- 稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題及答案 推薦度：
- 相關(guān)推薦
2017稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題與答案
備考試題一：
單項選擇題
1、城鎮土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據。
A實(shí)際占用
B自用
C經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定
D擁有
【答案】A
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計稅依據。
2、某企業(yè)準備利用自有的辦公樓對外投資，針對營(yíng)業(yè)稅來(lái)講，屬于()籌劃方法。
A、減免稅方法
B、不予征稅方法
C、抵免方法
D、扣除方法
【答案】B
【解析】不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運用中，會(huì )出現兩種情況：一是不予征某種稅的同時(shí)應征類(lèi)似的稅種;二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅。選項B屬于不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅。
3、在我國，人身自由罰的主要形式是()。
A勞動(dòng)教養
B收容審查
C拘役
D行政拘留
【答案】D
【解析】我國人身自由罰的主要形式是行政拘留。
4、下列不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)的是()。
A、合法性
B、籌劃性
C、目的性
D、短期性
【答案】D
【解析】稅收籌劃的特點(diǎn)有“三性”：合法性、籌劃性和目的性。
5、下列不屬于稅務(wù)咨詢(xún)的主要形式是()。
A、書(shū)面咨詢(xún)
B、電話(huà)咨詢(xún)
C、晤談
D、函證
【答案】D
【解析】稅務(wù)咨詢(xún)的主要形式是書(shū)面咨詢(xún)、電話(huà)咨詢(xún)、晤談、網(wǎng)絡(luò )咨詢(xún)。
6、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( )。
A營(yíng)業(yè)稅
B印花稅
C城市維護建設稅
D教育費附加
【答案】B
【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。
7、下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規定的是( )。
A2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B購銷(xiāo)合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅
C企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費金額按“購銷(xiāo)合同”結算印花稅
D與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢(xún)合同，未繳納印花稅
【答案】C
【解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
8、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是( )。
A不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入，分別按規定計算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷(xiāo)售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。
9、下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。
A源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率
D印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人
【答案】D
【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
10、關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是( )。
A某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售時(shí)，多數情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅
D某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
【答案】D
備考試題二：
1 根據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，下列支出不能作為長(cháng)期待攤費用的是( )。
A固定資產(chǎn)的大修理支出
B租入固定資產(chǎn)的改建支出
C外購房屋發(fā)生的裝修費用
D已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
2 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的是( )。
A企業(yè)通過(guò)買(mǎi)一贈一方式銷(xiāo)售商品，贈與的商品應視同銷(xiāo)售納稅
B居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征所得稅
C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)濟適用房預交所得稅的預計毛利率不得低于5%
D企業(yè)因特殊納稅調整而被加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時(shí)扣除
3 下列損失可由企業(yè)自行計算并在所得稅前扣除的是( )。
A債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失
B固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限正常報廢清理的損失
C因自然災害等不可抗力導致無(wú)法收回的損失
D與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議無(wú)法追償的損失
4 下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規定的是( )。
A被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼
B被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業(yè)
C被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金
D被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎以市場(chǎng)公允價(jià)值確定
5 下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是( )。
A采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應將全部款項收回時(shí)確認收入的實(shí)現
B采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(權利)之日，確認收入的實(shí)現
C企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、對外投資，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移，或于實(shí)際取得利益權利時(shí)確認收入的實(shí)現
D采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應于實(shí)際收到日確認收入的實(shí)現
6 下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A開(kāi)發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認的凈損失不得在稅前扣除
B因國家收回土地使用權而形成的損失，可按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除
C企業(yè)集團統一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費用不得在稅前扣除
D開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，實(shí)際使用時(shí)間累計未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，折舊費用不得在稅前扣除
7 下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A部分房屋未銷(xiāo)售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計稅成本預提費用
B公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價(jià)合理預提費用
C向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用
D出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用
8 下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A應納稅所得額=成本費用總額/(1+經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)
B應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率+營(yíng)業(yè)稅稅率)
C非居民企業(yè)會(huì )計資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額
D稅務(wù)機關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時(shí)，可在30%~50%間確定利潤率
