決算審計流程及要點(diǎn)2017

　　決算審計是指對地方政府年度財政預算執行總結果及所編制決算的合法性、合規性、真實(shí)性實(shí)施的審計。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于決算審計的流程及要點(diǎn)的知識，歡迎閱讀。

　　決算審計八步流程

　　1接受咨詢(xún)任務(wù)，做好咨詢(xún)計劃

　　接受委托方的決算咨詢(xún)任務(wù)后，要積極主動(dòng)的聽(tīng)取委托方的相關(guān)情況介紹，畢竟這是第一手決算資料。然后做好咨詢(xún)計劃，上報委托單位。決算審計咨詢(xún)計劃要包括審計本工程的項目組成成員及負責人聯(lián)系方式、擬審核的工作重點(diǎn)、工作計劃安排。工作計劃安排中各流程的'時(shí)間安排要合理，也要考慮委托方配合工作的時(shí)間。

　　2接收審計資料，做好清單及信息表

　　建立與項目單位的工作聯(lián)絡(luò )關(guān)系并且要求項目單位提供評審相關(guān)資料，根據擬定的工作計劃時(shí)間安排，要求項目建設單位補充完善資料，如在擬定時(shí)間不能提供完善資料，也要煩請項目單位紙質(zhì)版回復不能提供的原因及預計在什么時(shí)間能提供，這樣就可以為審計工作不能在合同期限內完成決算審計工作，而向委托方提出延期或中止申請提供資料。當然在接受資料的時(shí)候要做好資料清單，并做好決算審計各相關(guān)單位的聯(lián)系方式信息表。

　　3熟悉審計資料，進(jìn)行初步審計

　　將相關(guān)圖紙、資料發(fā)放給各專(zhuān)業(yè)工程師，熟悉了解圖紙及其他文件資料，提出、記錄相關(guān)問(wèn)題，撰寫(xiě)評審意見(jiàn)。根據審計工作重點(diǎn)內容，進(jìn)行初步審計工作。

　　4現場(chǎng)踏勘，并與相關(guān)單位充分溝通

　　邀請委托單位、初設評審單位、設計單位、結算編制等單位一起對項目建設地進(jìn)行實(shí)地踏勘，踏勘內容一般包括檢查工程現場(chǎng)的管理情況、質(zhì)量情況、進(jìn)度情況、安全情況等以及現場(chǎng)的相關(guān)單位、人員是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反應的情況，是否得到有效的管理，并對發(fā)現問(wèn)題的問(wèn)題現場(chǎng)進(jìn)行溝通或核實(shí)，同時(shí)應進(jìn)行記錄。在踏勘完成后，在踏勘現場(chǎng)召開(kāi)踏勘現場(chǎng)會(huì )，就熟悉資料期間發(fā)現的問(wèn)題與相關(guān)單位進(jìn)行溝通，并形成會(huì )議紀要。在踏勘日第二天將會(huì )議紀要發(fā)給各踏勘參加單位，并限期要求項目單位回復踏勘會(huì )議遺留問(wèn)題。

　　5全面審核工作內容、對象及重點(diǎn)

　　各專(zhuān)業(yè)工程師應采用全面審查、抽樣審計等方法進(jìn)行全面審計，還可以運用觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)和分析性復核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。

　　6形成初步審計文件，聽(tīng)取相關(guān)意見(jiàn)

　　工程審計人員應與審計組的其它審計人員就審計情況進(jìn)行交流，并對發(fā)現問(wèn)題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實(shí)。溝通審計初步意見(jiàn)前應與發(fā)現問(wèn)題相關(guān)責任人、相關(guān)人員及部門(mén)負責人進(jìn)行溝通，征求被審計單位的意見(jiàn)，并認真聽(tīng)取各方的情況說(shuō)明并如實(shí)記錄。

　　7修改初步審計文件，上報領(lǐng)導審批

　　審計初步意見(jiàn)溝通后，應按征求意見(jiàn)情況對于審計初步意見(jiàn)進(jìn)行修正，匯報領(lǐng)導并形成最終審計意見(jiàn)。

　　8出具決算審計終稿

　　根據領(lǐng)導的意見(jiàn)及審計要求出具工程審計情況的報告。整理工程審計工作底稿，并上交部門(mén)統一形成審計工作檔案。

　　決算審計五大要點(diǎn)

