2017年稅務(wù)師考試《稅法二》復習題（附答案）
稅法二是稅務(wù)師考試的科目之一，你知道稅務(wù)師考試稅法二科目都考哪些知識嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于稅法二的復習題，歡迎閱讀。
復習題一：
一、多項選擇題
1、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
B、對于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致
C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據計入拆遷補償費
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過(guò)房屋原值的10%
E、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除
2、下列項目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)費用的有( )。
A、印花稅
B、耕地占用稅
C、前期工程費
D、借款利息費用
E、開(kāi)發(fā)間接費用
3、以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有( )。
A、以分期收款方式轉讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應按實(shí)際收款日或收款當月1日國家公布的市場(chǎng)匯率折合成人民幣
B、個(gè)人購入房地產(chǎn)再轉讓的，其在購入環(huán)節繳納的契稅，作為轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除
C、取得土地使用權后未開(kāi)發(fā)即進(jìn)行轉讓的，在計算應納土地增值稅時(shí)，可以加計扣除
D、轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時(shí)的基準低價(jià)或標定低價(jià)來(lái)確定土地的扣除項目金額
E、納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格等情形而按房地產(chǎn)評估價(jià)格計算征收土地增值稅時(shí)所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時(shí)扣除
4、符合下列情形之一的，納稅人應進(jìn)行土地增值稅的清算的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的
C、直接轉讓土地使用權的
D、取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的
E、納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的
5、采用評估價(jià)格法計算土地增值額的情況包括( )。
A、出售舊房
B、隱瞞房地產(chǎn)轉讓交易
C、虛報房地產(chǎn)轉讓交易
D、提供扣除項目金額不實(shí)的
E、轉讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評估價(jià)格
6、下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A、取得銷(xiāo)售許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
B、取得的銷(xiāo)售收入占該項目收入總額50%以上的
C、申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D、轉讓的房屋建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積85%以上的
E、轉讓的房屋建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積雖未超過(guò)85%但剩余可售面積自用的
7、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A、以房地產(chǎn)使用權抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的
B、以房地產(chǎn)對外出租的
C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的
D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的
E、企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)
8、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題處理正確的有( )。
A、土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認收入
B、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，不需要調整至財務(wù)費用中計算扣除
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D、納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金
E、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據計入拆遷補償費
9、根據稅法的相關(guān)規定，審核取得土地使用權支付金額和土地征用及拆遷補償費時(shí)應當重點(diǎn)關(guān)注( )。
A、同一宗土地有多個(gè)開(kāi)發(fā)項目，是否予以分攤，分攤是否合理、合規，具體金額的計算是否正確
B、是否存在將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用計入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形
C、前期工程費是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛列情形
D、拆遷補償費是否實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個(gè)人拆遷補償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據是否一一對應
E、是否將開(kāi)發(fā)費用計入前期工程費、基礎設施費
二、計算題
1、某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)2012年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬(wàn)元，辦理了土地使用權證書(shū)。
(2)2013年年初占用該土地面積的85%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元;發(fā)生管理費用2500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用1500萬(wàn)元、利息費用500萬(wàn)元(不能提供金融機構的貸款證明);10月初該寫(xiě)字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的3/5直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售合同記載取得收入為15000萬(wàn)元;12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉為辦公樓自用。
(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元;該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買(mǎi)日期為2008年10月，價(jià)格為1200萬(wàn)元，已提取折舊600萬(wàn)元。不能取得評估價(jià)格，不能提供契稅完稅憑證。
(注：當地政府規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用計算土地增值額時(shí)準予扣除的比例為10%;契稅稅率為4%)
<1>、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算寫(xiě)字樓土地增值稅時(shí)，準予扣除項目的金額共計( )萬(wàn)元。
A、11755.84
B、11251.64
C、12880.28
D、10540.36
<2>、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、1838.54
B、2709.87
C、2796.74
D、1785.60
<3>、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓計算土地增值稅時(shí)，準予扣除項目的金額共計( )萬(wàn)元。
A、1532
B、1544
C、1545
D、1563
<4>、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、84.6
B、138.6
C、102.5
D、136.5
一、多項選擇題
1、【正確答案】BCE
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開(kāi)發(fā)成本扣除。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】AD
【答案解析】選項B、C、E屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】AE
【答案解析】個(gè)人購入房地產(chǎn)再轉讓的，其在購入環(huán)節繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價(jià)格中，因此，在計算土地增值稅時(shí)，不作為與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;取得土地使用權后未開(kāi)發(fā)即進(jìn)行轉讓的，在計算應納土地增值稅時(shí)，不能加計扣除;轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的清算。納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的;取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。注意納稅人應進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，轉讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評估價(jià)格,且又無(wú)正當理由的才按照評估價(jià)格計算。
【該題針對“評估價(jià)格的規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】ACDE
【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的;(3)納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的;(4)省稅務(wù)機關(guān)規定的其他情況。
【該題針對“清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】ABC
【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權屬轉讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權發(fā)生了轉移，需要土地增值稅的征稅范圍。
【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】DE
【答案解析】土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所記載的銷(xiāo)售金額及其他收益確認收入;土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應調整至財務(wù)費用中計算扣除;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】ABD
【答案解析】選項C和E屬于審核前期工程費、基礎設施費時(shí)應當重點(diǎn)關(guān)注的內容。
【該題針對“清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、計算題
1、<1>、【正確答案】A
【答案解析】開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的1/5分配給股東應視同銷(xiāo)售繳納土地增值稅。
所以轉讓寫(xiě)字樓共應確認銷(xiāo)售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(萬(wàn)元)
契稅=6500×4%=260(萬(wàn)元)
取得土地使用權所支付的金額=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費用=(4596.80+3600)×10%=819.68(萬(wàn)元)
稅金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬(wàn)元)
加計扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36(萬(wàn)元)
扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(萬(wàn)元)
<2>、【正確答案】B
【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬(wàn)元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。
銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬(wàn)元)
<3>、【正確答案】C
【答案解析】扣除項目金額合計=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(萬(wàn)元)
<4>、【正確答案】D
【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬(wàn)元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。
應繳納土地增值稅=455×30%=136.5(萬(wàn)元)
復習題二：
1.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
參考答案：C。
2.境外某公司2014年初在中國設立代表機構，主要從事銷(xiāo)售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現代表處賬簿設置不健全，收入、成本無(wú)法核實(shí)，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費用60萬(wàn)元，支付樣品費20萬(wàn)元，假設沒(méi)有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列規定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
B.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)的手續費及傭金支出，應當通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除
C.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入全額的5%計算限額
D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機構的手續費及傭金可以在稅前扣除
4.2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
參考答案：C。
5.2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報告等相關(guān)資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
參考答案：D。
6.下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構應當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實(shí)際發(fā)生數額計入經(jīng)費支出額
參考答案：B。
7.王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實(shí)際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
參考答案：D。
8.下列關(guān)于股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計稅價(jià)格不一致的，按原計稅價(jià)格計算應納稅所得額
參考答案：A。
9.下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個(gè)人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個(gè)人勞動(dòng)所得
參考答案：B。
10.某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
參考答案：B。
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