長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告（精選11篇）
在人們越來(lái)越注重自身素養的今天，報告使用的頻率越來(lái)越高，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編精心整理的長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 1
我校一貫重視財務(wù)管理，專(zhuān)門(mén)制定了《三本學(xué)校財務(wù)管理制度》。按照教育局的要求，嚴格執行財經(jīng)紀律，在財務(wù)結算中心的指導和監督下工作。自檢報告如下：
一、收入管理：
學(xué)校所有預算外收入均可進(jìn)入財政專(zhuān)戶(hù)，嚴格執行收支兩條每學(xué)期按照教育局批準的收費項目和標準收取各種費用。不得擅自設置收費項目、擴大收費范圍或者提高收費標準。各類(lèi)收費使用財政部門(mén)統一印制的財政票據，不存在亂收費現象。
二、支出管理：
學(xué)校所有支出均按實(shí)際發(fā)生額收取，不存在虛報、白條抵庫等現象。學(xué)校購買(mǎi)的教學(xué)設備、辦公用品和圖書(shū)資料由政府購買(mǎi)，學(xué)校的財務(wù)支出由校長(cháng)嚴格執行一支鋼筆。2000元以上的支出由校務(wù)會(huì )議討論決定，學(xué)校財務(wù)監督小組審議后執行。學(xué)校實(shí)行校務(wù)公開(kāi)制度，公示重大事項，建立健全財務(wù)管理內部控制制度，簿記人員與審批人員、出納人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員分離，各司其職，職責明確。小金庫、公款、表外賬戶(hù)等現象。
三、資產(chǎn)管理：
學(xué)校資產(chǎn)的出租、出借、出售、轉讓、捐贈、報廢和掛失，由校管委集體決定，并按國有資產(chǎn)處置管理的有關(guān)規定報批。學(xué)校建立了健全的'資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、移交和維護的內部管理制度，建立了學(xué)校財產(chǎn)賬戶(hù)，組織了年度資產(chǎn)清查，確保賬戶(hù)平等、一致、一致。學(xué)校國有資產(chǎn)經(jīng)校務(wù)會(huì )集體決定，報上級審批后出租、出借。不存在利用學(xué)校資產(chǎn)抵押擔保、用貨幣資金投資企業(yè)、購買(mǎi)股票基金、公司債券等風(fēng)險投資活動(dòng)。
四、會(huì )計隊伍建設：
在我校從事會(huì )計工作的會(huì )計人員，具有會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。能夠正確行使會(huì )計監督職權，拒絕處理違反法律法規的會(huì )計事項，并提醒、督促相關(guān)人員予以糾正，確保會(huì )計信息的真實(shí)性、合法性和完整性。學(xué)校大力支持會(huì )計師年度會(huì )計繼續教育和相關(guān)法律知識培訓，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 2
根據《XX市審計局關(guān)于開(kāi)展年度財政財務(wù)收支自查自糾工作的通知》精神，我局結合自身實(shí)際情景，對本單位的財政財務(wù)收支情景進(jìn)行了認真的自查，現就自查情景報告如下：
一、健全組織，強化領(lǐng)導
為確保此次自查工作順利進(jìn)行，我局成立了以紀檢書(shū)記為組長(cháng)的自查自糾清查小組，積極開(kāi)展自查自糾工作。
二、嚴格清查，不走過(guò)場(chǎng)
成立清查小組后，局領(lǐng)導要求認真學(xué)習文件精神，對照自查資料進(jìn)行自查。做到不走過(guò)場(chǎng)不留死角，及時(shí)發(fā)現和解決存在的問(wèn)題。
三、認真自查，及時(shí)自糾
按照《XX市審計局開(kāi)展年度財政財務(wù)收支自查自糾工作的通知》的要求，我局對本單位執行財經(jīng)紀律及有關(guān)政策的情景以及內部財務(wù)管理制度的.建立健全和執行情景進(jìn)行了自查。
1、我局所有財政資金均按預算用途使用，支出真實(shí)合規。
2、嚴格專(zhuān)項資金管理，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，無(wú)截留、擠占和挪用的行為。其中某些工作性的專(zhuān)項資金接待支出略微偏高。
3、非稅收入征收合法合規，無(wú)亂收費、亂罰款和截留非稅收入的行為。
4、認真執行收支兩條線(xiàn)的政策，無(wú)以支抵收和坐收坐支的現象。
5、認真執行規范津補貼政策，無(wú)在政策規定之外發(fā)放獎金、補貼的行為。
6、國有資產(chǎn)帳實(shí)相符，核算規范，無(wú)違規處置國有資產(chǎn)、截留處置收入的行為。
7、我局單位資金全部集中統一管理和核算，無(wú)“賬外賬”和“小金庫”。
8、我局根據本單位實(shí)際，建立并實(shí)施內部監督和控制制度，相關(guān)人員在工作過(guò)程中嚴格遵守規章制度，有效地實(shí)施了內部監督和控制。
經(jīng)過(guò)自查，我局在某些工作性的專(zhuān)項資金招待費略微偏高。清查小組提出在以后的接待工作中必須要厲行節儉，嚴格控制接待標準。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 3
調查對象
企業(yè)的往來(lái)賬款管理
調查內容
往來(lái)賬款是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的應收應付款項包括應收賬款、應付賬款、其他應收款和其他應付款等。是企業(yè)資產(chǎn)負債的組成部分。近年來(lái)許多單位的往來(lái)賬款居高不下，影響資金周轉，直接或間接地虛增了資產(chǎn)、負債規模。往來(lái)賬款管理混亂，理應引起有關(guān)部門(mén)的足夠重視。
作為企業(yè)的一名財務(wù)人員在幾年的的會(huì )計工作中發(fā)現，許多企業(yè)往來(lái)賬款混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有企業(yè)、事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求。單位的往來(lái)賬款居高不下，影響資金周轉，直接或間接地虛增了資產(chǎn)、負債規模。另外，往來(lái)賬款的管理混亂為某些單位弄虛作假、某些個(gè)人營(yíng)私舞弊創(chuàng )造了一個(gè)犯罪的溫床。
為了更好的管理企業(yè)往來(lái)賬款，加速企業(yè)資金周轉。我在08年8月對往來(lái)賬款混亂中常見(jiàn)的問(wèn)題、往來(lái)賬款管理混亂的主要原因以及加強對往來(lái)賬款檢查的內容、方法進(jìn)行了一次調查�，F將調查情況報告如下：
一、往來(lái)賬款混亂中常見(jiàn)的'問(wèn)題
�。�1）因記賬手續不全而形成掛賬。
�。�2）不定期對賬。有些企業(yè)由于疏于對往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長(cháng)此以往必然造成往來(lái)賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難。
�。�3）往來(lái)賬款不定期清理。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批做營(yíng)業(yè)外收入等，均造成往來(lái)賬款賬目混亂。
�。�4）對已銷(xiāo)賬的往來(lái)款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時(shí)作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。
�。�5）利用往來(lái)賬款調節利潤。
�。�6）利用往來(lái)賬戶(hù)擅自將公款借給外單位或個(gè)人。