　　1對合同、協(xié)議、招投標文件的審核

　　對合同、協(xié)議、招投標文件的審核是工程審計的基礎和前提。進(jìn)行工程造價(jià)審計，首先應仔細研究合同、協(xié)議、招投標文件，確定工程價(jià)款的結算方式。合同依據計價(jià)方式的不同，可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。其中，總價(jià)合同又分為固定總價(jià)合同和調價(jià)總價(jià)合同;單價(jià)合同又分為估計工程量單價(jià)合同、純單價(jià)合同和單價(jià)與包干混合式合同。先確定合同的計價(jià)類(lèi)型，再仔細研究其中的調價(jià)條款，根據結算調價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計�！　∧壳�，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會(huì )簽訂補充協(xié)議。大多數的補充協(xié)議都會(huì )對合同的結算調價(jià)條款進(jìn)行補充或更改，一般情況下施工單位會(huì )進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工程建設單位會(huì )給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工程。

　　2工程量的審核

　　工程量的審核是工程審計的根本。施工單位一般會(huì )通過(guò)虛增工程量，重復計算工程量來(lái)增加造價(jià)。審減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。對工程量進(jìn)行審計，首先要熟悉圖紙，再根據工作細致程度的需要、時(shí)間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡(jiǎn)繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率�！　」こ塘繉徍朔椒ㄖ饕�有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)，應根據具體情況科學(xué)選用�！　∫恍﹫D紙不明確的工程需要進(jìn)行現場(chǎng)計量，審計人員則一定要到現場(chǎng)，按計量規則進(jìn)行計量。對隱蔽工程可以通過(guò)查閱隱蔽工程驗收記錄來(lái)確定其真實(shí)情況。另外要特別重視施工組織設計，即技術(shù)標準在工程審計中的作用。部分施工內容如大型機械種類(lèi)、型號、進(jìn)退場(chǎng)費、土方的開(kāi)挖方式、堆放地點(diǎn)、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據施工組織設計和技術(shù)資料做出判斷。

　　3費用的審核

　　(1)定額子目的套用　　施工單位一般會(huì )通過(guò)高套定額、重復套用定額、調整定額子目、補充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對直接套用定額單價(jià)的審核首先要注意采用的項目名稱(chēng)和內容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱(chēng)、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等;其次要注意工程項目是否重復套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預制構件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的'給排水設施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時(shí)，往往容易產(chǎn)生工程量的重復計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意�！　�對換算的定額單價(jià)的審核要注意換算內容是否允許換算，允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數是否正確�！　�對補充定額單價(jià)的審核主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類(lèi)、含量、預算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機械臺班種類(lèi)、含量、臺班單價(jià)是否科學(xué)合理。(2)材料價(jià)格　　材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的敏感因素，亦是非�；钴S的動(dòng)態(tài)因素。材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影響到工程造價(jià)的高低。原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調整的，審計時(shí)不應調整;合同約定按施工期間信息價(jià)格調整的，可以根據施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長(cháng)，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)�！　�對于信息價(jià)中沒(méi)有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)考察確定。隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，新材料新工藝的應用，建材市場(chǎng)上出現很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價(jià)格較高，應重視市場(chǎng)調查。(3)取費標準　　取費應根據工程造價(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的定額、文件及規定，結合工程相關(guān)文件(合同、招標投標書(shū)等)來(lái)確定費率。審核時(shí)應注意取費文件的時(shí)效性、執行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價(jià)差調整是否符合文件規定等等。如計算時(shí)的取費基數是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結算時(shí)特別要增加造價(jià)部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時(shí)要注意把甲方供材扣除。

　　4簽證的審核

　　簽證的審核是審計成功的保障。不少施工單位采取低價(jià)獲取工程，然后通過(guò)施工過(guò)程中增加簽證來(lái)達到獲利的目的。大多數工程的最終結算價(jià)都比合同價(jià)款高出很多.有的甚至成倍增長(cháng)，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具�！　�審核簽證的合法性、有效性，一是看手續是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規定的時(shí)間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內容是否真實(shí)合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續齊全，但究其內容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類(lèi)簽證不應按其結算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價(jià)的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時(shí)，機械費不能按機械臺班單價(jià)乘閑置天數，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復核審計是一項費時(shí)費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預決算技術(shù)和現場(chǎng)管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

　　5財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核

　　財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核屬于符合性審核，其主要內容包括：項目資金的來(lái)源情況、投資完成及交付使用資產(chǎn)情況、待攤投資費用財務(wù)管理及會(huì )計核算情況。該項目財務(wù)管理及會(huì )計核算是否執行基本建設財務(wù)管理及會(huì )計制度的規定。會(huì )計帳簿、科目及賬戶(hù)的設置是否符合基建會(huì )計制度的要求，會(huì )計憑證及各種原始憑證附件是否齊全，記錄是否完整，能不能反映工程的實(shí)際投資。實(shí)際上，有時(shí)候財務(wù)狀況更能發(fā)現項目的工程狀況。

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