改造所需獎金。
�。ㄊ模┉h(huán)境保護
環(huán)境保護與籌辦合營(yíng)工作同步進(jìn)行。在建設過(guò)程中，及時(shí)注意解決廢水、廢氣、廢渣問(wèn)題，到建成時(shí)應達到我國有關(guān)環(huán)保規范要求。
�。ㄊ澹┩顿Y估算與獎金籌措
1、投資估算。
�。�1）固定資產(chǎn)投資，共計XX萬(wàn)元人民幣（合外匯人民幣XX萬(wàn)元）。
�。�2）流動(dòng)資金，按照流動(dòng)資金周轉天數估算，最高額為XX萬(wàn)元，達到生產(chǎn)綱領(lǐng)年為XX萬(wàn)元。項目總投資費用為XX萬(wàn)元�？尚行匝芯恐胁捎玫膮R率除經(jīng)說(shuō)明者外均固定為1美元＝2.1元人民幣。
2、資金籌措。獎金主要來(lái)源有：
�。�1）各方投入股金XX萬(wàn)元；
�。�2）長(cháng)期銀行借款XX萬(wàn)元；
�。�3）短期銀行借款XX萬(wàn)元；
�。�4）合營(yíng)公司內部積累XX萬(wàn)元。
3、外匯平衡�！舶矗汉蠣I(yíng)企業(yè)在合營(yíng)初期一般外匯支出較多，收入較少，必須落實(shí)解決差額的措施。因此編制詳盡外匯收支平衡表常常是一個(gè)很重要的工作。外匯收支平衡表的內容包括收入與支出兩大部分。其中收入部分包括中方投資、外方投資、產(chǎn)品返銷(xiāo)、借入外匯、外匯存款利息、其他等合計；支出部分包括進(jìn)口機器設備、合營(yíng)公司工程設計費、進(jìn)口零部件、償還外匯借款和利息、許可證及咨詢(xún)費、外籍職工薪金及費用，出國培訓費、產(chǎn)品反銷(xiāo)費用（包括運輸費、保險費、交際費）、技術(shù)轉讓費、投資人分利、外匯投資還本提存、其他等合計。然后根據收入與支出的合計數分別計算出當年余缺和累計余缺。
對于外匯缺額問(wèn)題，如果合營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，屬于中國急需要進(jìn)口的，以中國國內市場(chǎng)為其主要銷(xiāo)售市場(chǎng)的，外匯不平衡由有關(guān)省、自治區、直轄市人民政府或國務(wù)院主管部門(mén)在留成外匯中調劑解決，不能解決的，由對外經(jīng)濟貿易部會(huì )同中華人民共和國國家計劃委員會(huì )審批后納入計劃解決。
�。ㄊ┴攧�(wù)與經(jīng)濟分析
從產(chǎn)品成本、利潤、資產(chǎn)負責等情況來(lái)分析，合營(yíng)公司財務(wù)上的前景是樂(lè )觀(guān)的，正常生產(chǎn)年度稅后利潤率為15%，平均每年可供分配利潤額為注冊資本的20%，通過(guò)采用投資加收期、投資利潤率、凈現值、內部盈利率、盈虧臨界點(diǎn)等指標進(jìn)行分析，合營(yíng)公司的投資效益是理想的，投產(chǎn)后所獲利潤能達到公司的目標。
�。ㄊ撸┥鐣�(huì )經(jīng)濟效益
〔按：社會(huì )經(jīng)濟效益的分析是為國家對該合營(yíng)企業(yè)作出批準與否的宏觀(guān)決策提供依據。對目前可能提供的數據和可以有根據地進(jìn)行預測的數據進(jìn)行定量分析，對目前無(wú)法提供的或無(wú)法測定的數據進(jìn)行定性分析�！�
�。ㄊ耍╉椖繉�(shí)施計劃與進(jìn)度要求
1、簽訂合同、章程、協(xié)議，協(xié)商董事會(huì )名單以及報批的計劃進(jìn)度；
2、廠(chǎng)內外工程計劃進(jìn)度；
3、引進(jìn)技術(shù)、進(jìn)口設備的計劃進(jìn)度；
4、試生產(chǎn)和正式投產(chǎn)的計劃進(jìn)度。（均略）
附錄： XXX有限公司可行性研究報告目錄
第一章 總說(shuō)明
一、可行性研究工作組
二、項目背景及有關(guān)文件
三、可行性研究的總概括、結論（或建議）
第二章 合營(yíng)各方情況
一、中國合營(yíng)者情況
二、外國合營(yíng)者情況
三、中外合營(yíng)者合作目標
第三章 市場(chǎng)預測和生產(chǎn)規劃
一、市場(chǎng)預測
二、銷(xiāo)售規劃
三、生產(chǎn)規劃
第四章 物料供應規劃
一、物料明細表及特點(diǎn)
二、物料供應規劃
三、物料供應費用
第五章 廠(chǎng)址選擇
一、選擇廠(chǎng)址的條件
二、廠(chǎng)址總平面布置
三、廠(chǎng)址費用估算
第六章 項目設計
一、技術(shù)方案
二、設備方案
三、環(huán)境污染的防治方案
四、土建工程方案
第七章 管理機構和職工
一、管理機構
二、職工及培訓
三、管理費用估算
第八章 項目實(shí)施計劃
一、擬定項目實(shí)施進(jìn)度計劃
二、項目實(shí)施措施
三、項目實(shí)施費用估算
第九章 投資總額及資本籌措
一、總投資費用估算
二、資本籌措
第十章 財務(wù)分析和國民經(jīng)濟分析
一、財務(wù)預測
二、財務(wù)分析
三、國民經(jīng)濟分析
四、不確定性分析
五、綜合分析
六、可行性研究結論
附表：
1、土建工程項目一覽表（略）
2、初期資金來(lái)源計劃表（略）
3、投產(chǎn)前資金支出表
4、總生產(chǎn)成本表（正常年第5年）
5、分年的總生產(chǎn)成本估算表
6、流動(dòng)資金計算表
7、初期固定資產(chǎn)投資費用表（略）
8、初期總投資費用表（略）
9、投資總額和資金籌措表
10、銷(xiāo)售收入和稅金額測表（正常生產(chǎn)年度）
11、工業(yè)企業(yè)的成本和費用預測表
12、利潤預測表（分年）
13、借款償還平衡表
14、財務(wù)外匯流量表（國內投資）
15、財務(wù)現金流量表（國內投資）
16、財務(wù)平衡表
17、敏感性分析表
18、經(jīng)濟現金流量表（全部投資）
19、經(jīng)濟現金流量表（國內投資）
20、經(jīng)濟外匯流量表
21、資產(chǎn)負債表（中外合資企業(yè)）
附件一：中外合營(yíng)者的基本情況資料（工商企業(yè)注冊證明等）
附件二：對外經(jīng)濟貿易部門(mén)對出口許可證和出口配額的審核意見(jiàn)。
附件三：有關(guān)主管部門(mén)對主要原材料、電力、燃料、配套等供應來(lái)源落實(shí)情況與供應可能的意見(jiàn)。
附件四：廠(chǎng)址選擇報告。
附件五：礦山、油田等項目的資源儲量報告。
附件六：國家或省、市科學(xué)技術(shù)委員會(huì )對擬引進(jìn)技術(shù)的審核意見(jiàn)。
附件七：同國外技術(shù)交流及非正式探詢(xún)價(jià)格的有關(guān)資料。
附件八：由國家或省、市經(jīng)濟委員會(huì )組織有關(guān)機械制造部門(mén)提出對進(jìn)口設備和設備國內分交方案審定意見(jiàn)。
附件九：環(huán)境保護部門(mén)對環(huán)境污染防治方案審定意見(jiàn)。
附件十：國家或省、市外匯管理局對合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)外匯來(lái)源和安排的審核意見(jiàn)。
附件十一：財政部或省、市、自治區財政廳（局）對國內資金來(lái)源和安排的審核意見(jiàn)。
附件十二：企業(yè)主管部門(mén)對可行性研究報告的預審報告。
財務(wù)分析報告7
一、選題的來(lái)源、目的、理論意義及應用價(jià)值和基本內容
來(lái)源：題目來(lái)源于學(xué)生自擬
目的：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預料或難以控制的不確定因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失無(wú)法達到預期報酬的可能性。本文在理論中對財務(wù)風(fēng)險不同的認識觀(guān)點(diǎn)來(lái)探討財務(wù)風(fēng)險，通過(guò)比較明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的真正涵義，從而如何有效的規避和防范財務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需做好投資風(fēng)險的成因分析，制定出能夠防范、控制、管理投資風(fēng)險的具體措施，以達到降低風(fēng)險、改善經(jīng)營(yíng)管理和提高企業(yè)效益的目的。
理論意義及應用價(jià)值：風(fēng)險從財務(wù)角度看，即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，又分狹義的財務(wù)風(fēng)險和廣義的財務(wù)風(fēng)險。狹義的財務(wù)風(fēng)險，是指由于企業(yè)舉債籌資而給股東收益帶來(lái)不確定性，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)的可能性。廣義的財務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)財務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定性因素的影響，導致企業(yè)價(jià)值增加或減少的可能性，從而使各利益相關(guān)者的財務(wù)收益與期望收益發(fā)生偏離.在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的，要完全消除財務(wù)風(fēng)險及其影響是不現實(shí)的隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深入，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟中求得生存與發(fā)展，在重重風(fēng)險中立于不敗之地，就必須重視風(fēng)險管理,而企業(yè)的技術(shù)管理、營(yíng)銷(xiāo)等方面的風(fēng)險最終都表現在了財務(wù)風(fēng)險上。因此，經(jīng)濟活動(dòng)的高風(fēng)險迫使企業(yè)必須識別日常經(jīng)濟活動(dòng)中面臨的財務(wù)風(fēng)險，及時(shí)了解風(fēng)險的性質(zhì)以及風(fēng)險事故發(fā)生可能造成的損失后果，并在此基礎上制定與實(shí)施對自己最有效的`風(fēng)險管理技術(shù)，盡量避免可能出現的不利后果，減少可能的損失，維持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于財務(wù)風(fēng)險管理理論本身具有可研究性和較強的可操作性，所以在對企業(yè)管理實(shí)踐時(shí)也將起到重要的推動(dòng)作用。
基本內容：
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及防范風(fēng)險管理的理論研究狀況
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險基本理論
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險概念
�。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險類(lèi)型
�。ㄈ┢髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險特征
�。ㄋ模┢髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險控制原則
�。ㄎ澹┴攧�(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)中的重要作用
三、財務(wù)風(fēng)險形成的原因及分析
�。ㄒ唬┴攧�(wù)風(fēng)險現狀分析
�。ǘ┴攧�(wù)風(fēng)險成因分析
四、財務(wù)風(fēng)險的防范與控制對策
五、結束語(yǔ)
二、國內外研究綜述
1.國外財務(wù)風(fēng)險管理研究概況
國外風(fēng)險理論和風(fēng)險管理的研究始于上個(gè)世紀三十年代，在五六十年代得到推廣和普遍重視，七十年代得到迅速發(fā)展，并開(kāi)始進(jìn)行風(fēng)險動(dòng)態(tài)研究，形成了系統化的管理學(xué)科，九十年代西方發(fā)達國家的企業(yè)開(kāi)始建立風(fēng)險管理職能。19世紀工業(yè)革命時(shí)期，法國管理學(xué)家亨瑞.約爾在《一般管理和工業(yè)管理》一書(shū)中把風(fēng)險管理思想正式引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，但長(cháng)期以來(lái)并未形成完整的體系和制度，直到上世紀50年代美國學(xué)者莫布雷A．H．Mowbray等首次提出并使用“風(fēng)險管理”一詞，人們才開(kāi)始系統地展開(kāi)對企業(yè)風(fēng)險管理的研究，并逐步形成一門(mén)學(xué)科。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究方面，美國著(zhù)名經(jīng)濟學(xué)家H.M.馬可威茨、W.F夏普、M.H米勒等做出了較大的貢獻，他們先后針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險理論進(jìn)行了深入的研究，提出了證券組合的效率邊界風(fēng)險理論，股票預期收益的資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）、公司價(jià)值與資本結構關(guān)系的MM理論等，為以后開(kāi)展企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究奠定了基礎。在實(shí)踐方面，國外有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的防范和控制的技術(shù)應用起步較早，而且也較為成熟。如西方國家創(chuàng )建的一些多元線(xiàn)性判定模型和多元回歸模型在各國都有比較廣泛的應用。目前，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在西方發(fā)達國家如美國、英國、德國和法國等國家，普遍得到學(xué)者和企業(yè)管理人員的重視，并取得了有關(guān)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的組織、程序和方法等方面的大量研究成果。