�。�7）出租出借賬戶(hù)或為他人套取現金。企業(yè)往來(lái)賬中有些一進(jìn)一出的款項，無(wú)明確經(jīng)濟內容，實(shí)際出借賬戶(hù)為他人轉款，違反財務(wù)管理規定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現金，然后通過(guò)銀行轉賬還款，實(shí)際是為他人套取現金，違反了現金管理規定。
�。�8）往來(lái)款賬務(wù)處理不規范，往來(lái)賬賬戶(hù)之間不按業(yè)務(wù)內容記賬。如有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項計入應收賬款或應付賬款；再如不屑一戶(hù)但無(wú)法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據不同往來(lái)賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對性的管理。
�。�9）年終結賬方法不科學(xué)。個(gè)別結算賬戶(hù)，由于發(fā)生業(yè)務(wù)多，掛賬時(shí)
間長(cháng)以及會(huì )計人員調入、調出等原因，已弄不清其經(jīng)濟內容，查不明其經(jīng)濟往來(lái)，這樣就出現了查不清、理不清的陳賬。
二、往來(lái)賬款管理混亂的主要原因有：
�。�1）單位財務(wù)管理和監督機制不健全，對往來(lái)款項的清理不及時(shí)。有的事項該結算的不結算，逐年累積，事項越來(lái)越多，金額越來(lái)越大，會(huì )計人員調入調出，已弄不清其經(jīng)濟內容。
�。�2）個(gè)別單位利用往來(lái)款項隱瞞已經(jīng)實(shí)現的收入或支出，將往來(lái)科目作為調節利潤或凈收益的工具。利用往來(lái)賬款套取現金，設“小金庫”，人為地編造假賬，出現許多單腿賬。
�。�3）有些往來(lái)賬款賬務(wù)處理不正確，已收回的應收賬款不沖減，掛到應付款賬上，兩頭掛賬，使往來(lái)賬款額度加大。
�。�4）一些單位明知應收賬款已成呆死賬，應付賬款已無(wú)處可付，卻一直不做賬務(wù)處理。一是認為都是陳年老賬，別人都沒(méi)動(dòng)，到我這也不能隨意動(dòng)，逐年往下過(guò)，只不過(guò)廢幾篇賬頁(yè)而已。二是想處理，但覺(jué)得報批手續太麻煩，如呆死賬要有破產(chǎn)手續，死亡證明等等。還有些誰(shuí)也說(shuō)不清，更是拿不出報批手續。三是財政會(huì )計主管部門(mén)對往來(lái)賬款檢查、清理工作認識不夠，各種檢查對往來(lái)款項只是抄個(gè)數，很少認真分析及時(shí)清理，也從不將其作為考核指標，這也是往來(lái)款項管理混亂的主要原因。
三、往來(lái)賬款檢查的內容
�。�1）查往來(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。�2）查往來(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。�3）查往來(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。�4）查往來(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在偷稅、漏稅、隱匿收入、成本虛增、利潤虛假的問(wèn)題。
四、往來(lái)賬款檢查的方法
�。�1）余額核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。�2）戶(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。�3）經(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。�4）賬齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、解決往來(lái)賬款混亂的對策
�。�1）完善會(huì )計規章制度。要制定往來(lái)賬款賬務(wù)處理規則。對賒銷(xiāo)產(chǎn)品賬務(wù)處理，要依據發(fā)票副本和欠款方財務(wù)部門(mén)出具的欠據；對退款賬務(wù)處理，
依據紅字發(fā)票副本和收款單位收、據；對年度往來(lái)賬款結轉要實(shí)行年度往來(lái)賬核對單，即年終結轉往來(lái)賬款根據債權債務(wù)承認數額進(jìn)行結轉。
�。�2）加強財務(wù)管理和監督，嚴明結算紀律。財務(wù)人員要認真履行職責，清理往來(lái)賬款，執行制度要從提高會(huì )計基礎工作做起，正確使用會(huì )計科目，使項的核算正確。
�。�3）銀行等經(jīng)濟監督部門(mén)要認真考核，檢查企業(yè)、事業(yè)等單位和部門(mén)之間的結算業(yè)務(wù)，嚴格把關(guān)，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性監督和控制。
�。�4）對往來(lái)結算資金進(jìn)行管理。在經(jīng)營(yíng)責任制和崗位責任制中，可將結算資金指標列為考核項目進(jìn)行管理，并與企業(yè)責任人的經(jīng)濟效益掛鉤，兌現獎罰。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 4
本年度，我園嚴格遵守區物價(jià)局、區教育局規定的行政事業(yè)收費標準，各項收費項目符合規定，經(jīng)區物價(jià)局、區教育局審核通過(guò)�，F將展宏幼兒園20xx年財務(wù)管理自查情況報告如下：
一、幼兒園領(lǐng)導高度重視
1、幼兒園配有財務(wù)辦公室，配有專(zhuān)（兼職）財務(wù)人員1人。
2、園長(cháng)經(jīng)常詢(xún)問(wèn)財務(wù)運行情況和聽(tīng)取財務(wù)工作匯報，及時(shí)調整財務(wù)支出。
3、財務(wù)人員能做到當天發(fā)生的業(yè)務(wù)，當天登記入賬，現金和銀行存款日記帳做到日清日結。
二、強化幼兒園收入收費行為的管理
1、嚴格執行收費管理制度。公開(kāi)收費項目，公開(kāi)收費標準，接受教師及家長(cháng)的監督，統一收費項目，統一收費標準，統一使用財政部門(mén)印制的收費（收款）票據。經(jīng)過(guò)我園自查，未發(fā)現自立收費項目、提高收費標準現象，我園有完善的經(jīng)費管理制度，真正做到了專(zhuān)款專(zhuān)用。
1、幼兒園領(lǐng)導審批制度明確，從事幼兒園財務(wù)管理的記賬人員和審批人員、財務(wù)保管人員的職責權限明確，做到了相互分離、相互制約、相互監督。
三、加強有限資產(chǎn)的.管理，保證幼兒園正常運行
1、根據幼兒園工作計劃，通盤(pán)考慮，全面管理，合理使用有限資金，集中力量，加大教育教學(xué)、教育科研的投入。各項收入做到心中有數，堅持做到了“量入為出，以收定支，略有節余”。
2、制定了健全的資產(chǎn)管理制度，嚴格資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、出租、處置、報廢等工作程序。所有資產(chǎn)全部按要求建檔建冊，用卡片進(jìn)行登記，款物相符，登記準確無(wú)誤，沒(méi)有造成資產(chǎn)流失。
四、本年度收支情況：
1、春季學(xué)期：幼兒入園數共xx人，學(xué)雜費總收：xxx元�？傊В簒xx元。結余：xx元。
2、秋季學(xué)期：幼兒入園數共xx人，學(xué)雜費總收：xxxx元�？傊В簒xx元。結余：xx元。
此次自檢自查工作中得到主管部門(mén)的高度重視，今年我園繼續遵照區物價(jià)局、區教育局規定的行政事業(yè)收費標準進(jìn)行收費，嚴守財經(jīng)制度，確保幼兒園正常運行，努力把我園辦成一流的幼兒園，讓領(lǐng)導放心、幼兒開(kāi)心、家長(cháng)滿(mǎn)意的幼兒園。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 5
