2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題及答案
模擬題一：
1、下列各項中，不依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的是( )。
A.無(wú)償使用其他企業(yè)的房產(chǎn)
B.融資租賃的房產(chǎn)
C.租賃給其他單位的房產(chǎn)
D.投資聯(lián)營(yíng)共擔風(fēng)險的房產(chǎn)
2、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。
A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅
D.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%
3、縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，銷(xiāo)售了本月選出的鐵精礦2000噸，選礦比為20%。收購臨近小礦山的未稅錳礦石800噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務(wù)師代為計算的應納資源稅為( )。
A.60000
B.2400
C.62400
D.20000
4、某交通運輸企業(yè)2011年12月簽訂以下合同：
(1)與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同購置新車(chē)15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元;
(2)與某客戶(hù)簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元、運輸費用65萬(wàn)元(含裝卸費5萬(wàn)元，貨物保險費10萬(wàn)元);
(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車(chē)出租，每輛車(chē)月租金4000元，租期未定;
(4)與某保險公司簽訂2011年車(chē)輛保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車(chē)上第三方責任險，每輛車(chē)年保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅為( )元。
A.505
B.540
C.605
D.640
5、印花稅法規定，為了鼓勵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。
A.價(jià)款金額
B.報酬金額
C.使用費金額
D.研究開(kāi)發(fā)費金額
6、甲公司與乙公司分別簽訂以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值300萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值300萬(wàn)元。甲公司應繳納印花稅為( )元。
A.900
B.1200
C.1800
D.2100
7、注冊稅務(wù)師在代理土地增值稅的申報時(shí)，對于土地增值稅的納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應( )主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
A.向納稅人機構所在地
B.向房地產(chǎn)坐落地的各方
C.事先選擇其中一方
D.向房地產(chǎn)坐落地各方的共同上級
8、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時(shí)，填寫(xiě)《土地增值稅納稅申報表(一)》時(shí)，第16欄"與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等"不反映的稅金或附加是( )。
A.印花稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.教育費附加
D.城建稅
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：租賃給其他單位的房產(chǎn)應該依照收取的租金來(lái)計算繳納房產(chǎn)稅。
【該題針對"房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
本題知識點(diǎn)：資源稅的優(yōu)惠政策
【該題針對"資源稅的納稅人、計稅依據、稅收優(yōu)惠"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：鐵礦石應納的資源稅：
2000/20%=10000(噸)
10000×10×60%=60000(元)
收購錳礦石應代扣代繳錳礦石資源稅為800×3=2400(元)，代扣代繳的資源稅不計入到企業(yè)應納的資源稅中。
【該題針對"資源稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：應納印花稅=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。
【該題針對"印花稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：為了鼓勵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據。
【該題針對"印花稅的計稅依據"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：以物易物合同應按購銷(xiāo)金額合計計稅貼花。應納印花稅=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)
【該題針對"印花稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應在房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
【該題針對"土地增值稅的征收管理"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅時(shí)，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄"與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金"，按轉讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加三項合計數填寫(xiě)。
【該題針對"土地增值稅的扣除項目"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
模擬題二：
1、土地增值稅規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。
A.合并填報
B.分別填報
C.只填報征稅項目
D.由主管稅務(wù)機關(guān)核定填報
2、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房
B.政府對外出租的用房
C.企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋
D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
3、A公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠(chǎng)區以外的綠化區，企業(yè)內學(xué)校和醫院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
4、注冊稅務(wù)師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時(shí)，對于下列業(yè)務(wù)的理解正確的是( )。
A.公園內索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應當繳納城鎮土地使用稅
B.外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅
C.加油站罩棚應當繳納房產(chǎn)稅
D.個(gè)人獨資企業(yè)房產(chǎn)可以比照個(gè)人自住房產(chǎn)免征城鎮土地使用稅
5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.城建稅
C.教育費附加
D.印花稅
6、某企業(yè)2011年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當地政府規定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
7、某市房地產(chǎn)企業(yè)2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元，銀行貸款利息由于與其他項目無(wú)法劃分，所以無(wú)法提供準確的數字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的土地增值稅是( )萬(wàn)元。(該市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規定的比例為5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
8、出于簡(jiǎn)化納稅手續的考慮，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是( )。
A.按期匯總繳納
B.以繳款書(shū)代替貼花
C.以完稅證代替貼花
D.代扣分期繳納
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。
【該題針對"土地增值稅的征收管理"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。
【該題針對"房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免城鎮土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
【該題針對"城鎮土地使用稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以減免城鎮土地使用稅，個(gè)人獨資企業(yè)房產(chǎn)沒(méi)有城鎮土地使用稅減免的規定。
【該題針對"小稅種綜合知識點(diǎn)"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：計算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。
【該題針對"土地增值稅的扣除項目"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計征，自身經(jīng)營(yíng)用房應納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬(wàn)元);出租的房產(chǎn)按租金從租計征=5×9×12%=5.4(萬(wàn)元)，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬(wàn)元)。
【該題針對"房產(chǎn)稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)確認的轉讓收入是1000萬(wàn)元
(2)確定扣除項目金額：
�、偃〉猛恋氐牡貎r(jià)款200萬(wàn)元
�、诜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元
�、鄯康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬(wàn)元)
�、苻D讓稅金：
營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(萬(wàn)元)
城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬(wàn)元)
教育費附加=50×3%=1.50(萬(wàn)元)
�、莘康禺a(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：
(200+400)×20%=120(萬(wàn)元)
�、薹康禺a(chǎn)準予扣除項目合計：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬(wàn)元)
(3)轉讓房地產(chǎn)的增值額：
1000-835=165(萬(wàn)元)
(4)增值額與扣除項目金額的比率：
165÷835=19.76%
(5)根據稅法規定："納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
【該題針對"土地增值稅應納稅額的計算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：為簡(jiǎn)化貼花手續，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。
【該題針對"印花稅的征收管理"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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