2.國內財務(wù)風(fēng)險管理研究概況
西方的風(fēng)險理論和風(fēng)險管理研究是從上世紀初開(kāi)始的，許多經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)者在其產(chǎn)生、發(fā)展、成熟的過(guò)程中做出了貢獻。而我國的風(fēng)險理論和風(fēng)險管理研究始于上個(gè)世紀八十年代，1987年清華大學(xué)郭仲偉教授編寫(xiě)的《風(fēng)險分析與決策》一書(shū)，全面系統的研究了風(fēng)險分析與決策的方法，主要是借鑒國外風(fēng)險理論，指導人們如何對風(fēng)險進(jìn)行定性與定量相結合的研究；1999年北京大學(xué)于川等著(zhù)的《風(fēng)險經(jīng)濟學(xué)導論》，對經(jīng)濟風(fēng)險尤其是我國所特有的經(jīng)濟風(fēng)險，做了全面深刻的剖析。xxxx年北京商學(xué)院的劉思錄、湯谷良發(fā)表的“論財務(wù)風(fēng)險管理”一文，第一次全面論述了財務(wù)風(fēng)險的定義、特征及財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理的步驟和方法；財政部的向德偉博士在1994年發(fā)表了“論財務(wù)風(fēng)險”一文，全面細致的分析了財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及存在的基礎，他認為“財務(wù)風(fēng)險是一種微觀(guān)風(fēng)險，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的集中體現”，明確指出了財務(wù)風(fēng)險的重要性，為財務(wù)風(fēng)險理論向更深一層推進(jìn)奠定了基礎。之后往愛(ài)卿20xx年出版了《企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)財務(wù)預警研究前沿》一書(shū)，在介紹國內優(yōu)秀成果的基礎上，結合我國具體的財務(wù)實(shí)踐去分析財務(wù)問(wèn)題和構建財務(wù)模型，包括預警概念、預警機制、預警方法、預警模型、國內外最前沿的預警成果，涵蓋了財務(wù)預警領(lǐng)域的核心和重大相關(guān)問(wèn)題。胡華20xx年出版了《現代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因與防范》，杜波20xx年出版了《企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制與防范》等財務(wù)風(fēng)險管理著(zhù)作，為我國財務(wù)風(fēng)險控制理論作出了重要貢獻，其理論大致可以歸納為兩類(lèi)：一類(lèi)是單純從企業(yè)財務(wù)管理職能及其影響環(huán)境方面存在的不確定性因素的角度，探討企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成、控制與防范。另一類(lèi)是從企業(yè)全部管理職能及其影響環(huán)境方面存在的不確定性因素的角度，探討企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成、控制與防范。在改善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理方面，國內的專(zhuān)家們又提出了單方面的風(fēng)險風(fēng)險防范和控制策略，如控制籌資風(fēng)險應著(zhù)眼于資本結構的合理化，控制企業(yè)投資風(fēng)險應著(zhù)眼于投資方向選擇和投資組合的確定等；在財務(wù)風(fēng)險辨識、估計和評價(jià)方面，提出了一些主觀(guān)或客觀(guān)的分析方法，其中以“Z記分法”最具有代表性。但從總體上看，國內的研究成果中對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險綜合效應的分析還不夠深入。
三、必須的實(shí)驗初步計劃、及論文工作進(jìn)度的初步安排：
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日學(xué)生進(jìn)入畢業(yè)設計選題系統進(jìn)行選題
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日與指導教師研討題目?jì)群�，對所選題目進(jìn)行確認或提出修改、調整意見(jiàn)
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日閱讀書(shū)籍、搜集資料、實(shí)地調研，根據掌握的資料，撰寫(xiě)開(kāi)題報告
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日參加學(xué)院統一組織的開(kāi)題報告
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日撰寫(xiě)畢業(yè)論文論文初稿，準備中期檢查工作
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日按計劃進(jìn)行畢業(yè)論文中期檢查工作
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日撰寫(xiě)論文初稿
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日修改論文，定稿
20xx年xx月xx日～20xx年xx月xx日論文進(jìn)行打印、裝訂，上交參加畢業(yè)論文答辯
財務(wù)分析報告8
根據xx字[20xx]02號審計通知書(shū),我們自07年7月4日至7月17日對xx項目部進(jìn)行了全面審計�，F將審計結果報告如下:
一、管理層對經(jīng)營(yíng)結果的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《施工企業(yè)會(huì )計制度》的規定，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果的核算是項目部的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)核算相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)核算不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯誤;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、審計責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上，對經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表審計意見(jiàn)，按照《內部審計準則》的規定，計劃和實(shí)施了審計工作。我們考慮與財務(wù)相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，審計工作還包括評價(jià)經(jīng)營(yíng)情況。
三、基本情況
xx項目部是自20xx年10月至20xx年6月承包xx公司xx高速公路二標三工區的路橋建設工程。
項目經(jīng)理：xxx 20xx年10月至20xx年05月
xxx 20xx年05月至20xx年07月xxx 20xx年07月至20xx年11月xxx 20xx年11月至今
四、經(jīng)營(yíng)成果
1、截止20xx年6月30日xx項目部資產(chǎn)總計25,420,元，其中流動(dòng)資產(chǎn)24,848,元，固定資產(chǎn)571,元。負債及所有者權益總計25,420,元，其中：流動(dòng)負債25,432,元，未分配利潤-12,元
2、xx項目因管理人員流動(dòng)性大，使經(jīng)營(yíng)指標未能完成。
3、xx項目預計可確認收入20,941,287,20元，工程施工成本23,409,元，預計虧損-2,468,元
4、虧損原因是xx項目部未建立健全內部控制制度，造成料、工、費三方面成本未得到充分及時(shí)的控制，由于人員不穩定造成項目部債權、債務(wù)不能及時(shí)準確的進(jìn)行確認，使企業(yè)有潛在的債務(wù)無(wú)法確認，為項目部造成直接經(jīng)濟損失。
5、項目部未能合理利用資源，使公司投入的機械設備造成閑置，資金也未能高效地運營(yíng)。管理人員沒(méi)有建立適合本項目部的規章制度，各部門(mén)之間沒(méi)有定期與不定期的進(jìn)行溝通編制資金使用計劃上報財務(wù)，適成管理混亂。
6、財務(wù)人員未按照企業(yè)會(huì )計制度的規定對固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，沒(méi)能及時(shí)準確的提供財務(wù)信息，是造成項目部不能及時(shí)控制工程成本的主要原因，最終造成項目虧損。
五、內控制度不健全對經(jīng)營(yíng)成果的影響
1、項目出現缺失原始單據現象。
2、內部往來(lái)不開(kāi)收據，不及時(shí)對賬，造成單方掛賬，不能確認資產(chǎn)負債情況。
3、個(gè)人借萬(wàn)元采購款進(jìn)行零星采購，使資金分散，造成項目部資金不能有效的運轉，加大資金占用成本。
4、采購物品不辦理入庫手續，造成項目部資源流失。
5、收料手續不健全，造成山皮石收料單出現日期不連續現象。
6、日常費用報銷(xiāo)手續不全，沒(méi)有部門(mén)的'資金使用計劃。
7、不設專(zhuān)人及時(shí)編制工資表，沒(méi)有專(zhuān)人審核考勤，工資與個(gè)人往來(lái)賬混亂。工資費用未按月考核并登記會(huì )計賬簿，造成確認工程成本不準確。
8、出庫制度不健全，造成打梁隊出庫螺紋鋼φ25型噸，損失金額合計33,元。
9、領(lǐng)料制度不建全，工程圖紙不全，不能準確核算作業(yè)單元成本，無(wú)法控制成本。
10、未建立機械設備管理臺賬，造成機械消耗無(wú)法確認。
11、未建立易耗品以舊換新制度，造成一臺鋼筋調直機Gx12型價(jià)值元盤(pán)虧。
12、未建立固定資產(chǎn)管理臺賬，造成一臺千斤頂價(jià)值元盤(pán)虧。
13、起重機款150,元未取得相關(guān)單據無(wú)法確認實(shí)際成本。
14、由于管理不善，承包人預支超額工程款，xxx預支超額工程款元未能完成工作，后補手續不全的結算單平賬，給項目部造成直接經(jīng)濟損失。
15、 xxx預支工程款5,元，未辦理工程決算手續。
16、機械租賃決算手續不全，無(wú)法確認租賃費的合理支出。
17、財務(wù)人員職責不清，制單人混亂，甚至出現憑證無(wú)制單人現象。
18、因管理不善，造成模板損失，使xx單位建筑模板押金10,元無(wú)法收回。
六、審計意見(jiàn)
我們審計小組在取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的支持后，通過(guò)實(shí)施必要的審計程度，認為xx項目部存在嚴重的管理漏洞，財務(wù)部門(mén)沒(méi)能起到監督、審核的作用，管理層沒(méi)能充分盡到保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整的職責，使項目部造成虧損。七、管理意見(jiàn)
我們就xx項目的審計工作中發(fā)現的問(wèn)題，進(jìn)行了詳細的分析總結，出具了管理建議書(shū)。在本報告后，我們附注了詳細的說(shuō)明和管理建議，希望公司管理層能慎重考慮，共同努力完善內部控制制度，以實(shí)現公司利潤最大化的管理目標。 xxxx交通工程技術(shù)有限公司
xx項目部審計組
二〇〇七年七月十八日附送：上述會(huì )計報表、報表附注及管理建議書(shū)
財務(wù)分析報告9
一、利潤
(一)集團利潤額增減變動(dòng)
1、利潤額增減變動(dòng)水平
�、艃衾麧�:
一季度實(shí)現凈利潤105.36萬(wàn)元，比上年同期減少了55.16萬(wàn)元，減幅34%。
凈利潤下降原因:一是由于實(shí)現利潤總額比上年同期減少50.5萬(wàn)元，二是由于所得稅稅率增長(cháng)，繳納所得稅同比增加4.65萬(wàn)元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
�、评麧櫩傤~:利潤總額140.48萬(wàn)元，同比上年同期190.98萬(wàn)元減少50.5萬(wàn)元，下降26%。
影響利潤總額的是營(yíng)業(yè)利潤同比減少67.24萬(wàn)元，補貼收入增加17萬(wàn)元。
�、菭I(yíng)業(yè)利潤:營(yíng)業(yè)利潤123.18萬(wàn)元，較上年190.42萬(wàn)元大幅減少，減幅35%。
主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬(wàn)元和20.71萬(wàn)元。
�、犬a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤:產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤82.95萬(wàn)元同比129.48萬(wàn)元，下降36%。
影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤的有利因素是銷(xiāo)售毛利同比增加162.12萬(wàn)元，增長(cháng)率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬(wàn)元，同比增加208.65萬(wàn)元，增長(cháng)率43.67%。