9 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并向其主管稅務(wù)機關(guān)報告和報送書(shū)面情況說(shuō)明的時(shí)限是( )日。
A1
B3
C5
D7
10 甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權，共計4500萬(wàn)股，2011年2月將其全部轉讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎為12元。在收購對價(jià)中乙企業(yè)以股權形式支付55440萬(wàn)元，以銀行存款支付7560萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A250
B270
C280
D300
11 2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬(wàn)元、特許權使用費40萬(wàn)元、財產(chǎn)價(jià)款120萬(wàn)元(該財產(chǎn)的凈值為50萬(wàn)元)，該公司應扣繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A136
B206
C272
D412
12 某外國企業(yè)常駐中國代表機構2009年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬(wàn)元，相關(guān)收入不能正確核算，當地主管稅務(wù)機關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該代表機構2009年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A1619
B4018
C1607
D4013
13 根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得低于( )年。
A3
B5
C7
D10
14 某商業(yè)企業(yè)2010年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入共計860萬(wàn)元，稅前扣除項目金額共計8572萬(wàn)元。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A028
B035
C056
D070
15 在預約定價(jià)安排執行期內，企業(yè)發(fā)生影響預約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告，稅務(wù)機關(guān)應予以審核和處理的最長(cháng)期限是在收到企業(yè)書(shū)面報告之日起( )日內。
A15
B30
C45
D60
16 下列收入中，應按“勞務(wù)報酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A在其他單位兼職取得的收入
B退休后再受雇取得的收入
C在任職單位取得董事費收入
D個(gè)人購買(mǎi)彩票取得的中獎收入
17 個(gè)人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報的納稅地點(diǎn)是( )。
A收入來(lái)源地
B稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C納稅人戶(hù)籍所在地
D納稅人選擇并固定一地
18 中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈給貧困山區。李某稿酬所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A3640
B3808
C4480
D4760
19 根據個(gè)人所得稅股票期權的相關(guān)規定，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。
A分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
B股票期權轉讓凈收入應按“財產(chǎn)轉讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
C行權時(shí)的行權價(jià)與實(shí)際購買(mǎi)價(jià)之間的差額按“財產(chǎn)轉讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
D行權時(shí)的行權價(jià)與施權價(jià)之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
參考答案
1 [答案]：C
[解析]：
在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出。選項ABD都可以作為長(cháng)期待攤費用。
2 [答案]：B
[解析]：
選項A：企業(yè)以“買(mǎi)一贈一”方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認銷(xiāo)售收入，不是視同銷(xiāo)售;選項C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工的經(jīng)濟適用房，預交企業(yè)所得稅的預計計稅毛利率不得低于3%;選項D：企業(yè)因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
3 [答案]：B
[解析]：
2012年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專(zhuān)項申報兩種形式”。根據新教材的相關(guān)內容，選項B屬于應以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失;選項ACD都屬于應以專(zhuān)項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。
4 [答案]：A
[解析]：
選項B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長(cháng)期限的國債利率;選項C：企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項C不屬于特殊性稅務(wù)處理;選項D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定，而不是公允價(jià)值。
5 [答案]：A
[解析]：
選項A：采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認收入的實(shí)現。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認收入的實(shí)現。
6 [答案]：D
[解析]：
選項A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規定審核確認后準予在稅前扣除;選項B：因國家無(wú)償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規定在稅前扣除，沒(méi)有按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除的規定;選項C：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。
7 [答案]：B
[解析]：
公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價(jià)合理預提建造費用。此類(lèi)公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律、法規規定必須配套建造的條件。
8 [答案]：D
[解析]：
此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應當是D。非居民企業(yè)因會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實(shí)申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權采取以下方法核定其應納稅所得額：
(1)按收入總額核定應納稅所得額：
計算公式如下：應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(2)按成本費用核定應納稅所得額：
計算公式如下：應納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額：
計算公式如下：應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(4)稅務(wù)機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
�、購氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設計和咨詢(xún)勞務(wù)的，利潤率為15%~30%;
�、趶氖鹿芾矸⻊�(wù)的，利潤率為30%~50%;
�、蹚氖缕渌麆趧�(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤率不低于15%。
9 [答案]：A
[解析]：
非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書(shū)面情況說(shuō)明。
10 [答案]：B
[解析]：
甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(萬(wàn)元)。
11 [答案]：A
[解析]：
對于在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:①股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;②轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;③其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=136(萬(wàn)元)。
12 [答案]：B
[解析]：
非居民企業(yè)因會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實(shí)申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權按收入總額或成本費用或經(jīng)費支出換算收入來(lái)核定其應納稅所得額。其中，按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率，則該代表機構2009年應繳納企業(yè)所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=4018(萬(wàn)元)。