從5月上旬起，結合本單位的實(shí)際情況，對本單位會(huì )計基礎工作情況進(jìn)行了認真的自查，現就自查情況報告如下：
一、財務(wù)收支情況
在財務(wù)工作過(guò)程中，本單位嚴格按照《會(huì )計法》的規定，依法設置會(huì )計賬簿，并保證其真實(shí)完整，根據本單位實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會(huì )計核算、填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿等。嚴格執行國家有關(guān)財務(wù)法規，所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)事項均在依法設置的會(huì )計賬簿上統一登記、核算，依據國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算，確保數據真實(shí)、有效。在安排支出時(shí)，分輕重緩急，保證常規和重點(diǎn)支出需要，既體現實(shí)際工作需要，又考慮財力可能，根據辦公室各項工作任務(wù)，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點(diǎn)，統籌安排，合理支出。
二、單位內部控制制度建立和執行情況
根據本單位工作實(shí)際，在建立并實(shí)施內部監督和控制制度過(guò)程中，制定了《財產(chǎn)管理制度》。建立和完善各項制度的同時(shí)，相關(guān)人員在工作過(guò)程中嚴格遵守這些規章制度，有效地實(shí)施了內部監督和控制，保證了會(huì )計工作的真實(shí)性、完整性以及單位財產(chǎn)的安全，加強了對本單位財產(chǎn)物資的監督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達到了以下三點(diǎn)要求：
1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項業(yè)務(wù)事項得以有序進(jìn)行。
2、明確了財務(wù)收支審批程序和審批人的.權限和責任，規范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。
3、明確經(jīng)費支出的范圍和開(kāi)支標準，采取各種有效措施控制經(jīng)費開(kāi)支，杜絕了浪費現象的發(fā)生。
三、固定資產(chǎn)管理和使用情況
為了加強固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購置時(shí)，嚴格按照政府采購程序進(jìn)行采購，并根據有關(guān)規定，建立了賬簿、款項和實(shí)物核查制度，通過(guò)建立健全制度，會(huì )計人員對各項財物、款項的增減變動(dòng)和結存情況及時(shí)進(jìn)行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財物、款項的結存數同實(shí)存數一致；另一方面通過(guò)賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無(wú)固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規問(wèn)題。
四、存在問(wèn)題
通過(guò)自查，我村在財務(wù)管理和財務(wù)工作過(guò)程中還存在一些不足，在實(shí)施內部監督制度和內部控制制度時(shí)，還未能完全達到《會(huì )計法》所規定的要求，預算管理制度、財務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進(jìn)一步完善這方面的制度，實(shí)行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 6
根據上級“學(xué)校經(jīng)費管理年”的文件精神，為嚴肅財經(jīng)紀律，加強學(xué)校財務(wù)管理，提高教育經(jīng)費的使用效率。由校長(cháng)牽頭，對我校的財務(wù)管理工作進(jìn)行了認真的自查，現將自查情況匯報如下：
1，財務(wù)管理制度建設情況：我校財務(wù)管理制度健全，制定了健全的固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、出租、處置、報廢等工作程序作了明確的規定。建有《報賬員管理制度》《現金管理制度》《財務(wù)管理制度》等制度，并做到制度上墻。
2，財會(huì )隊伍管理情況：學(xué)校配有財務(wù)辦公室一間，配有兼職財務(wù)人員2人，設立報賬員崗位，由鎮教育辦公室財務(wù)中心統一管理。財務(wù)人員具有一定的專(zhuān)業(yè)理論素養和較強業(yè)務(wù)能力，能按照有關(guān)財經(jīng)規定記賬，經(jīng)費使用合理，平時(shí)報表準確、及時(shí)，數據真實(shí)。
3，會(huì )計核算中心建立和運行的模式及學(xué)校的事權、財權如何劃分：財務(wù)辦公室配備了必要的計算機、打印機等設備，且能夠正常使用，實(shí)現了固定資產(chǎn)實(shí)行數字化管理；數據準確，入賬及時(shí)；校長(cháng)執行“一支筆”對學(xué)校負責。
4，學(xué)校收入管理情況：學(xué)校收入主要是財政撥款及事業(yè)收入，嚴格執行“收支兩條線(xiàn)”管理，嚴格杜絕“小金庫”及“賬外賬”等違規行為，書(shū)雜費收入由教務(wù)處核對義務(wù)教育及免費補助情況，報賬員按照教導處核對的人數及有關(guān)規定收取各種費用，收取完畢后全額上繳財政部門(mén)。
5，學(xué)校支出管理情況：學(xué)校支出嚴格按照審批制度，購買(mǎi)執行先審批后辦理的制度，報銷(xiāo)環(huán)節要求各部門(mén)分管領(lǐng)導簽字核準，各項支出要據實(shí)列支。嚴格執行政府采購制度，重大事項須通過(guò)全體行政會(huì )通過(guò)，嚴格執行審批制度。堅持做到了“量入為出，以收定支，略有節余�！�
6，學(xué)校資產(chǎn)管理情況：學(xué)校設立了專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理人員，建立健全資產(chǎn)的購置、驗收、保管等內部制度，建立學(xué)校固定資產(chǎn)管理臺帳，定期組織資產(chǎn)清查并及時(shí)和主辦會(huì )計對賬，報廢及毀損的'固定資產(chǎn)及時(shí)上報。嚴格管理資產(chǎn)，未發(fā)現有學(xué)校固定資產(chǎn)對外出租、出借的情況，安全防護措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。
7，學(xué)校收費管理情況：嚴格執行收費管理制度公開(kāi)收費項目，公開(kāi)收費標準，每學(xué)期開(kāi)學(xué)都把收費項目、收費標準張貼于校門(mén)口，接受師生和學(xué)生家長(cháng)的監督；統一使用財政部門(mén)印制的收費（收款）票據。經(jīng)過(guò)學(xué)校自查，未發(fā)現自立收費項目、提高收費標準現象。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 7
陽(yáng)光幼兒園于20xx年12月20日，接到了縣教育局下發(fā)的《關(guān)于開(kāi)展20xx年全縣民辦中小學(xué)、幼兒園年檢工作的通知》和《太和縣2011年民辦幼兒園年檢細則》。根據這一通知、細則，我園逐項進(jìn)行了自檢。
一、辦學(xué)條件
1、我園認真學(xué)習貫徹執行《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》、《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》和省、市教育行政部門(mén)有關(guān)學(xué)前教育法規及上級主管部門(mén)的規定，以《幼兒園指導綱要》為指導思想，做到保教結合，教養并重，能以保教工作為中心安排工作。努力做好后勤服務(wù)工作，使家長(cháng)放心的把孩子交到我們手中，讓孩子在幼兒園健康快樂(lè )的成長(cháng)。