期間費用增長(cháng)是導致產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)53%，銷(xiāo)售運費、工資、及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長(cháng)。
銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用，同比增加額分別是108.31萬(wàn)元、8.32萬(wàn)元和92.19萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用同比增長(cháng)最快，分別增長(cháng)98%和67%。
�、僧a(chǎn)品銷(xiāo)售毛利:一季度銷(xiāo)售毛利769.36萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利較上年增加162.12萬(wàn)元，增長(cháng)率27%;銷(xiāo)售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。
產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增加2600.20萬(wàn)元，增長(cháng)53%;產(chǎn)品銷(xiāo)售成本同比增加2438.07萬(wàn)元，增長(cháng)57%。
2、利潤增減變動(dòng)結構及評價(jià)
從20xx年一季度各項財務(wù)成果的構成來(lái)看，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤占營(yíng)業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營(yíng)業(yè)利潤占收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務(wù)成果結構下降原因:
�、佼a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤結構下降，主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和三項期間費用結構增長(cháng)所致。
目前降低產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，控制銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用的增長(cháng)是提高產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤的`根本所在。
�、跔I(yíng)業(yè)利潤結構下降的原因除受產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占結構比重下降也是不利因素之一。
�、郾酒谝蜓a貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營(yíng)業(yè)外收入結構比重下降，營(yíng)業(yè)外支出比重增加及所得稅率結構上升都給利潤總額結構增長(cháng)帶來(lái)不利影響。
(二)各生產(chǎn)分部利潤
1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠(chǎng))利潤增減變動(dòng):
�、疟静坷麧櫩傤~129.91萬(wàn)元，同比減少48.94萬(wàn)元，下降27.36%。
利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少44.77萬(wàn)元、20.89萬(wàn)元，補貼收入增加17萬(wàn)元，及營(yíng)業(yè)外收入同比減少0.26萬(wàn)元增減相抵所致。
�、票静慨a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤72.58萬(wàn)元，較上年同期117.35萬(wàn)元減少44.77萬(wàn)元，減幅38.15%。
其減少的原因是一季度銷(xiāo)售收入的同比增加幅度抵消不了銷(xiāo)售成本和期間費用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利空間縮小。
其銷(xiāo)售收入同比增加2312..68萬(wàn)元，增長(cháng)55.97%;而銷(xiāo)售成本、費用增加2357.44萬(wàn)元，成本、費用率增長(cháng)達58.72%。
其中:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增加1603.44萬(wàn)元，增長(cháng)70.52%;期間費用增加214.46萬(wàn)元，47.61%。
2、一季度AY分利潤增減變動(dòng):
�、臕Y分利潤總額10.56萬(wàn)元，同比減少1.56萬(wàn)元，下降12.91%。
利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤減少1.75萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬(wàn)元兩項增減相抵所致。
�、飘a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤10.38萬(wàn)元，較上年同期12.13萬(wàn)元減少1.75萬(wàn)元，減幅14.48%。
其減少的原因是:由于主要原材料價(jià)格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。
銷(xiāo)售收入同比增加287.52萬(wàn)元，增長(cháng)38.95%;而銷(xiāo)售成本增加295.09萬(wàn)元，增長(cháng)42.23%;產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利較上年減少7.57萬(wàn)元，減幅19%;期間費用21.53萬(wàn)元，同比減少5.81萬(wàn)元，費用率下降21.25%。
二、收入
(一)銷(xiāo)售收入結構:
一季度集團完成銷(xiāo)售收入7470.4萬(wàn)元。
出口NSB、國內銷(xiāo)售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長(cháng)，按銷(xiāo)售區域劃分:
1.出口貿易創(chuàng )匯收入602.8萬(wàn)美元，同比增加258.8萬(wàn)美元，增長(cháng)42.9%，折合幣銷(xiāo)售收入4340萬(wàn)元，完成年度計劃的31%
2.國內銷(xiāo)售收入(包括QY分廠(chǎng))2104.7萬(wàn)元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬(wàn)元，增長(cháng)44.6%。
3.AY分PEX材收入1025.7萬(wàn)元，與上期的738.20相比，增加287.5萬(wàn)元，增長(cháng)了38.95%。
(二)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售數量與銷(xiāo)售價(jià)格
一季度集團銷(xiāo)售收入中出口銷(xiāo)售、國內銷(xiāo)售、AY分在收入結構所占比重分別是58.1%;28.2%;13.7%。
其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對銷(xiāo)售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量增加影響，銷(xiāo)售收入(幣)較上年同期增加2312.67萬(wàn)元(含QY分廠(chǎng))，增長(cháng)55.97%;
2、盡管3月始上調了部分出口產(chǎn)品售價(jià)，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(幣)銷(xiāo)售價(jià)格比上年同期價(jià)格仍然減少，因價(jià)格降低影響同比銷(xiāo)售收入減少302.38萬(wàn)元;
3、本部由于一季度出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)擴大，因銷(xiāo)售量的變動(dòng)影響同比增加銷(xiāo)售收入1831.83萬(wàn)元。
(三)銷(xiāo)售收入的賒銷(xiāo)情況
20xx年一季度應收帳款期末余額3768.7萬(wàn)元;與上期的3337萬(wàn)元相比，增加了431.7萬(wàn)元，應收賬款增長(cháng)了12.9%。
其中:應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬(wàn)元，占7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬(wàn)元，占賒銷(xiāo)總額的92.34%。
說(shuō)明銷(xiāo)售收入中應收賬款賒銷(xiāo)比重在加大，其中值得注意的是:
�、鸥鞔硖庂d銷(xiāo)收入286.12萬(wàn)元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬(wàn)元;
�、拼砩碳稗k事處等賒銷(xiāo)收入20xx.35萬(wàn)元，其不良及風(fēng)險賒銷(xiāo)款872.53萬(wàn)元，占其賒銷(xiāo)收入的43%。
(不良應收款占28%，風(fēng)險應收款占16%)
三、成本費用
(一)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本
1.全部銷(xiāo)售成本完成情況
集團全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6701.09萬(wàn)元，較上年同期2438.07萬(wàn)元增長(cháng)57%。
其中:
�、懦隹诋a(chǎn)品銷(xiāo)售成本3877.22萬(wàn)元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬(wàn)元，增長(cháng)71%，其成本增長(cháng)率大大高于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總體增長(cháng)水平(14%=71%-57%);
�、票静繃鴥犬a(chǎn)品銷(xiāo)售成本1830.05萬(wàn)元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬(wàn)元，增長(cháng)42%;說(shuō)明國內產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(cháng)率低于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(cháng)率(15%=42%-57%);
�、茿Y分產(chǎn)品銷(xiāo)售成本993.81萬(wàn)元，同比698.72萬(wàn)元，增加295.08萬(wàn)元，增長(cháng)42.23%，占成本總額的14.8%;其銷(xiāo)售成本占收入結構的96.89%，同比上年增長(cháng)0.22%
2、各銷(xiāo)售區域產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對總成本的影響:
�、俪隹诋a(chǎn)品銷(xiāo)售成本對總成本的影響66%。
�、趪鴥蠕N(xiāo)售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。
�、贏(yíng)Y分銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。
一季度由于成本增長(cháng)影響，出口產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率同比下降2%，這是銷(xiāo)售毛利率下降的主因。
國內產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)1%，成本并沒(méi)有同比例增加。
3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對成本的影響
�、�0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬(wàn)元。
其原因是PEX不合格70米，伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標準張降級。
�、�0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬(wàn)元。
主要是XX不良、拉閘停電損失。
�、�0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個(gè)百分點(diǎn)，成本增加6.2萬(wàn)元。
主要是XXXXXXXXXX試驗調整。
�、�0.50FC比計劃成本高4.5萬(wàn)元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。
(二)各項費用完成情況
三項期間費用共計686.4萬(wàn)元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%;其中銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用增加是費用總額增加的主要原因
�、配N(xiāo)售費用
銷(xiāo)售費用218.5萬(wàn)元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬(wàn)元。
銷(xiāo)售費用變動(dòng)的原因:一是運費、工資和其他項有較大增長(cháng)，分別比上年同期增長(cháng)69.1萬(wàn)元、21.5萬(wàn)元、20.3萬(wàn)元，增長(cháng)幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。