13 [答案]：D
[解析]：
根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
14 [答案]：A
[解析]：
除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應納稅所得額=860-8572=28(萬(wàn)元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=28×50%×20%=028(萬(wàn)元)。
15 [答案]：D
[解析]：
在預約定價(jià)安排執行期內，企業(yè)發(fā)生影響預約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告，稅務(wù)機關(guān)應予以審核和處理的最長(cháng)期限是在收到企業(yè)書(shū)面報告之日起60日內。
16 [答案]：A
[解析]：
選項BC應當按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項D應當按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
17 [答案]：D
[解析]：
納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報繳納個(gè)人所得稅。
18 [答案]：A
[解析]：
李某通過(guò)民政部門(mén)對貧困山區進(jìn)行公益性捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈的金額未超過(guò)扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。
19 [答案]：B
[解析]：
此題不嚴密，選項B只有在轉讓可公開(kāi)交易期權的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項均不正確，本題只能選B;選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個(gè)人所得稅;選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅。
20 [答案]：A
[解析]：
趙某2010年以上收入應繳納個(gè)人所得稅=[(83-8)×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977(元)。
21 [答案]：B
[解析]：
個(gè)人所得稅的應納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);應納個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。
22 [答案]：D
[解析]：
對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開(kāi)拍賣(mài)(競價(jià))取得的所得，屬于提供著(zhù)作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個(gè)人所得稅。劉某稿酬所得應在中國境內應繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍賣(mài)小說(shuō)手稿所得應繳納個(gè)人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中國境內應補繳個(gè)人所得稅=14400-10000=4400(元)。劉某以上收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅=3360+4400=7760(元)。
23 [答案]：C
[解析]：
在A(yíng)國取得的所得應繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)>15000元，A國取得的所得在中國境內應補繳個(gè)人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B國取得的所得在中國境內不用補稅。李某上述收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。
24 [答案]：A
[解析]：
(92000-18000×3)÷10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規定，3800-2000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數25。王某取得的補償收入應繳納個(gè)人所得稅=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月。按照新教材規定，計算如下：3800-3500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數為0。則王某取得的補償收入應繳納個(gè)人所得稅=(300×3%-0)×10=90(元)。
25 [答案]：B
[解析]：
張某每月租金收入應繳納個(gè)人所得稅=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=31627(元)。
26 [答案]：D
[解析]：
扣除項目金額合計=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬(wàn)元)，增值額=5000-4125=875(萬(wàn)元)，增值率=875/4125=2121%，適用稅率為30%，應納土地增值稅=875×30%=2625(萬(wàn)元)。
27 [答案]：B
[解析]：
納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應從簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。
28 [答案]：D
[解析]：
選項ABC均不用繳納印花稅
29 [答案]：C
[解析]：
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷(xiāo)合同計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花。2010年甲公司應繳納印花稅=200×05‰+100×03‰+20×05‰+100×03‰=01+003+001+003=017(萬(wàn)元)=1700(元)。
30 [答案]：A
[解析]：
技術(shù)合同的計稅依據為合同所載的價(jià)款、報酬或使用費，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據。甲、乙企業(yè)共計應繳納印花稅=(600-60)×03‰×2=0324(萬(wàn)元)=3240(元)。
31 [答案]：B
[解析]：
對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核準，可在3年內分次貼足印花。
32 [答案]：B
[解析]：
2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×12%×3/12+300×(1-30%)×12%×9/12+10×12%=084+189+12=393(萬(wàn)元)。
33 [答案]：A
[解析]：
2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×12%=02604(萬(wàn)元)=2604(元)。
34 [答案]：B
[解析]：
2010年該公司新購客貨兩用車(chē)應繳納車(chē)船稅=2×3×100×3÷12=150(元)。
35 [答案]：D
[解析]：
已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車(chē)船稅。
36 [答案]：A
[解析]：
以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價(jià)，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價(jià)為基礎繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8(萬(wàn)元)。
37 [答案]：D
[解析]：
土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關(guān)參照土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。
38 [答案]：C
[解析]：
選項ABD均免征或暫免征收城鎮土地使用稅。
39 [答案]：D
[解析]：
購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產(chǎn)權屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權屬證書(shū)之次月起計征城鎮土地使用稅。
40 [答案]：B
[解析]：
選項A：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;選項CD：鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
二、多選題
1 [答案]：A, B, D, E
[解析]：
根據舊教材規定，答案為ABDE。2012年新教材對該部分內容進(jìn)行了修改，根據新教材相關(guān)規定，在建工程停建、報廢損失，其工程項目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據下列證據材料確認：
(1)工程項目投資賬面價(jià)值確定依據;
(2)工程項目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料;
(3)因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責任認定、賠償情況的說(shuō)明等。
2 [答案]：A, C, D
[解析]：
企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應按以下規定處理：
(1)被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失。
(2)收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價(jià)值為基礎確定。
(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。
3 [答案]：A, B, C, D
[解析]：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計稅成本對象的確定原則包括：可否銷(xiāo)售原則、分類(lèi)歸集原則、功能區分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權益區分原則。
