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土地估價(jià)師知識輔導：城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)是以城鎮土地為課稅對象，向擁有土地使用權的單位和個(gè)人征收的一種稅。下面小編為大家整理了城鎮土地使用稅的相關(guān)知識，希望對大家有所幫助！
一、納稅人
土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個(gè)人。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實(shí)際使用人繳納;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。
二、課稅對象
土地使用稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。課稅對象是上述范圍內的土地。
三、計稅依據
土地使用稅的計稅依據是納稅人實(shí)際占用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。
四、適用稅額和應納稅額的計算
土地使用稅是采用分類(lèi)分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：①大城市0.5至10元;②中等城市0.4至8元;③小城市0.3至6元;④縣城、建制鎮、工礦區0.2至4元。
城市、縣城、建制鎮和工礦區中的不同地方，其自然條件和經(jīng)濟繁榮程度各不相同，情況復雜。據此，國家規定，城市、縣城、建制鎮和工礦區的具體適用稅額幅度，由各省、自治區、直轄市人民政府確定。
考慮到一些地區經(jīng)濟較為落后，需要適當降低稅額以及一些經(jīng)濟發(fā)達地區需要適當提高稅額的情況，但降低額不得超過(guò)最低稅額的30%;經(jīng)濟發(fā)達地區可以適當提高適用稅額標準，但必須報經(jīng)財政部批準。
五、納稅地點(diǎn)和納稅期限
(1)納稅地點(diǎn)
土地使用稅由土地所在的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區、直轄市)管轄范圍的，應由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納;在同一省(自治區、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
(2)納稅期限
土地使用稅按年計算，分期繳納。各省、自治區、直轄市可結合當地情況，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。
六、減稅、免稅
(1)政策性免稅
對下列土地免征土地使用稅：
1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;
2)由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;
3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;
5)直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;
6)經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;
7)由財政部另行規定的能源、交通、水利等設施用地和其他用地。
(2)由地方確定的免稅
下列幾項用地是否免稅，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定：
1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;
2)房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地;
3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;
4)民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠(chǎng)用地;
5)集體的個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫院、托兒所、幼兒園用地。
(3)困難性及臨時(shí)性減免稅
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)審批，但年減免稅額達到或超過(guò)10萬(wàn)元的，要報經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準;對遭受自然災害需要減免稅的企業(yè)和單位，省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)，可根據受害情況，給予臨時(shí)性的減稅或免稅照顧，以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過(guò)難關(guān)。
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