由于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運輸費和包裝材料等費用相應的增加，同時(shí)會(huì )務(wù)費、交際應酬費、差旅費等方面的開(kāi)支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。
�、乒芾碣M用
管理費用239.3萬(wàn)元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬(wàn)元，增長(cháng)4%。
管理費用變動(dòng)的原因是工資同比增加19.1萬(wàn)元，增長(cháng)34.09%。
水電費增加7.9萬(wàn)元，增長(cháng)62.98%，其他項增加8.7萬(wàn)元，同比增長(cháng)48.98%。
辦公費等同比減少的項目有:無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應酬費下降16%。
其中無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)減少12.6萬(wàn)元是與上年攤銷(xiāo)期限不一致形成的。
財務(wù)分析報告10
為了進(jìn)一步強化財務(wù)管理，提高各級主要領(lǐng)導的財務(wù)管理意識，根據于總會(huì )計師在20xx年經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)項工作會(huì )議上的講話(huà)精神，從今年一季度起，各單位由總會(huì )計師組織，每季度要對本單位的財務(wù)狀況進(jìn)行分析，分析的主要內容是：資產(chǎn)負債率、應收賬款、存貨、內部單位貸款、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現金流、營(yíng)業(yè)收入和利潤，同時(shí)提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體措施、降本增效的具體措施、專(zhuān)項管理提升的具體措施。季度財務(wù)分析報告具體內容主要包括以下幾點(diǎn)：
一、基本情況
1、資產(chǎn)、負債、結構和季度間變化情況及原因簡(jiǎn)要分析；
2、NC帳套數量情況：隸屬分公司帳套、一級核算工程項目帳套數量情況。3、本季度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，在各業(yè)板塊的分布情況；按業(yè)務(wù)板塊詳細說(shuō)明本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量及同比增減量。
二、經(jīng)濟效益情況
�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結構，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻，效益增減變化的主要原因。
�。ǘ┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的.同比增減額及其主要影響因素。
�。ㄈ┏杀举M用變動(dòng)的主要因素，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構成及變動(dòng)情況；材料費用、工資性支出、內部貸款利息等對利潤增減的影響。
�。ㄋ模┕芾碣M用、財務(wù)費用按照主要明細項目進(jìn)行詳細分析。（五）其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化。
�。┩扔绊懫渌找娴闹饕马�，包括影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項、金額。
三、現金流管理情況
�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上季度現金流量情況進(jìn)行比較分析。包括現金流規模和結構，流入的主要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的主要用途（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）。
�。ㄈ┲痦椪f(shuō)明對本年度現金流產(chǎn)生重大影響的事項。
四、資產(chǎn)負債構成及變動(dòng)情況
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)結構分析，詳細說(shuō)明貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等項目的變化及增減原因。
其中，對“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”和“存貨”專(zhuān)項分析。重點(diǎn)說(shuō)明應收款項的拖欠及清欠情況，說(shuō)明存貨的構成及其形成原因（未完施工按照工程項目進(jìn)行詳細分析），三年以上其他應收款金額以及未及時(shí)清理原因，一年以上預付賬款金額以及未結轉原因，特別是其對企業(yè)可能的影響和未來(lái)的具體措施。
�。ǘ┴搨Y構分析，詳細說(shuō)明應付賬款、預收賬款、其他應付款等項目的變化及增減原因,內部單位貸款負債規模、內部單位貸款所產(chǎn)生成本的變動(dòng)情況等。重點(diǎn)分析企業(yè)三年以上的應付賬款、預收賬款和其他應付款金額的主要債權人及未付原因；應繳稅費要按工程項目進(jìn)行逐項分析。
五、針對本季度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，制約企業(yè)持續發(fā)展的主要因素；下季度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的具體措施及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃；總結分析加強對財務(wù)控制方面的具體措施和經(jīng)驗，同時(shí)提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證完成預算指標的具體措施。
六、在完成預算指標的基礎上，進(jìn)一步降本增效的具體措施。七、根據中冶集企管【20xx】8號《關(guān)于做好20xx年管理提升活動(dòng)的通知》文件精神，坐實(shí)專(zhuān)項提升的具體措施。
八、同上季相比改善效果情況。
財務(wù)分析報告11
我園在上級各部門(mén)的領(lǐng)導下，按照上級有關(guān)財務(wù)制度的要求，做到認識到位和民主管理，由于本園切實(shí)制訂各項財務(wù)制度，落實(shí)管理措施，因此本園的教育，教學(xué)工作得以順利進(jìn)行，并取得了良好的效果。
一、制訂各項財務(wù)制度制訂各項財務(wù)制度制訂各項財務(wù)
制度制訂各項財務(wù)制度，加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理。幼兒園的財務(wù)管理得好與壞，直接關(guān)系到幼兒園教職工的積極性，同時(shí)也關(guān)系到一個(gè)幼兒園的辦園質(zhì)量。我園深深地認識到財務(wù)管理的重要性，不斷完善管理機制，認真制訂各項管理制度，使我園的財務(wù)管理制度化，后勤保障服務(wù)化。我制訂的財務(wù)制度主要有：《幼兒園財務(wù)管理制度》，《財務(wù)開(kāi)支制度》，《幼兒園管理意見(jiàn)》等。通過(guò)這些制度的制訂，加上我園領(lǐng)導的帶頭執行，我園的整體工作逐步走上規范化，高質(zhì)量的辦學(xué)之路。
二、強化幼兒園收入收費行為的.管理強化幼兒園收入收
費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理嚴格執行收費管理制度。公開(kāi)收費項目，公開(kāi)收費標準，接受教師及家長(cháng)的監督，統一收費項目，統一收費標準，幼兒園有完善的經(jīng)費管理制度，真正做到了專(zhuān)款專(zhuān)用。
三、加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理加強財務(wù)管理，改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條件。
1、我園財務(wù)管理的記賬人員和審批人員、出納人員、經(jīng)
辦人員、財務(wù)保管人員的職責權限明確，做到了相互分離、相互制約、相互監督。
2、我園不以盈利為目的，辦園的資金通過(guò)舉辦者的投入
和收取幼兒保教費等。在本年度，我園對財務(wù)工作實(shí)行民主管理的原則，科學(xué)地，有計劃地用好資金。
3、良好的環(huán)境是辦好幼兒園的重要條件，本年度，我園
在資金緊缺的情況下，全體員工齊心協(xié)力，節省開(kāi)支，先后投入部分資金美化環(huán)境，添置設備和設施，大大改善了我園的辦學(xué)條件、
根據幼兒園工作計劃，通盤(pán)考慮，全面管理，我園對財
務(wù)工作嚴格管理，合理使用有限資金。各項收入做到心中有數，堅持做到了“量入為出，以收定支”
今后我們要更細致的規范財務(wù)基礎管理，扎扎實(shí)實(shí)的開(kāi)展幼兒園的財務(wù)工作。
財務(wù)分析報告12
寫(xiě)作格式
第一部分提要段
即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認識。
第二部分說(shuō)明段
是對公司運營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數據進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。
第三部分分析段
是對公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結，以達到解決問(wèn)題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評價(jià)段
作出財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jì)，應該從財務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評價(jià)和預測。財務(wù)評價(jià)不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負責任的語(yǔ)言，評價(jià)要從正面和負面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段
即財務(wù)人員在對經(jīng)營(yíng)運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
注意事項
積累素材
1、建立臺賬和數據庫。通過(guò)會(huì )計核算形成了會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和會(huì )計報表。但是編寫(xiě)財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(cháng)原因時(shí)，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實(shí)現的收入與費用的關(guān)系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區域、責任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統計，建立臺賬，以便在編寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)有據可查。 2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)運行、財務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的`時(shí)間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行。財務(wù)人員應盡可能爭取多參加相關(guān)會(huì )議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì )議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財務(wù)分析和評價(jià)。
4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會(huì )計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、總結問(wèn)題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。大多數企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報告注材要靠每個(gè)崗位的財務(wù)人員提供。因此，應要求所有財務(wù)人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒(méi)有固定格式，表現手法也不一致，但并非無(wú)規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達到事半功倍的效果。
財務(wù)分析報告13
財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是財務(wù)會(huì )計報告的重要組成部分，編寫(xiě)好財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)對貫徹新《會(huì )計法》突出規范會(huì )計行為，保*會(huì )計資料質(zhì)量的立法宗旨具有重要作用。財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是企業(yè)（公司）年度、半年度財務(wù)報告期內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、財務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的總結*書(shū)面文件。它為企業(yè)（公司）內部和外部了解、觀(guān)察、衡量、考核、評價(jià)其報告期內的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提供重要依據。