4 [答案]：A, B, D, E
[解析]：
企業(yè)向境外轉讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時(shí)應報送以下資料：①技術(shù)出口合同(副本);②省級以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證;③技術(shù)出口合同數據表;④技術(shù)轉讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費的證明資料;⑥主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
5 [答案]：A, B, C, D
[解析]：
企業(yè)購買(mǎi)專(zhuān)用設備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
6 [答案]：A, B, D, E
[解析]：
在跟蹤管理期內，企業(yè)應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機關(guān)根據同期資料和納稅申報資料重點(diǎn)分析、評估以下內容
(1)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況
(2)企業(yè)納稅申報額變化情況
(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況
(4)關(guān)聯(lián)交易變化情況等。
7 [答案]：A, B, D, E
[解析]：
企業(yè)申請單邊預約定價(jià)安排的，應向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出談簽意向。在預備會(huì )談期間，企業(yè)應就以下內容提供資料，并與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行討論：①安排的適用年度;②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易;③企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況;④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說(shuō)明;⑤是否應用安排確定的方法解決以前年度的轉讓定價(jià)問(wèn)題;⑥其他需要說(shuō)明的情況。
8 [答案]：A, C, D, E
[解析]：
成本分攤協(xié)議主要包括以下內容
(1)參與方的名稱(chēng)、所在國家(地區)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權利和義務(wù)
(2)成本分攤協(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的內容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔者及其職責、任務(wù)
(3)協(xié)議期限
(4)參與方預期收益的計算方法和假設
(5)參與方初始投入和后續成本支付的金額、形式、價(jià)值確認的方法以及符合獨立交易原則的說(shuō)明
(6)參與方會(huì )計方法的運用及變更說(shuō)明
(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規定
(8)參與方之間補償支付的條件及處理規定
(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規定
(10)非參與方使用協(xié)議成果的規定。
9 [答案]：A, B, C, D
[解析]：
根據規定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時(shí)扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應準備保存并按稅務(wù)機關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：①企業(yè)償債能力和舉債能力分析;②企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析;③企業(yè)注冊資本等權益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明;④關(guān)聯(lián)債權投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況;⑤關(guān)聯(lián)債權投資的貨幣種類(lèi)、金額、利率、期限及融資條件;⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件;⑦擔保人狀況及擔保條件;⑧同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件;⑨可轉換公司債券的轉換條件;⑩其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
10 [答案]：B, C, D, E
[解析]：
稅務(wù)機關(guān)應按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內容
(1)安排的形式和實(shí)質(zhì)
(2)安排訂立的時(shí)間和執行期間
(3)安排實(shí)現的方式
(4)安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系
(5)安排涉及各方財務(wù)狀況的變化
(6)安排的稅收結果。
11 [答案]：A, B, C
[解析]：
選項DE不能在計算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)扣除。
12 [答案]：A, B, E
[解析]：
選項C：應按“特許權使用費所得”繳納個(gè)人所得稅;選項D：法人制的私營(yíng)企業(yè)，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業(yè)所得稅。
13 [答案]：C, E
[解析]：
個(gè)人股權轉讓所得，對申報的計稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。
14 [答案]：B, D
[解析]：
選項A：一般地，轉讓債權采用“加權平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用;選項C：可以扣除轉讓和買(mǎi)入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費用;選項E：個(gè)人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個(gè)人出售已購公有住房的銷(xiāo)售價(jià)，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標準的房?jì)r(jià)款、向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益以及稅法規定的合理費用后的余額(新教材刪除)。
15 [答案]：A, B, E
[解析]：
選項C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除;選項D：個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
16 [答案]：B, C
[解析]：
選項A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：①企業(yè)依照國家有關(guān)規定應當設置但未設置賬簿的;②企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。選項D：投資者應納的個(gè)人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內預繳。選項E：扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
17 [答案]：D, E
[解析]：
此題出的不嚴謹，應當為“下列行為中，應當征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項A：房地產(chǎn)評估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓?zhuān)粚儆谡魇胀恋卦鲋刀惖姆秶�。選項B：對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿(mǎn)足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。
18 [答案]：A, B, D, E
[解析]：
選項C：回遷戶(hù)支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補差價(jià)款，應抵減本項目拆遷補償費。
19 [答案]：B, C
[解析]：
選項A：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花;對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。
20 [答案]：A, C, E
[解析]：
專(zhuān)利申請轉讓合同、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓合同應按照技術(shù)合同征收印花稅。
20 2010年2月中國公民趙某買(mǎi)進(jìn)某公司債券20000份，每份買(mǎi)價(jià)8元，共支付手續費800元;11月份賣(mài)出10000份，每份賣(mài)價(jià)83元，共支付手續費415元;12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2010年以上收入應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A977
B940
C697
D437
【稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題與答案】相關(guān)文章：
2017稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題及答案01-23
稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案11-01
2017稅務(wù)師考試《稅法一》備考試題及答案01-24
稅務(wù)師考試《稅法二》考試題及答案10-31