2、陽(yáng)光幼兒園擁有獨立安全的園舍、院落�？傉嫉孛娣e3600平方米，建筑面積4600平方米。房產(chǎn)自有。房舍建筑兩層，堅固安全無(wú)危房。幼兒園環(huán)境適合幼兒生活，幼兒活動(dòng)場(chǎng)地人均在6——8平方米以上�；顒�(dòng)室、休息室、衛生間很適合幼兒適用。幼兒園周?chē)鸁o(wú)污染源，光線(xiàn)條件好，園環(huán)境符合兒童化，教育化的要求，戶(hù)外大型玩具和器材擺放布局安全合理，無(wú)危險物與雜物。
3、陽(yáng)光幼兒園有獨立的辦公室、會(huì )議室、值班室、保健室、舞蹈室、活動(dòng)室等。并且配套設施齊全。有符合幼兒身高的桌椅、安全衛生的教玩具、生動(dòng)有趣的自制教玩具、室外的.6件大型玩具、幼兒一人一巾一杯、平且每班都有空調、飲水機確保幼兒需求、保健室內必要的一般外傷藥品、兒童磅秤、視力表、體溫計、診視床等醫療器械和用具、有常用的消毒設施及用品。有符合要求的廚房和相應的設施設備。
二、教職員工
1、陽(yáng)光幼兒園設園長(cháng)、教師、保育員、保健員、廚師和會(huì )計等。教職員工熱愛(ài)幼教事業(yè)，有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)創(chuàng )新精神。
2、園長(cháng)和教職工證件齊全。每年進(jìn)行定期體檢，以確保幼兒園孩子的健康發(fā)展。
三、常規管理
1、我園實(shí)行園長(cháng)負責制，幼兒園以園長(cháng)為領(lǐng)導核心，班子成員分工合理，職責明確。積極進(jìn)行內部管理體制改革，實(shí)行崗位責任制，教師聘任制，結構工資制。并擁有清晰完善的管理網(wǎng)絡(luò )，實(shí)行分層管理，并依據幼兒身心特點(diǎn)和本園情況實(shí)際制定了各項規章制度，各項規章制度、計劃、總結健全、明確、符合本園實(shí)際，落實(shí)較好。重要制度懸掛上墻。各類(lèi)人員崗位責任制明確、齊全，有明確的考核標準，每月對教職工進(jìn)行工作考核，最大限度調動(dòng)教職工積極性。促進(jìn)幼兒園各項工作的完善和進(jìn)步。
2、我園依法設立幼兒園董事會(huì )，重大問(wèn)題由董事會(huì )討論決定，園長(cháng)依法獨立行使幼兒園的教育教學(xué)、生活管理和行政管理職權。辦學(xué)手續齊備，有《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》、《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》、《組織機構代碼證》、《收費許可證》、《衛生許可證》及相關(guān)業(yè)務(wù)證件。全面貫徹落實(shí)《規程》、《綱要》，尊重幼兒的人格和權力。遵循幼兒身心發(fā)展規律和學(xué)習特點(diǎn)，無(wú)小學(xué)化現象，教育內容和方法無(wú)嚴重違規幼兒教育規律，無(wú)虐待、歧視、體罰和變相體罰幼兒，無(wú)嚴重損害幼兒身心健康的行為。
3、陽(yáng)光幼兒園有19班，有托班、小班、中班、大班。沒(méi)有學(xué)前班。堅持保教相結合的原則，有幼兒園工作計劃，保教計劃和教案，有月計劃和周計劃，有一日生活作息制度，有總結。有園務(wù)工作記載。無(wú)幼兒教學(xué)用書(shū)，只有教師用參考書(shū)。由市教育局印制的幼兒手冊（人手一冊）。學(xué)期結束有老師對幼兒的評語(yǔ)和對家長(cháng)的寄語(yǔ)。
4、幼兒園有嚴格的衛生保健制度，每天有晨檢記錄，并建有健康卡。每周制定食譜，每季度進(jìn)行一次營(yíng)養評估分析。幼兒膳食費保證全部用于幼兒膳食，堅持食品采購索證。賬目向家長(cháng)公開(kāi)。遵守有關(guān)財務(wù)制度，嚴格執行收費項目和標準，無(wú)亂收費現象。
5、幼兒園有近五年的發(fā)展規劃。有各種工作計劃和總結。并能認真實(shí)施，有檢查記錄。幼兒園能自覺(jué)接受教育行政部門(mén)和有關(guān)部門(mén)的管理，按時(shí)報送材料和參加會(huì )議。幼兒園招生簡(jiǎn)章內容符合政策，實(shí)事求是。幼兒接送制度嚴格，一人一卡。
四、安全工作
1、我們幼兒園無(wú)校車(chē)。每個(gè)幼兒都購買(mǎi)了校方責任險。每天堅持餐具消毒，用具和室內空氣定期消毒，積極搞好幼兒接種，防治傳染病。我園無(wú)活動(dòng)板房和簡(jiǎn)易房。
2、教職工每年都進(jìn)行健康體檢。新生入園時(shí)，都對幼兒進(jìn)行入園健康體檢。
3、幼兒園的房屋，設備等有安全防護措施，各班所有的設施、物品及布置符合安全要求，教育活動(dòng)場(chǎng)所、設備、材料、教玩具均能確保安全。無(wú)安全隱患。
4、我園重視對教職工和幼兒的安全教育，出了和教學(xué)相結合對幼兒教育外，還請在消防工作的幼兒家長(cháng)來(lái)給我們講座。幫助我們掌握一些自我防護措施和方法。我園還在一日活動(dòng)中穿插安全教育，有針對性的對幼兒進(jìn)行安全教育，并做好相關(guān)的預案準備工作。
今后，我園繼續以區域活動(dòng)為主體，教師為幼兒創(chuàng )始充足的游戲空間和時(shí)間，準備充足的游戲材料，讓幼兒充滿(mǎn)興趣的自我學(xué)習、自我探索、自我發(fā)現，讓幼兒在活動(dòng)中自主地與人交往，合作。培養幼兒大膽、活潑的性格。這是我園經(jīng)過(guò)自查后認識到的。希望在上級部門(mén)的關(guān)心、支持、指導下，我園能夠發(fā)揮優(yōu)勢，彌補不足，為更好的使幼兒的成長(cháng)發(fā)展服務(wù)打好堅實(shí)的基礎。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 8
來(lái)賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會(huì )遇到往來(lái)賬的問(wèn)題，因為往來(lái)賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來(lái)賬中也隱藏有各類(lèi)管理問(wèn)題。因此，搞好往來(lái)賬審計對于厘清債權債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應收賬款”賬戶(hù)虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導為了表現政績(jì)，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營(yíng)考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶(hù)隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶(hù)將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營(yíng)指標時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶(hù)，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績(jì)。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶(hù)虛列費用，加大成本，人為調減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時(shí)調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時(shí)調減收入、調增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會(huì )計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務(wù)費等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的`單位，利用應付款項賬戶(hù)來(lái)回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問(wèn)題
