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企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策一覽
去年以來(lái)，財政部、國家稅務(wù)總局先后出臺多項稅收優(yōu)惠政策，對優(yōu)化兼并重組的市場(chǎng)環(huán)境意義重大，改制重組稅收政策更為寬松，企事業(yè)稅收負擔進(jìn)一步減輕。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策一覽，歡迎閱讀。
2014.03.07
《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場(chǎng)環(huán)境的意見(jiàn)》(國發(fā)[2014]14號)
明確提出要完善稅收政策，為企業(yè)減輕負擔。具體舉措除了完善企業(yè)所得稅和土地增值稅政策，還包括落實(shí)增值稅、營(yíng)業(yè)稅，加大財政資金投入等政策
2014.12.25
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財稅[2014]109號)
企業(yè)進(jìn)行股權收購和資產(chǎn)收購時(shí)，享受所得稅遞延納稅政策的條件放寬，追溯至2014年1月1日執行
2014.12.31
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅[2014]116號)
對非貨幣性資產(chǎn)投資給予遞延納稅政策，追溯至2014年1月1日執行
2015.02.02
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅[2015]5號)
2015年1月1日至2017年12月31日，除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)外，符合條件的企業(yè)改制重組可免繳3年土地增值稅
2015.03.31
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財稅[2015]37號)
自2015年1月1日起至2017年12月31日，符合條件的企事業(yè)單位改制、公司合并與分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉、債權轉股權等情形，可享受相應的契稅減免政策
企業(yè)所得稅
企業(yè)重組的企業(yè)所得稅政策分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理兩類(lèi)，一般性稅務(wù)處理應在重組交易發(fā)生時(shí)納稅，特殊性稅務(wù)處理可以遞延納稅。
新政策將適用特殊性稅務(wù)處理的股權收購和資產(chǎn)收購中，被收購股權或資產(chǎn)比例由不低于75%調整為不低于50%，降幅達1/3，這一比例在國際上處于中等偏下水平，擴展了適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組范圍。
新政策還明確了對集團內100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，給予特殊性稅務(wù)處理待遇，交易雙方均不確認所得。這將大大降低集團內企業(yè)內部交易的稅收成本，促進(jìn)企業(yè)的資源整合和業(yè)務(wù)重組。
適用條件：
1、具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
2、股權或資產(chǎn)劃轉后連續12個(gè)月內不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
3、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì )計上確認損益
特殊性稅務(wù)處理規定：
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
新政策還將上海自貿區非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅政策推廣到全國適用，明確居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資實(shí)現的資產(chǎn)轉讓所得，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過(guò)5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業(yè)所得稅。遞延納稅的作用，在于緩解納稅人的現金流壓力，鼓勵企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資行為。
土地增值稅
2015年2月出臺的企業(yè)改制重組土地增值稅政策，主要是對原有企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠政策的規范與整合。
具體而言，一是延續了企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)投資、企業(yè)兼并相關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策，二是規范了企業(yè)兼并相關(guān)土地增值稅政策表述，將兼并納入合并，三是增加了享受土地增值稅優(yōu)惠的企業(yè)改制重組形式，將企業(yè)公司制改造、企業(yè)分立兩種形式納入優(yōu)惠范圍。
按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
按照法律規定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)且原企業(yè)投資主體存續的;企業(yè)分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
契稅
2015年3月底發(fā)布的新規定在統一各類(lèi)企業(yè)改制重組的契稅優(yōu)惠政策的同時(shí)，放寬了企業(yè)整體改制契稅免稅條件，適當調整了事業(yè)單位改制免稅條件。
免征契稅
企業(yè)改制：企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過(guò)75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
事業(yè)單位改制：事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定改制為企業(yè)，原投資主體存續并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過(guò)50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。
公司合并：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
公司分立：公司依照法律規定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
企業(yè)破產(chǎn)：企業(yè)依照有關(guān)法律法規規定實(shí)施破產(chǎn)，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
資產(chǎn)劃轉：對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門(mén)按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個(gè)人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
債權轉股權：經(jīng)國務(wù)院批準實(shí)施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
劃撥用地出讓或作價(jià)出資：以出讓方式或國家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。
不征契稅
在股權(股份)轉讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。
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