企業(yè)（公司）的財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)必須按照《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》和國家統一的會(huì )計制度規定，對需要說(shuō)明的事項，至少應當對以下情況作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。
�。�1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；
�。�2）利潤實(shí)現和分配情況；
�。�3）資金增減和周轉情況；
�。�4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量有重大影響的其他事項。
一、編寫(xiě)財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，需對會(huì )計報表中各項數據進(jìn)行分析
分析的方法很多，主要有以下幾種：
1、平衡分析法。利用“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的'平衡原理分析各賬戶(hù)間的關(guān)系及變化。
2、比較分析法，或叫對比分析法。如分析計劃完成情況，用實(shí)際數同計劃數進(jìn)行比較，來(lái)檢查分析計劃的執行情況；如比歷史水平，用本期實(shí)際數同上期或歷史最好年份（或正常年份）的數據進(jìn)行比較，看發(fā)展變化情況；又如比先進(jìn)，用本企業(yè)數據指標同本行業(yè)中的先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行比較，或用本企業(yè)的產(chǎn)品同國內外同類(lèi)產(chǎn)品
財務(wù)分析報告14
今年以來(lái)，受市場(chǎng)變化和諸多不利因素的影響，企業(yè)收入降幅較大，部分企業(yè)虧損嚴重，經(jīng)營(yíng)出現困難，經(jīng)濟效益下滑，嚴重影響了##市工業(yè)企業(yè)的正常運行和發(fā)展。具體看，主要財務(wù)指標完成情況如下：
一、匯編企業(yè)戶(hù)數
本年度市級匯編工業(yè)企業(yè)57戶(hù)，其中：國有及國有控股企業(yè)19戶(hù)，較上年20戶(hù)減少1戶(hù)，集體企業(yè) 38戶(hù)，較上年37戶(hù)增加1戶(hù)。
二、主要財務(wù)指標完成情況
(一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值
##年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬(wàn)元，較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬(wàn)元減少30448萬(wàn)元，下降16.93%。其中：
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值96393萬(wàn)元，生產(chǎn)型企業(yè)12戶(hù)，##佛慈制藥股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值31052萬(wàn)元，列全市第一。##機床廠(chǎng)完成工業(yè)總產(chǎn)值16006萬(wàn)元，##藍天浮法玻璃股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值12755萬(wàn)元，甘肅蘭阿煤
業(yè)有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬(wàn)元，##真空設備有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬(wàn)元，以上企業(yè)列全市2—5名。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)還有：##塑料包裝材料有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬(wàn)元，##沙井驛建材有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬(wàn)元，##水泵總廠(chǎng)完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬(wàn)元，##蘭量工具股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬(wàn)元。
38戶(hù)集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬(wàn)元，生產(chǎn)型企業(yè)15戶(hù)，其中：##高壓閥門(mén)有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬(wàn)元，列全市第一。##晶亮玻璃有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬(wàn)元，##蘭塑薄膜有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬(wàn)元，##蘭塑管材有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬(wàn)元，##宏建建材有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬(wàn)元，以上五戶(hù)企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬(wàn)元，占市級集體企業(yè)總產(chǎn)值的94.43 %。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)還有：##聯(lián)合重工有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬(wàn)元，##中興科技實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬(wàn)元，##輕工業(yè)機械有限責任公司1650萬(wàn)元，##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司1393萬(wàn)元。
##年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值81446萬(wàn)元，其中：國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)增加值61867萬(wàn)元，占75.96%;集體企業(yè)完成工業(yè)增加值19579萬(wàn)元，占24.04%。完成工業(yè)增加值在20xx萬(wàn)元以上的企業(yè)有：##高壓閥門(mén)有限公司完成7358萬(wàn)元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司完成4335萬(wàn)元，##晶亮玻璃有限責任公司完成4110萬(wàn)元，##機床廠(chǎng)完成3682萬(wàn)元，##真空設備有限責任公司完成2905萬(wàn)元。
(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
##年，市級工業(yè)企業(yè)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入158610萬(wàn)元，較上年同期155331萬(wàn)元增加3280萬(wàn)元，增長(cháng)0.02%。其中：
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入88290萬(wàn)元，較上年同期89801萬(wàn)元減少1511萬(wàn)元，下降0.02%。其中：減幅最為明顯的是##蘭量工具股份有限公司，該公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入618萬(wàn)元，較上年同期1406萬(wàn)元減少788萬(wàn)元，下降56.10%。減幅在10%以上的企業(yè)有：##水泵總廠(chǎng)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2286萬(wàn)元，較上年同期2940萬(wàn)元減少654萬(wàn)元，下降22.24%;##藍天浮法玻璃股份有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13216萬(wàn)元，較上年同期15579萬(wàn)元減少2363萬(wàn)元，下降15.17%;##美高鞋業(yè)有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165萬(wàn)元，較上年同期189萬(wàn)元減少24萬(wàn)元，下降13.01%;##機床廠(chǎng)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12785萬(wàn)元，較上年同期14556萬(wàn)元減少1771萬(wàn)元，下降12.17%。
增長(cháng)幅度最大的是##模具廠(chǎng)，本年實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元，較上年同期15萬(wàn)元增加80萬(wàn)元，增長(cháng)5.35倍。不同程度增長(cháng)的企業(yè)還有：##沙井驛建材有限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4296萬(wàn)元，較上年同期3142萬(wàn)元增加1154萬(wàn)元，增長(cháng)36.73%;##減速機廠(chǎng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入748萬(wàn)元，較上年同期552萬(wàn)元增加196萬(wàn)元，增長(cháng)35.44%;##煤炭有限責任公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2978萬(wàn)元，較上年同期2601萬(wàn)元增加377萬(wàn)元，增長(cháng)14.52%。相反，一些有規模、有固定產(chǎn)品、歷年收入增長(cháng)的企業(yè)增長(cháng)幅度卻很小，如：##佛慈制藥股份有限公司增長(cháng)0.06%;##市國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司增長(cháng)0.05%;##鍋爐制造有限公司增長(cháng)0.09%;##真空設備有限責任公司增長(cháng)0.04%。
37戶(hù)集體企業(yè)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70320萬(wàn)元，較上年同期65529萬(wàn)元增加4791萬(wàn)元，增長(cháng)0.07%。其中：增幅最為明顯的是##三新包裝有限責任公司，該企業(yè)##年實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入192萬(wàn)元，較上年同期5萬(wàn)元增加187萬(wàn)元，增長(cháng)36.15倍。增長(cháng)1倍以上的企業(yè)還有：##宏豐電鍍有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96萬(wàn)元，較上年同期15萬(wàn)元增加81萬(wàn)元，增長(cháng)5.25倍。
##蘭塑薄膜有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入923萬(wàn)元，較上年同期353萬(wàn)元增加570萬(wàn)元，增長(cháng)1.62倍;##市彩印彩畫(huà)工藝廠(chǎng)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入178萬(wàn)元，較上年同期75萬(wàn)元增加103萬(wàn)元，增長(cháng)1.37倍;##恒源商貿有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元，較上年同期50萬(wàn)元增加60萬(wàn)元，增長(cháng)1.2倍;##鐘山包裝容器有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1130萬(wàn)元，較上年同期527萬(wàn)元增加603萬(wàn)元，增長(cháng)1.14倍;##宏建建材集團有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4097萬(wàn)元，較上年同期20xx萬(wàn)元增加20xx萬(wàn)元，增長(cháng)1.05倍。
增長(cháng)25%以上的企業(yè)還有：##利仁標牌有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入47萬(wàn)元，較上年同期28元增加19萬(wàn)元，增長(cháng)71.08%;##敦煌文化用品有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7萬(wàn)元，較上年同期4元增加3萬(wàn)元，增長(cháng)62.9%;##中興科技實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入641萬(wàn)元，較上年同期427元增加214萬(wàn)元，增長(cháng)50%;##輕工業(yè)機械有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1758萬(wàn)元，較上年同期1211元增加547萬(wàn)元，增長(cháng)45.23%。