1、單方調增或調減往來(lái)賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來(lái)對不上賬，形成債權或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒(méi)款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來(lái)賬戶(hù)，形成賬內“小金庫”。
3、在沒(méi)有購銷(xiāo)合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來(lái)賬借貸方余額與正常規律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實(shí)反映權益。
二、往來(lái)賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會(huì )計報表，通過(guò)對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現問(wèn)題。我們在某實(shí)業(yè)公司審計時(shí)，通過(guò)對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過(guò)對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬(wàn)元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來(lái)賬當年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現疑點(diǎn)再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問(wèn)題。在某工業(yè)公司審計時(shí)發(fā)現，2001年轉2002年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬(wàn)元。帶著(zhù)疑問(wèn)我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現該單位收到用戶(hù)購貨款時(shí)，發(fā)給用戶(hù)氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶(hù)拿氧氣票來(lái)領(lǐng)貨時(shí)才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。2002年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，2001年轉至2002年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過(guò)往來(lái)掛賬的橫向比較，可以發(fā)現少計收入、少計成本或虛增收入的問(wèn)題。如某供暖單位2002年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營(yíng)單位供熱費290萬(wàn)元。通過(guò)核對，多種經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營(yíng)單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現該單位效益較好，賒銷(xiāo)情況不多，沒(méi)有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營(yíng)單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現疑點(diǎn)，確定問(wèn)題。在某公司審計時(shí)發(fā)現，該單位往來(lái)賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來(lái)明細賬時(shí)，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬(wàn)元產(chǎn)生了疑問(wèn)，經(jīng)調閱憑證，詳細分析，并找會(huì )計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過(guò)工程審定造價(jià)，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比例過(guò)大，說(shuō)明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時(shí)簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長(cháng)的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭下，為了擴大銷(xiāo)售盲目采用賒銷(xiāo)策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問(wèn)題，而且大量賒銷(xiāo)收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計應收賬款可能帶來(lái)的機會(huì )成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、認真分析往來(lái)賬戶(hù)與有關(guān)科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團的盈利大戶(hù)，在查看某公司往來(lái)明細賬時(shí)，發(fā)現“其他應付款—上交利潤”科目2002年末余額為284萬(wàn)元。為了理清形成原因，我們仔細核查了2002年以前年度的有關(guān)科目的結轉，發(fā)現該余額是由2000年末利潤分配余額轉入，通過(guò)核實(shí)，該單位承認為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、通過(guò)上下級單位之間的往來(lái)賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實(shí)，找到突破口。我們在某公司審計時(shí)，通過(guò)對該公司與其下屬化工廠(chǎng)應收、應付款項的核對發(fā)現，2001年、2002年的余額都相差1403萬(wàn)元，經(jīng)向會(huì )計人員了解后才知道，化工廠(chǎng)在2001年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬(wàn)元單方轉做實(shí)收資本處理，致使化工廠(chǎng)債務(wù)不實(shí)。
2、往來(lái)賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關(guān)注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現問(wèn)題。我們在某多種經(jīng)營(yíng)單位審計中發(fā)現，2001—2002年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無(wú)合同付款金額共計3479.91萬(wàn)元。合同是購銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無(wú)合同付款存在極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、往來(lái)賬審計中，如果發(fā)現有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務(wù)，如果當年借貸方發(fā)生額并沒(méi)有導致負數金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來(lái)疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì )發(fā)現問(wèn)題的癥結。在某公司審計時(shí)，查其2001年的往來(lái)明細賬，發(fā)現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過(guò)了解得知，1996年還有一套賬并過(guò)來(lái)，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問(wèn)題。