甘肅恒源物業(yè)管理有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入146萬(wàn)元，較上年同期105元增加41萬(wàn)元，增長(cháng)38.42%;##大慶家具有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入413萬(wàn)元，較上年同期326元增加87萬(wàn)元，增長(cháng)26.71%;##金駝實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238萬(wàn)元，較上年同期190元增加48萬(wàn)元;增長(cháng)25.65%。不同程度下降的企業(yè)有：##金鑫工藝美術(shù)廠(chǎng)下降44.14%;##塑料六廠(chǎng)下降33.79%;永登藍天石英砂有限公司下降30.2%;##五一機器廠(chǎng)下降25.07%;##蘭木家具有限責任公司下降23.63%;##富星工貿有限責任公司下降22.50%。
(三)利潤總額
##年，市級工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現利潤總額5947萬(wàn)元，較上年同期1560萬(wàn)元增加4387萬(wàn)元，增長(cháng)2.81倍。盈利企業(yè)28戶(hù)，虧損企業(yè)29戶(hù)。其中：
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現利潤4943萬(wàn)元，較上年同期1567萬(wàn)元增加3376萬(wàn)元，增長(cháng)2.16倍。盈利企業(yè)12戶(hù)，盈利總額6192萬(wàn)元;虧損企業(yè)7戶(hù)，虧損總額1249萬(wàn)元。盈利企業(yè)中：##減速機廠(chǎng)增幅最高，本年實(shí)現利潤103萬(wàn)元，較上年同期0.1萬(wàn)元增加103萬(wàn)元，增長(cháng)542.18倍，列全市第一。##沙井驛建材有限公司盈利260萬(wàn)元，較上年同期盈利30萬(wàn)元增長(cháng)7.78倍，列全市第二;##弘昌照明電器有限責任公司盈利2萬(wàn)元，較上年同期盈利0.1萬(wàn)元增長(cháng)1.71倍，列全市第三。
另外，##佛慈制藥股份有限公司盈利4061萬(wàn)元，較上年同期盈利2621萬(wàn)元增加1440萬(wàn)元，增長(cháng)54.94%;甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司盈利382萬(wàn)元，較上年同期盈利336萬(wàn)元增加46萬(wàn)元，增長(cháng)13.87%;##塑料工業(yè)總公司盈利14萬(wàn)元，較上年同期盈利12萬(wàn)元增加2萬(wàn)元，增長(cháng)12.62%。盈利企業(yè)中有2戶(hù)企業(yè)較上年同期扭虧為盈，分別是：##藍天浮法玻璃股份有限公司盈利265萬(wàn)元，較上年同期虧損1684萬(wàn)元，減虧1684萬(wàn)元，增利1.16倍;##美高鞋業(yè)有限公司盈利15萬(wàn)元，較上年同期虧損6萬(wàn)元，減虧6萬(wàn)元，增利3.47倍。
38戶(hù)集體企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現利潤1004萬(wàn)元，較上年同期虧損6萬(wàn)元增利1010萬(wàn)元，增長(cháng)1.62倍%。盈利企業(yè)16戶(hù)，盈利總額2564萬(wàn)元;虧損企業(yè)22戶(hù);虧損總額1560萬(wàn)元。盈利企業(yè)中：##晶亮玻璃有限責任公司盈利1406萬(wàn)元，##普蘭太電光源有限責任公司盈利535萬(wàn)元，##高壓閥門(mén)有限責任公司盈利289萬(wàn)元，##宏建建材集團有限公司盈利96萬(wàn)元。
4戶(hù)企業(yè)扭虧為盈，甘肅恒源物業(yè)管理有限公司盈利24萬(wàn)元，較上年同期虧損1萬(wàn)元，減虧1萬(wàn)元，增利21.05%;##三新包裝有限公司盈利5萬(wàn)元，較上年同期虧損1萬(wàn)元，減虧1萬(wàn)元，增利5.56倍;##家用電器廠(chǎng)盈利49萬(wàn)元，較上年同期虧損9萬(wàn)元，減虧9萬(wàn)元，增利6.78倍。##恒源商貿有限責任公司盈利0.1萬(wàn)元，較上年同期虧損21萬(wàn)元，減虧21萬(wàn)元，增利1.05倍。
(四)上交稅金
市級工業(yè)企業(yè)本年應交各項稅金11805萬(wàn)元，實(shí)際上交各項稅金10463萬(wàn)元，其中：國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項稅金6972萬(wàn)元，集體企業(yè)上交各項稅金3491萬(wàn)元。其中：
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項稅金6972萬(wàn)元。其中：上交增值稅4823萬(wàn)元中：##佛慈制藥股份有限公司上交2402萬(wàn)元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司上交817萬(wàn)元，##真空設備有限責任公司上交655萬(wàn)元，##藍天浮法玻璃有限公司上交301萬(wàn)元，##機床廠(chǎng)上交138萬(wàn)元，##煤炭有限責任公司上交120萬(wàn)元。
上交營(yíng)業(yè)稅212萬(wàn)元中##煤炭有限責任公司上交63萬(wàn)元，##塑料工業(yè)總公司上交40萬(wàn)元，##國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司上交39萬(wàn)元，##機床廠(chǎng)上37萬(wàn)元。上交資源稅45萬(wàn)元均為甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司上交。上交企業(yè)所得稅648萬(wàn)元中：##佛慈制藥股份有限公司上交336萬(wàn)元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司上交113萬(wàn)元，##國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司上交103萬(wàn)元，##真空設備有限責任公司上交61萬(wàn)元，##機床廠(chǎng)上交18萬(wàn)元。
38戶(hù)集體企業(yè)實(shí)際上交各項稅金3491萬(wàn)元，其中：上交增值稅2508萬(wàn)元中：##晶亮玻璃有限責任公司上交977萬(wàn)元，##棉紡織有限責任公司上交380萬(wàn)元，##五一機器廠(chǎng)上交349萬(wàn)元，##高壓閥門(mén)有限公司上交331萬(wàn)元，##輕工業(yè)機械有限責任公司上交104萬(wàn)元。上交營(yíng)業(yè)稅145萬(wàn)元中：甘肅蘭海商貿有限責任公司上交45萬(wàn)元，##中興科技實(shí)業(yè)有限公司上交32萬(wàn)元，##金駝實(shí)業(yè)有限公司上交10萬(wàn)元，##三新包裝有限責任公司上交9萬(wàn)元。上交企業(yè)所得稅45萬(wàn)元中：##高壓閥門(mén)有限公司上交31萬(wàn)元，甘肅蘭海商貿有限責任公司上交11萬(wàn)元。
三，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
從以上指標完成情況可以看出，##年市級工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)總收入略有增長(cháng)，但整體來(lái)看，成本費用較上年同期有所增長(cháng)，應收帳款加大，貨款回籠困難，企業(yè)流動(dòng)資金十分緊張，使得大部分企業(yè)盈利能力較弱，虧損戶(hù)數增加，虧損面加大，虧損額急劇上升。具體分析，主要有以下幾個(gè)方面的原因：
(一)生產(chǎn)任務(wù)不足，市場(chǎng)占有率低
##年市級57戶(hù)工業(yè)企業(yè)中，生產(chǎn)型企業(yè)27戶(hù)，占47.37%。非生產(chǎn)型企業(yè)30戶(hù)，占52.63%。非生產(chǎn)企業(yè)中，原來(lái)生產(chǎn)任務(wù)正常，有固定生產(chǎn)加工任務(wù)的企業(yè)18戶(hù)，現均因市場(chǎng)前景不好，生產(chǎn)任務(wù)不足或者根本無(wú)產(chǎn)品訂單而與其他12戶(hù)企業(yè)一樣靠出租房屋收入和接受委托產(chǎn)品加工維持生存。
造成這種局面的主要原因是：市級工業(yè)企業(yè)大都在五、六十年代創(chuàng )建，技術(shù)設備落后，產(chǎn)品老化，冗員較多，資金匱乏，企業(yè)的管理體制仍舊是老方法、死套路。工資水平低，社會(huì )保險繳納困難，早已不適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展。雖然國有企業(yè)改制已經(jīng)初步完成，職工身份已經(jīng)置換，但人員負擔仍過(guò)重，各種社會(huì )保險交納基數逐年增長(cháng)，人員經(jīng)費不斷上升，使得國有企業(yè)落后與其他類(lèi)型企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)只能按部就班地靠老產(chǎn)品維持度日。
##年全市工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率僅為0.37%，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入雖然較上年同期略有增長(cháng)0.02%，但大部分企業(yè)仍存在原材料漲價(jià)、銷(xiāo)售成本增高、銷(xiāo)量下降的嚴重問(wèn)題。
(二)生產(chǎn)資金嚴重短缺，償債能力和營(yíng)運能力差
##年，市級工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總計680496萬(wàn)元，負債總計411074萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率60.41%。流動(dòng)比率0.76，速動(dòng)比率0.56，說(shuō)明企業(yè)的長(cháng)期償債能力和短期償債能力都較弱。
19戶(hù)國有企業(yè)資產(chǎn)總計518066萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)198362萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的38.29%，非流動(dòng)資產(chǎn)占61.71%。流動(dòng)比率高達0.78，速動(dòng)比率0.6，企業(yè)資金配置極不合理，正常的生產(chǎn)資金難以保證，造成流動(dòng)資金缺乏，無(wú)力進(jìn)行擴大再生產(chǎn)和技術(shù)改造。再加上企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢，存貨積壓，貨款難以及時(shí)回籠，使存貨周轉率僅為0.67次，應收賬款周轉率只有0.02次。這些因素造成償債能力低，企業(yè)無(wú)法從銀行取得貸款，不良資產(chǎn)達到42.68%，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一路滑坡。
(三)企業(yè)虧損嚴重，盈利能力減弱
##年，市級工業(yè)企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)的情況下，仍然出現大面積的虧損，企業(yè)利潤下降幅度較大，虧損企業(yè)增多，盈利的企業(yè)屈指可數。市級企業(yè)29戶(hù)虧損，虧損總額達2809萬(wàn)元，虧損面50.88%。
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)中，虧損企業(yè)7戶(hù)、虧損總額1249萬(wàn)元，虧損面達到36.84%。其中：##塑料包裝材料材料有限公司虧損高達377萬(wàn)元，列市級虧損第一。另外，##蘭量工具股份有限公司虧損294萬(wàn)元，##鍋爐制造有限公司虧損241萬(wàn)元，##水泵總廠(chǎng)虧損186萬(wàn)元，##煤炭有限責任公司虧損133萬(wàn)元。盈利企業(yè)盈利能力減弱，##市國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司本年盈利330萬(wàn)元，較上年盈利401萬(wàn)元，減少71萬(wàn)元，下降17.73%;##阿干供電有限責任公司本年盈利13萬(wàn)元，較上年盈利25萬(wàn)元，減少12萬(wàn)元，下降11.71%。##機床廠(chǎng)和##真空設備有限責任公司本年盈利能力沒(méi)有大的增長(cháng)，與上年持平。
37戶(hù)集體企業(yè)中，虧損企業(yè)22戶(hù)，虧損總額1559萬(wàn)元，虧損面達到59.46%。其中虧損100萬(wàn)元以上的企業(yè)有：##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司虧損412萬(wàn)元，##棉紡織有限責任公司虧損260萬(wàn)元，永登藍天石英砂有限公司虧損259萬(wàn)元，##大眾工貿有限責任公司虧損126萬(wàn)元，##利富服飾有限公司虧損123萬(wàn)元。
盈利企業(yè)盈利額減少，近年盈利情況較好的##高壓閥門(mén)有限公司本年盈利289萬(wàn)元，較上年同期盈利719萬(wàn)元，減利430萬(wàn)元，下降59.86%;甘肅蘭海商貿有限責任公司本年盈利20萬(wàn)元，較上年同期盈利47萬(wàn)元，減利27萬(wàn)元，下降56.78%。相比國有企業(yè)，集體企業(yè)規模小、產(chǎn)品單一、資金匱乏、抵御風(fēng)險的能力較弱，受市場(chǎng)影響更加劇烈。