總之，往來(lái)賬審計的方法技巧很多，只要勤于動(dòng)腦，善于總結，就會(huì )摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 9
往來(lái)款項的審計要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對方不一定會(huì )回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來(lái)性質(zhì)，如果覺(jué)得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
�、賾顿~款：首先要確定付款的帳期———由采購部門(mén)提供付款申請明細表——財務(wù)審核——各部門(mén)領(lǐng)導簽閱——附發(fā)票金額要審核。注意：財務(wù)審核這一環(huán)節，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
�、谄渌麘湛�，其他應付款
往來(lái)款項的審計
摘要：根據往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會(huì )計科目反映的內容和名稱(chēng)有其明確的對應關(guān)系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點(diǎn)審計對象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細的闡述，為加強往來(lái)款項的審計提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來(lái)賬；注意事項；審計方法
往來(lái)賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會(huì )錯失很多發(fā)現問(wèn)題的機會(huì )，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計的注意事項和方法。
根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶(hù)對象等情況，在了解情況的過(guò)程中應逐步明確自己的重點(diǎn)審計方向。在對往來(lái)賬進(jìn)行審計時(shí)應對企業(yè)的往來(lái)賬的二級科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì )制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來(lái)賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計更強調符合性測試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的同時(shí)進(jìn)行符合性測試，往往能夠發(fā)現一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。
一、預付賬款的審查
預付賬款的審計中應當關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實(shí)、合法，對方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預付賬款發(fā)現了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計，在對其進(jìn)行審計前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報表數據，并詳細地詢(xún)問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢(xún)證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務(wù)人員承認預付賬款的抽逃資金部分。
二、應收賬款的審查
1、了解并測試被審單位應收賬款的內部控制
應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等來(lái)實(shí)施。注冊會(huì )計師在審計時(shí)應重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測試及評價(jià)：（1）應收賬款的記錄是否以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據；
�。�2）企業(yè)是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶(hù)對賬單并與客戶(hù)對賬，編表與記錄、調整應收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應收賬款的總賬和明細賬戶(hù)登記是否由不同的人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶(hù)的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；
�。�4）測試企業(yè)的信用部門(mén)是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；
�。�5）測試企業(yè)對于賬齡較長(cháng)的客戶(hù)的應收賬款是否指定專(zhuān)人進(jìn)行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)人授權審批；
�。�6）測試企業(yè)是否建立壞賬準備金制度。
2、有選擇地對應收賬款進(jìn)行函證
注冊會(huì )計師應親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中出現的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時(shí)，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊會(huì )計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長(cháng)的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。
在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時(shí)間，在期后適當時(shí)間內實(shí)施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會(huì )計師也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會(huì )計師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊會(huì )計師應該直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結果匯總表來(lái)控制函證。
最后，注冊會(huì )計師還要對函證結果及應收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的'多少，估計未被選中進(jìn)行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
�。�1）收到回函時(shí)，如果回函結果與賬面一致，注冊會(huì )計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實(shí)性和準確性；
如果回函的結果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊會(huì )計師應重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷(xiāo)售收入和利潤的嫌疑并調查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊會(huì )計師應關(guān)注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。
�。�2）對于采用積極式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，如果是因為對方已經(jīng)付款，應審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過(guò)調查交易的相關(guān)合同、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過(guò)郵局進(jìn)行查詢(xún)。在分析應收賬款回函時(shí)，注冊會(huì )計師還應考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測試程序。
三、其他應收款、其他應付款的審查
其他應收款、其他應付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對于其他應收款的審計應關(guān)注企業(yè)的對其他應收款的審計中應當關(guān)注企業(yè)內部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執行。同時(shí)還應注意調查對方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應調查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現象，應當仔細深入地調查。另外還應當關(guān)注企業(yè)是否有長(cháng)期掛賬的單位借款，對方單位是否真實(shí)存在，應詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應付款的審計案例。在接受一個(gè)上級主管部門(mén)委托后對其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟效益審計時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂(lè )于一體的酒店，在審計其往來(lái)賬時(shí)發(fā)現該單位其他應付款數額變動(dòng)較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數量，在抽查中我們發(fā)現有很多不正規的自制原始收據，有的收據摘要里注明是押金，但起數額卻很大，且有部分科目的數額在有規律的增加，根據審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來(lái)之后，該企業(yè)的財務(wù)負責人承認這部分異常的數額為該單位出租房屋收入。
總之，往來(lái)賬的審計對整個(gè)審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應當加強對往來(lái)賬的審查力度，特別注意長(cháng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷(xiāo)成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試相結合，深入細致地開(kāi)展審計工作，這樣才能發(fā)現問(wèn)題，更好地完成審計任務(wù)。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 10
往來(lái)款是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中非常重要的一類(lèi)款項，主要包括行政事業(yè)單位同其他單位以及個(gè)人之間開(kāi)展的一切需要臨時(shí)性結算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)款項，如暫收款、暫付款、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。往來(lái)款的管理對整個(gè)行政事業(yè)單位的財務(wù)會(huì )計工作有著(zhù)極為重要的意義和作用，因此，必須要予以重視和加強�，F本文就行政事業(yè)單位在往來(lái)款管理工作中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，并探討相應的解決對策，以便更好地提高行政事業(yè)單位往來(lái)款管理工作水平和效果，推動(dòng)我國行政事業(yè)單位工作的穩步、良性開(kāi)展。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)款管理中存在的問(wèn)題
(1)管理制度不完善，缺乏監督。目前，我國大部分地區的行政事業(yè)單位在開(kāi)展往來(lái)款管理時(shí)，缺乏與之配套的、完善的往來(lái)款項內部控制管理制度。原《事業(yè)單位會(huì )計準則(試行)》第二十三條第四款明確：各種應收及預付款項應當定期與債務(wù)人對賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。第三十條規定：各種應付款項及應繳款項應及時(shí)清理并按規定辦理結算手續，不得長(cháng)期掛賬。而新的《事業(yè)單位會(huì )計準則》卻沒(méi)有這方面的規定，使得財務(wù)人員在進(jìn)行往來(lái)款入賬管理時(shí)，工作流程不明確、隨意性大，工作效率低下。同時(shí)，行政事業(yè)單位往來(lái)款項缺少外部監督機制，財務(wù)系統的內部管理存在脫節問(wèn)題，這就打破了財務(wù)會(huì )計制度與往來(lái)款管理工作之間的相互制約、制衡關(guān)系，從而導致行政事業(yè)單位的往來(lái)款管理工作開(kāi)展不順利。
(2)死賬、呆賬現象嚴重。我國《行政單位財務(wù)規則》第37條明確：行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(cháng)期掛賬。然而在實(shí)際工作過(guò)程中，部分行政事業(yè)單位的往來(lái)款是長(cháng)時(shí)間的只掛不結狀態(tài)，特別是一些行政事業(yè)單位因職能調整，機構重新整合，原有單位往來(lái)款項沒(méi)及時(shí)清理又帶入合并新設的單位中，財務(wù)人員處理方法大多是簡(jiǎn)單地繼續掛賬。由于行政事業(yè)單位對往來(lái)款的清理不及時(shí)、不徹底，遇到經(jīng)辦人出現調崗或退休等情況后，新任會(huì )計人員不了解往來(lái)款的形成原因，無(wú)法對這些往來(lái)款進(jìn)行催收，甚至存在事不關(guān)己高高掛起的思想而不作為，導致往來(lái)款一直拖欠，直至有些往來(lái)款項的債務(wù)單位已經(jīng)倒閉，應收賬款無(wú)法收回，形成呆死壞賬，進(jìn)而造成單位的收入嚴重流失。