(四)成本費用增加，支出水平上升
本年市級工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本121128萬(wàn)元，較上年123128萬(wàn)元減少20xx萬(wàn)元，下降0.02%。就市級國有及國有控股企業(yè)來(lái)看，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60844萬(wàn)元，較上年65966萬(wàn)元減少5122萬(wàn)元，下降0.08%。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本上升20%的企業(yè)有：##減速機廠(chǎng)上升29.25%，##沙井驛建材有限公司上升22.64%。下降幅度大的企業(yè)還有：##蘭量工具股份有限公司下降61.03%;##美高鞋業(yè)有限責任公司下降32.72%;##藍天浮法玻璃有限公司下降25.57%;##水泵總廠(chǎng)下降23.88%。其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本普遍上漲10%以上，究其原因主要是受原料價(jià)格上漲的影響，企業(yè)人工成本的增加，尤其是對于一些裝備制造業(yè)企業(yè)的影響更大。
本年市級工業(yè)企業(yè)管理費用、銷(xiāo)售費用及財務(wù)費用共發(fā)生32423萬(wàn)元，較上年同期27360萬(wàn)元增加5063萬(wàn)元，增長(cháng)18.51%。其中：管理費用增長(cháng)15.50%，銷(xiāo)售費用增長(cháng)27.37%，財務(wù)費用增長(cháng)22.5%。各企業(yè)雖嚴格控制各項費用，但基本沒(méi)有下降的空間。一部分企業(yè)由于生產(chǎn)任務(wù)少，大批職工待崗、內養，工資支出明顯減少，再加上企業(yè)無(wú)資金投入開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，進(jìn)行技術(shù)改造，辦公費、廣告費、折舊費等費用相對變動(dòng)不大，甚至減少。
面對企業(yè)成本費用持續上漲的情況，市級工業(yè)企業(yè)也積極采取各種措施減少不必要的成本支出，企業(yè)通過(guò)強化內部財務(wù)管理，提高生產(chǎn)效率，開(kāi)源與節流并重。但是受各種不可抗拒因素的影響，企業(yè)所做節約成本的努力也打了折扣。
(五)外部因素影響
由于受災害天氣的影響，再加上燃煤供熱價(jià)格上調因素的影響，我市工業(yè)經(jīng)濟效益總體下滑。同時(shí)受上半年能源及主要原材料價(jià)格持續上漲和下半年以來(lái)市場(chǎng)需求衰減，國家政策性調控與市場(chǎng)對工業(yè)產(chǎn)成品價(jià)格預期下降等多方面因素的影響，工業(yè)企業(yè)虧損面增加，停產(chǎn)企業(yè)數量陡增，資金供應明顯偏緊。尤其是國家實(shí)行從緊貨幣政策，商業(yè)銀行進(jìn)一步壓縮信貸規模，特別是大幅縮減對工業(yè)一般性制造業(yè)的貸款，工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)周轉與項目建設受到較大制約，使整個(gè)社會(huì )資金流動(dòng)性減弱，不少企業(yè)出現資金鏈斷裂現象，鐵路發(fā)運困難，企業(yè)原材料及產(chǎn)成品資金占用加大，這些都進(jìn)一步加劇了企業(yè)資金供應緊張的局面。
四、今后的措施和建議
縱觀(guān)##年，我市工業(yè)企業(yè)在全球金融危機的大背景下努力克服危機帶來(lái)的不利影響，努力創(chuàng )新，積極生產(chǎn)，也取得了一定的成績(jì)。雖然經(jīng)濟效益欠佳，但在危機中我們也看到了振興的希望。最近，國務(wù)院頒發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持甘肅經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔20xx〕29號)，對支持甘肅經(jīng)濟發(fā)展提出了47條優(yōu)惠政策，##市作為省會(huì )城市，在新的一年里如何最大限度的享受?chē)业母黜梼?yōu)惠政策，使企業(yè)擺脫困境，走出低谷，轉“�！睘椤皺C”，進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革，是我市工業(yè)企業(yè)迫切面對和解決的問(wèn)題。
我們要敢于正視我市工業(yè)發(fā)展中存在的困難和問(wèn)題，如工業(yè)經(jīng)濟規模小、對資源的依賴(lài)性強、增長(cháng)方式粗放，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度差、產(chǎn)業(yè)聚集度弱、企業(yè)研發(fā)與自主創(chuàng )新能力不強、精深加工產(chǎn)品比重低等不利因素，還要看到我們與發(fā)達地區的差距。因此，我們只有通過(guò)制度、體制、機制的創(chuàng )新，以思想的新解放謀求##工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的新跨越，進(jìn)而實(shí)現##的全面崛起。
按照市委、市政-府關(guān)于當前和今后一個(gè)時(shí)期推進(jìn)我市工業(yè)發(fā)展的總體要求，我市工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展要堅持以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為主題，以結構調整為主線(xiàn)，以提升工業(yè)經(jīng)濟整體水平為目標，堅持量的增長(cháng)和質(zhì)的提高并舉，堅持培育骨干企業(yè)和發(fā)展中小企業(yè)并舉，堅持培育新興產(chǎn)業(yè)和整合提升傳統產(chǎn)業(yè)并舉，走出一條工業(yè)發(fā)展規�；�、經(jīng)濟結構合理化、主導產(chǎn)業(yè)集群化、增長(cháng)方式集約化的.##特色新型工業(yè)化道路。為此，從以下幾個(gè)方面對我市工業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟復蘇提出建議和措施：
(一)加強企業(yè)內部管理，節能降耗，增產(chǎn)促銷(xiāo)。
充分利用國家擴大內需，刺激消費增長(cháng)，實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)的有利時(shí)機，努力開(kāi)拓市場(chǎng)，抓好企業(yè)內部管理，尤其是企業(yè)財務(wù)管理，健全各種財務(wù)制度，節約費用開(kāi)支，向產(chǎn)品要效益，向管理要效益。另外，要加強企業(yè)內部管理與監督，盡量減少不良投資，拓寬銷(xiāo)售渠道，盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高資金使用效益。
(二)調整產(chǎn)品結構，加大技術(shù)改造力度，確保優(yōu)勢企業(yè)發(fā)展。
市級工業(yè)企業(yè)大都維持簡(jiǎn)單的低水平加工生產(chǎn)，根本無(wú)能力進(jìn)行技術(shù)改造。為了適應日益變化的市場(chǎng)，企業(yè)應積極研究市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，爭取資金生產(chǎn)出適銷(xiāo)對路的產(chǎn)品，激發(fā)職工的積極性和創(chuàng )造性。##年，我們也對于一些利稅大戶(hù)進(jìn)行了資金扶持，以貼息和補助資金的形式給予##高壓閥門(mén)有限公司、##佛慈制藥股份有限公司、##宏建建材集團有限公司、##聯(lián)合重工有限責任公司，##藍天浮法玻璃股份有限公司一定項目資金支持，解決了部分企業(yè)資金的壓力和困難，為企業(yè)注入了新的活力。
(三)加大改革力度，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，培育新的經(jīng)濟增長(cháng)點(diǎn)。
要繼續深化企業(yè)改革，加大改革力度，對已經(jīng)改革的企業(yè)要進(jìn)一步完善、規范。企業(yè)應根據各自實(shí)際，選擇適合本企業(yè)發(fā)展的路子，要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，利用交通便利、客流量大的特點(diǎn)，發(fā)展飲食及其他商業(yè)。
(四)大力實(shí)施出城入園，積極引導國有企業(yè)尋求新的發(fā)展空間。
為優(yōu)化工業(yè)布局，加快產(chǎn)業(yè)結構調整和土地資源的有效整合，實(shí)現城市化和工業(yè)化的協(xié)調發(fā)展，創(chuàng )造良好的社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，鼓勵企業(yè)“出城入園”、退城進(jìn)郊，進(jìn)行搬遷改造。按照已出臺的《##市工業(yè)企業(yè)出城入園搬遷改造專(zhuān)項資金管理暫行規定》的文件精神，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)出城入園工作。今后，工業(yè)發(fā)展要以產(chǎn)業(yè)鏈延伸與產(chǎn)業(yè)集群培育、企業(yè)“出城入園”與園區建設為重點(diǎn)，加快工業(yè)經(jīng)濟優(yōu)化升級，努力形成以高新技術(shù)為先導、裝備制造業(yè)為支撐的新型工業(yè)體系。
(五)加大資金投入，做大做強企業(yè)。
在積極爭取國家和省上各項扶持企業(yè)發(fā)展資金的同時(shí)，市財政要在市級財力十分緊張的情況下，面對增支和減收的雙重困難，盡量壓縮支出，增加扶持企業(yè)的各項資金。在扶優(yōu)扶強專(zhuān)項資金、非公發(fā)展專(zhuān)項資金、小額擔保貸款貼息資金、安全生產(chǎn)專(zhuān)項資金等方面給予企業(yè)支持。尤其對于一些節能重點(diǎn)工程、高效節能產(chǎn)品和節能技術(shù)推廣等項目，要加大財政資金傾斜力度，拓寬境內外融資途徑，鼓勵和引導社會(huì )、企業(yè)各方面加大對節能減排資金的投入。
(六)加快實(shí)施國有資本經(jīng)營(yíng)預算制度。
根據《甘肅省人民政-府關(guān)于實(shí)行國有資本經(jīng)營(yíng)預算的試行意見(jiàn)》(甘政發(fā)[20xx]31號)和《甘肅省省屬企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法的通知》(甘財企[20xx]83號)的文件精神，市政-府已經(jīng)出臺并下發(fā)《##市人民政-府關(guān)于實(shí)行國有資本經(jīng)營(yíng)預算的試行意見(jiàn)》(蘭政發(fā)[##]94號)，我局和市國資委已聯(lián)合下發(fā)《##市屬企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》(蘭財企[##]92號)，這標志著(zhù)我市國有資本經(jīng)營(yíng)預算工作已正式啟動(dòng)。目前，國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制工作正在有序進(jìn)行，待市國資委上報后我局予以批復。國有資本經(jīng)營(yíng)預算的實(shí)施，將為企業(yè)下一步資產(chǎn)重組和進(jìn)一步發(fā)展提供充足的收入來(lái)源和資金保障。
我市工業(yè)企業(yè)在市委、市政-府的正確領(lǐng)導下，按照“工業(yè)強市”和“繼續解放思想，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展”的戰略目標，進(jìn)一步解放思想、更新觀(guān)念、轉變經(jīng)營(yíng)機制。通過(guò)企業(yè)改革，完善企業(yè)法人治理結構，內抓管理、外促效益，部分改制企業(yè)初見(jiàn)成效，盡顯活力。財政部門(mén)也在加強企業(yè)財務(wù)管理、減輕企業(yè)負擔方面做了大量細致的工作。
同時(shí)，在國企改革、資產(chǎn)重組、調整企業(yè)產(chǎn)品結構、加大財政資金扶持力度和狠抓項目建設方面，積極籌措資金，把有限的資金用在企業(yè)最需要、最迫切的地方，企業(yè)財務(wù)工作取得了一定成效。但是，由于大部分市級工業(yè)企業(yè)基礎薄弱，設備落后老化，產(chǎn)品更新?lián)Q代滯后，結構調整緩慢等原因，整體經(jīng)濟效益不高，市場(chǎng)競爭乏力，銷(xiāo)售疲軟，債務(wù)負擔加重，冗員較多，給政-府和企業(yè)帶來(lái)了較大壓力。
總之，政-府職能部門(mén)和各企業(yè)要繼續按照市委、市政-府的統一要求和部署，以改革之舉辦特別之事，以創(chuàng )新之舉推動(dòng)發(fā)展，站在全局和時(shí)代的高度，切實(shí)把解放思想作為新的歷史起點(diǎn)推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展。進(jìn)一步抓好改革開(kāi)放，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，從而促進(jìn)我市工業(yè)經(jīng)濟又好又快發(fā)展。
財務(wù)分析報告15
一、行業(yè)研究
醫藥行業(yè)是與國計民生密切相關(guān)的特殊行業(yè)。
廣義的醫藥行業(yè)分為醫藥工業(yè)和醫藥商業(yè)。
醫藥工業(yè)主要是指藥品制造，醫藥商業(yè)包括醫療商品的分銷(xiāo)和零售。
本報告的主角國藥控股屬于醫藥商業(yè)企業(yè)。
研究分析表明醫藥商業(yè)企業(yè)具有如下特點(diǎn):
(一)醫藥流通企業(yè)發(fā)展穩定迅速
近年來(lái)，隨著(zhù)中國人口老齡化、慢性病增加、醫改持續深化等因素，醫藥行業(yè)發(fā)展穩定迅速。
就藥品流通行業(yè)而言，剛性需求持續顯現，銷(xiāo)售規模和利潤穩步增長(cháng)，但增速受到GDP影響有所放緩。
圖1:20xx-20xx年醫藥商業(yè)銷(xiāo)售增速與GDP增速分析對比
圖表來(lái)源:20xx中國醫藥商業(yè)企業(yè)行業(yè)研究報告
(二)行業(yè)集中度開(kāi)始提高
與美國、日本等發(fā)達國家相比，我國醫藥商業(yè)商業(yè)企業(yè)的集中度不高。
在美國，前3大的醫藥分銷(xiāo)企業(yè)占據了90%的市場(chǎng)份額，剩余的份額是被一些專(zhuān)業(yè)化和區域型企業(yè)占有。
而中國前3強分銷(xiāo)企業(yè)國藥、華潤和上藥的市場(chǎng)份額才達到35%。
不過(guò)新醫改的推進(jìn)，“兩票制”將加快行業(yè)的優(yōu)勝劣汰和并購重組，未來(lái)行業(yè)集中度將上升，操作規范的大型流通企業(yè)將勝出。
(三)醫藥電商發(fā)展勢頭顯現
20xx年中國互聯(lián)網(wǎng)醫療市場(chǎng)規模達達157.3億元，較20xx年增長(cháng)37.98%，其中移動(dòng)醫療市場(chǎng)規模達42.7億元，增長(cháng)率為44.7%。
醫藥電商獲得政府大力支持，傳統藥業(yè)將紛紛擁抱互聯(lián)網(wǎng)尋找新的增長(cháng)點(diǎn)，擁有強大的平臺和線(xiàn)下資源優(yōu)勢的企業(yè)具備巨大潛力。
二、企業(yè)背景
國藥控股股份有限公司是中國醫藥集團總公司(世界500強之一)所屬核心企業(yè)，20xx年9月23日，公司在香港成功上市，現已發(fā)展為中國最大的藥品、醫療保健產(chǎn)品分銷(xiāo)商及領(lǐng)先的供應鏈服務(wù)提供商，擁有并經(jīng)營(yíng)中國最大的藥品分銷(xiāo)及配送網(wǎng)絡(luò )，形成了醫藥健康產(chǎn)品分銷(xiāo)配送、醫藥健康產(chǎn)品零售連鎖、醫藥工業(yè)、化學(xué)試劑、醫療器械、醫療健康服務(wù)多元產(chǎn)業(yè)等相關(guān)業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的一體化產(chǎn)業(yè)鏈。
公司市值名列全球醫藥分銷(xiāo)企業(yè)第四位，截至20xx年6月，公司總資產(chǎn)已達1525億元，是國內首家醫藥流通業(yè)務(wù)超千億元的企業(yè)，其市場(chǎng)占有率為19.6%，為排名第二的華潤的兩倍多。
國藥控股的業(yè)務(wù)板塊主要集中在分銷(xiāo)、零售以及物流配送等創(chuàng )新平臺，業(yè)務(wù)比例如下圖所示
圖2:國藥股控的業(yè)務(wù)銷(xiāo)售分配
圖表來(lái)源:小組整理
(一)醫藥分銷(xiāo)領(lǐng)域
該公司已形成了一體化的醫療供應鏈以及先進(jìn)的供應鏈管理模式，全國性分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )不斷拓展整合。
截止20xx年6月30日，分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )已覆蓋中國31個(gè)省、直轄市和自治區，直接客戶(hù)包括13841家醫院，小規模終端客服108712家，零售藥店71051家。
此外，公司現為中國僅有的三家特許麻醉的藥品全國分銷(xiāo)商之一，根據中國麻藥協(xié)會(huì )的資料，公司目前占該行業(yè)的中國市場(chǎng)份額約90%。
圖表來(lái)源:國藥控股網(wǎng)
(二)零售領(lǐng)域
公司致力于打造批發(fā)零售一體化的醫藥流通業(yè)態(tài)結構，大力推動(dòng)零售發(fā)展，強化引領(lǐng)優(yōu)勢。
20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速達到49億元，門(mén)店覆蓋全國18個(gè)省市，擁有3268家零售藥店。
同時(shí)完成了部分國藥一致的資產(chǎn)重組，零售業(yè)務(wù)在新的資本平臺上將更好地發(fā)展。
(三)創(chuàng )新平臺業(yè)務(wù)領(lǐng)域
公司積極探索金融資本市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)競爭優(yōu)勢加大，融資租賃業(yè)務(wù)增長(cháng)迅速，20xx年上半年同比增長(cháng)70.60%至32.41億元;同時(shí)，順應“互聯(lián)網(wǎng)+”的趨勢，抓住醫藥電商的發(fā)展機遇，B2C、O2O等業(yè)務(wù)取得明顯增長(cháng)，傳統業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化轉型的”互聯(lián)互通“項目進(jìn)展順利，交易額達到22億元;此外，公司強化了全國一體化物流平臺建設，全國醫藥分銷(xiāo)物流網(wǎng)絡(luò )包括了4個(gè)樞紐物流中心在內的省市級物流網(wǎng)點(diǎn)共計242個(gè)。
三、財務(wù)指標分析
(一)償債能力分析
(一)短期償債能力
我們選取流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現金比率作為評價(jià)該企業(yè)短期償債能力的重要指標。
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負債
現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動(dòng)負債=(速動(dòng)資產(chǎn)-應收賬款)/流動(dòng)負債
表1:國藥控股三個(gè)比率數值表
圖表來(lái)源:小組整理
醫藥商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)結構特點(diǎn)是應收賬款和存貨占比較大。
醫院藥房將全部或部分商品賣(mài)出后再與流通企業(yè)結賬，所以應收賬款數量較大;同時(shí)，因為藥品的分銷(xiāo)配送，企業(yè)各地的倉儲庫內存貨較多。
所以真正具有還款能力的流動(dòng)資占比較低。
國藥控股近三年的流動(dòng)比率維持在1.2-1.3左右，看似低于其他行業(yè)2的適宜標準，但并不代表該企業(yè)的短期償債能力差。
結合行業(yè)特點(diǎn)，速動(dòng)比率和現金比率能更準確地反映企業(yè)的短期償債能力，因為它們剔除了變現能力較弱且占比較大的存貨項目以及應收賬款項目，能實(shí)實(shí)在在地反映流動(dòng)資產(chǎn)中具備償債能力的資產(chǎn)。
國藥控股在剔除了占流動(dòng)資產(chǎn)大頭的存貨后，速動(dòng)比率仍能維持在1(一般企業(yè)的標準值)以上;再剔除應收賬款后，現金比率也維持在0.2的適宜值左右。
說(shuō)明國藥控股的短期償債能力比較良好且穩定。
圖3:國藥控股速動(dòng)比率
圖表來(lái)源:小組整理
(二)長(cháng)期償債能力
我們選取資產(chǎn)負債率、企業(yè)流量利息保障倍數作為評價(jià)該企業(yè)長(cháng)期償債能力的重要指標。
表2:資產(chǎn)負債率與EBIT數據
圖表來(lái)源:小組整理
資產(chǎn)負債率反映全部負債占全部資產(chǎn)的比率，它是衡量企業(yè)負債水平及風(fēng)險程度的重要標志，資產(chǎn)負債率的適宜水平是30-70%，醫藥分銷(xiāo)行業(yè)的整體資產(chǎn)負債率在45%左右，醫藥零售業(yè)平均水平在40%上下，醫療器械行業(yè)所有上市公司的資產(chǎn)負債率來(lái)看，均值在25%左右。
按照各成分的配比計算，國藥控股的資產(chǎn)負債率理應在在43%上下浮動(dòng)，而實(shí)際情況高達71%。
這可能與企業(yè)的并購擴張或應付帳款增多有關(guān)，一方面，通過(guò)計算近五年的應付帳款占流動(dòng)負債的比率，我們發(fā)現同行業(yè)該值占比45%，而國藥控股近五年穩定在65%，說(shuō)明應付帳款對高資產(chǎn)負債率貢獻大，但應收款在20xx年大幅減少，現金流進(jìn)一步大幅增長(cháng)，債務(wù)也有所減少說(shuō)明很有可能是企業(yè)的并購擴張造成資產(chǎn)負債率高;國藥控股近幾年積極在麻精特殊藥品、口腔醫療、工業(yè)板塊與進(jìn)口業(yè)務(wù)方面擴張，與此同時(shí)，公司電子商務(wù)業(yè)務(wù)繼續深入醫藥互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)，加速?lài)幧坛寝D型升級。
此外，公司還搭建了跨境商品服務(wù)平臺，成立“國藥直銷(xiāo)”，上線(xiàn)“國藥控股海外旗艦店”。
隨著(zhù)多家醫藥零售公司的上市，醫藥零售行業(yè)進(jìn)入并購擴張期，規模優(yōu)勢重要性凸顯。
因此國藥控股也積極充分提升零售分銷(xiāo)業(yè)務(wù)、學(xué)術(shù)推廣業(yè)務(wù)與電子商務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同，抓住市場(chǎng)轉型機遇，積極深入全國廣闊零售市場(chǎng)和北京區域零售終端，不斷拓展新客戶(hù)、開(kāi)發(fā)新品種。
醫藥工業(yè)行業(yè)的對比企業(yè)哈藥股份的該比率最低，因為它屬于醫藥工業(yè)行業(yè)，醫藥工業(yè)行業(yè)主要是以權益融資為主，所以它的資產(chǎn)負債率最低。
圖4:資產(chǎn)負債率對比
但是為了減少財務(wù)風(fēng)險和降低財務(wù)成本，近三年來(lái)，國藥控股對資本結構進(jìn)行了一定的優(yōu)化調整，20xx年至20xx年資產(chǎn)負債率逐年下降。
20xx年三季度顯示資產(chǎn)負債率上升是由于集團上半年發(fā)行了合計人民幣20億元的債券，用于拓寬融資渠道，降低融資成本，從而歸還銀行貸款和補充營(yíng)運資金。
雖然國藥控股的資產(chǎn)負債率過(guò)高，但是這并不意味著(zhù)它償付本金和利息的壓力過(guò)大。
因此我們選取了一個(gè)新的指標:企業(yè)流量利息保障倍數。
企業(yè)流量利息保障倍數反映了企業(yè)年度獲得的盈利與年度利息費用支出的比率，它表明企業(yè)息稅前利潤總額相當于利息費用的多少倍，其數額越大企業(yè)的償債能力越強，該指標為3時(shí)較為適當。
總體來(lái)看，國藥控股該指標令人滿(mǎn)意，盡管在20xx與20xx年有所下跌，但20xx年三季度報表顯示，企業(yè)的利息保障倍數驟增為6.84，達到“優(yōu)秀”水平，說(shuō)明該公司的長(cháng)期償債能力值得信賴(lài)。
此外，我們還考察了企業(yè)的帶息負債率。
帶息負債率反映企業(yè)舉債成本的科目，這個(gè)比率越低，證明企業(yè)舉債成本越低，相對來(lái)說(shuō)利潤也就會(huì )提高。
從近幾年的全部投入資本結構來(lái)看，醫藥制造及分銷(xiāo)公司的該比率很低，領(lǐng)先的哈藥集團的僅為5.3%。
大部分醫療器械行業(yè)的上市公司的帶息負債率相對較高，但不超過(guò)40%，新華醫療的`帶息負債率為24.2%，這說(shuō)明它的全部投入資本中，有接近四分之一的資本，是通過(guò)帶息債務(wù)獲取的，而通過(guò)其他渠道補充資本的比例較少，一方面可能是與公司的整理發(fā)展戰略有關(guān)，另一方面可能與公司的其他渠道融資能力較弱有關(guān)。
國藥控股20xx年第三季度的帶息負債率為12%，說(shuō)明該公司絕大多數以定向增發(fā)、配股、資本公積轉增股本和大股東主動(dòng)增資等方式來(lái)完成資本的補充，擁有較好的債務(wù)質(zhì)量。
總體上看，雖然國藥控股的資產(chǎn)負債率較高，具有一定的資本結構風(fēng)險，但是通過(guò)逐步地優(yōu)化資本結構，其長(cháng)期償債的能力會(huì )進(jìn)一步提升。
(二)營(yíng)運能力分析
對于醫藥行業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)為主要資產(chǎn)構成，所以營(yíng)運能力分析要重點(diǎn)關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)指標。
國藥控股的應收賬款自20xx年起至今呈上升趨勢，且漲幅較大，主要是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模擴大、業(yè)務(wù)開(kāi)拓以及通過(guò)新設、收購公司及業(yè)務(wù)等方式擴張網(wǎng)絡(luò )覆蓋面所致。
20xx-2021年應收賬款卻有了一個(gè)下滑，20xx年的貿易應收賬款為66億元，20xx年只有64億元。
但是在年報中我們發(fā)現20xx年新增了3億元的融資租賃的應收賬款項目，表明了公司對融資租賃等新型業(yè)務(wù)開(kāi)始有所發(fā)展，符合公司由傳統銷(xiāo)售流通企業(yè)向新型醫藥服務(wù)企業(yè)轉型的戰略目標。
圖5:國藥控股應收賬款分析
圖表來(lái)源:小組整理
國藥控股近六年存貨值一直保持穩定增長(cháng)，這與國藥控股的主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。
國藥控股的主要收入來(lái)源是醫藥分銷(xiāo)行業(yè)，分銷(xiāo)行業(yè)一直以低毛利高存貨的特點(diǎn)著(zhù)稱(chēng)，靠的是渠道、物流等取勝。
【財務(wù)分析報告】相關(guān)文章：
財務(wù)分析報告主要分析指標02-05
財務(wù)分析報告11-23
財務(wù)分析的報告12-20
【經(jīng)典】財務(wù)分析報告03-13
財務(wù)分析報告[經(jīng)典]07-22
財務(wù)的分析報告07-16
(精選)財務(wù)分析報告07-25
財務(wù)分析的報告01-14
財務(wù)分析報告08-06