(3)利用往來(lái)款隱瞞收支。行政事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)項工作，經(jīng)常會(huì )取得一些專(zhuān)項經(jīng)費用于開(kāi)展活動(dòng)所需支出，為規避收支監管，往往會(huì )出現專(zhuān)項經(jīng)費不做收入，直接掛入往來(lái)款，該下?lián)艿牟幌聯(lián)�，或者將發(fā)生專(zhuān)項工作各項支出，包括不宜在支出賬面中直接反映的超額招待費、不規范的勞務(wù)費等支出，直接沖減往來(lái)款。有些單位年末為防止預算資金有結余，避免被納入下一年度財政預算，將預算資金突擊轉入一些業(yè)務(wù)往來(lái)單位，轉移預算資金造成年度支出預算執行完畢的假象，以達到調節收支結余等目的。還有一些單位將應作收入處理的一些房租款、固定資產(chǎn)處置收入等不作當期收益核算，而是列入往來(lái)科目。以上這些現象造成單位會(huì )計信息不真實(shí)，隱瞞了單位的收支，不能真實(shí)完整地反映單位年度的收支情況，不僅違反了收支兩條線(xiàn)的規定，而且置收入支出于財政監管之外。
(4)缺乏高素質(zhì)的會(huì )計人才。目前，我國行政事業(yè)單位的會(huì )計人員大多年齡偏大，他們雖然工作經(jīng)驗豐富，但對現代會(huì )計理論知識的了解和掌握不足，對一些新的會(huì )計法規、核算方法、管理模式等的熟悉和運用不足，且財務(wù)管理意識相對落后，往來(lái)核算科目設置不規范，隨意性大，有時(shí)按業(yè)務(wù)單位計入往來(lái)賬，有時(shí)按經(jīng)濟項目計入往來(lái)賬，還有按經(jīng)辦人計入往來(lái)賬等，甚至出現往來(lái)賬主體單位多個(gè)賬戶(hù)情況。由于一貫地忽視對往來(lái)款的跟蹤管理，從而導致行政事業(yè)單位的往來(lái)款管理混亂，更缺乏全面、到位的監督管理，致使往來(lái)款管理滯后于財務(wù)管理工作。
二、加強行政事業(yè)單位往來(lái)款管理的措施
(1)建立健全管理制度及監督體系。國家應頒布相應的法律法規，指導和監督各地行政事業(yè)單位建立和完善本單位的資金管理內部控制制度。一是行政事業(yè)單位也要根據國家法律規定，結合自身工作實(shí)際，健全對往來(lái)款的管理制度，實(shí)行債權債務(wù)責任追究制度，加強對往來(lái)款項的形成、催收、清理等環(huán)節的監督管理，規范各崗位管理人員的工作行為，從而有效保障往來(lái)款業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性以及合理性。二是各地財政部門(mén)可以通過(guò)部門(mén)決算報表對單位反映的往來(lái)款項控制情況增加監管力度。也可以把往來(lái)款項清理情況在領(lǐng)導干部離任審計中作為重點(diǎn)審計項目之一。對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理，從而更好地確保往來(lái)款管理工作的有效提高。
(2)加強對往來(lái)款的及時(shí)清理。行政事業(yè)單位要針對往來(lái)款長(cháng)期掛賬問(wèn)題設立專(zhuān)門(mén)的清理小組，定期通過(guò)信函、電話(huà)、郵件以及面談等方式，對一段時(shí)間內的往來(lái)款進(jìn)行催收，了解所涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時(shí)間、事由、未能及時(shí)清理的`原因等，并有針對性地進(jìn)行清理。同時(shí)，還要加強對往來(lái)款的分類(lèi)處理，根據會(huì )計科目對同一主體的往來(lái)款進(jìn)行金額合并，對對應科目的往來(lái)款進(jìn)行等額抵消或差額抵消，從而更好地方便會(huì )計核算和管理，提高會(huì )計信息質(zhì)量。同時(shí)可以將往來(lái)款項清理結果納入單位考核內容，增強工作責任意識以及還款意識，促使財務(wù)人員及經(jīng)辦人等重視往來(lái)款項的清理工作。
(3)規范設置核算往來(lái)款項。加強會(huì )計基礎工作，規范設置往來(lái)款的會(huì )計科目，嚴禁在往來(lái)款科目中列收列支，提高會(huì )計科目以及賬套的科學(xué)性、靈活性和合理性，以現行會(huì )計科目為基礎，將行政事業(yè)單位中的特殊業(yè)務(wù)事項盡可能地納入到正規會(huì )計科目中來(lái)，并增設相應的輔助賬目以及明細賬等，加強對賬套的定期核對審查，以確保賬實(shí)相符、賬證相符以及賬賬相符。
(4)加強會(huì )計人員的職業(yè)培訓。行政事業(yè)單位要加強對在職會(huì )計人員的再教育培訓，更新他們的思想認識，幫助他們樹(shù)立現代化的會(huì )計思維意識和觀(guān)念，對行政事業(yè)單位的暫付暫存款在清收清理時(shí)間以及余款規模上進(jìn)行嚴格的把關(guān)和控制，避免出現長(cháng)期清理不及時(shí)等問(wèn)題。同時(shí)，還要不斷豐富會(huì )計人員對目前財會(huì )行業(yè)中新制度、新模式、新方法等的了解和掌握，提升他們的職業(yè)道德水平以及專(zhuān)業(yè)素養，不斷增強他們在工作中的責任意識，使會(huì )計人員能夠在工作過(guò)程中認真履行自己的崗位職責，提高往來(lái)款管理工作的效率和質(zhì)量，從而更好地完成對行政事業(yè)單位往來(lái)款的管理控制工作。
三、結語(yǔ)
我國行政事業(yè)單位的往來(lái)款項會(huì )隨著(zhù)國家經(jīng)濟以及社會(huì )的不斷發(fā)展而愈加的復雜多樣，因此行政事業(yè)單位必須要予以往來(lái)款管理工作足夠的重視和支持，完善相應的管理制度，規范管理流程，加強監督控制，有效解決和減少往來(lái)款管理工作中的問(wèn)題和缺陷，從而更好地提高行政事業(yè)單位對往來(lái)款的管理水平和成效，推動(dòng)我國行政事業(yè)單位健康、良性、現代化的發(fā)展。
長(cháng)期往來(lái)款清理情況報告 11
一、公司往來(lái)款一定要有借款合同嗎
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì )有資金需求，我國現行法律并沒(méi)有禁止公司間相互借款，只是規定了借款合同無(wú)效的情形。企業(yè)間借貸，是指非金融企業(yè)之間相互借款的行為。依據我國法律規定，一般不允許非金融企業(yè)之間相互借款。但針對當前經(jīng)濟運行中存在的一些突出問(wèn)題，在現今的司法實(shí)踐中，對非金融企業(yè)之間的借貸，應根據案件的實(shí)際情況，如存在上下級關(guān)系、長(cháng)期業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，對企業(yè)確因資金周轉困難，臨時(shí)性、個(gè)別的、不以收取高利為目的的短期借款，經(jīng)審查不屬于違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)的.違法行為的，結合其他情況可認定為該借款行為有效。企業(yè)將自有資金出借給其他企業(yè)幫助其解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所急需資金的，孳息可按照銀行同期同類(lèi)貸款利率計算。
二、公司向個(gè)人借款的利息如何處理
公司向個(gè)人借款，其本金計入往來(lái)賬目，支付的利息應該計入財務(wù)費用。但稅法規定非金融企業(yè)借非金融企業(yè)的借款利息，在不高于同期銀行貸款利息，可以稅前扣除，超過(guò)部分不允許稅前扣除。
三、關(guān)聯(lián)公司人格混同公司債務(wù)誰(shuí)來(lái)承擔
當關(guān)聯(lián)公司人格混同的，公司債務(wù)應由其共同承擔。
公司享有獨立人格，得以獨立承擔責任，使股東承擔有限責任。當出現公司關(guān)聯(lián)機構混同的情況，由于關(guān)聯(lián)公司人格混同的原因多是由于股東濫用了公司法人獨立地位和股東有限責任，否認關(guān)聯(lián)公司各自的獨立人格，將各個(gè)關(guān)聯(lián)公司視為一體，對其中特定公司的債權人承擔連帶責任。
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