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2017年內審考試審計業(yè)務(wù)模擬試題及答案
1. 有些組織外包內部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解;
B、外部審計的規模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工;
C、外部審計的規模。它能提供不受其他當事方影響的持續的可用員工;
D、內部審計的結構。它可以更容易地滿(mǎn)足遠距離的業(yè)務(wù)要求。
答案：D
解析：答案A不正確，內部審計職員可能比對外包負有連續責任的外部審計師更熟悉組織;
答案B不正確，內部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員;
答案C不正確，內部審計職員更可能持續可用。外部審計師要對許多其他的客戶(hù)負責。
答案D正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現，將內部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會(huì )計公司在全國或全球范圍內通常都有這項業(yè)務(wù)。
2. 新成立的內部審計部門(mén)正在起草章程，以下哪項是對寫(xiě)入章程的、恰當的組織地位做出的最佳表述：
A、首席審計執行官應該向首席執行官報告，但不應與董事會(huì )接觸;
B、首席審計執行官應該是董事會(huì )下屬的審計委員會(huì )的成員;
C、首席審計執行官應該是向首席財務(wù)官報告的參謀官員;
D、首席審計執行官應該向行政副總裁報告。
答案：A
解析：答案A正確。首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責，促進(jìn)獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當行動(dòng)。內部審計活動(dòng)報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執行官應該向審計委員會(huì )、董事會(huì )或其他有關(guān)的管制部門(mén)報告，從行政管理角度看，則應向首席執行官報告。
答案B不正確。將首席審計執行官放在經(jīng)營(yíng)控制的地位會(huì )損害其客觀(guān)性;
答案C和D不正確，這兩個(gè)選項都限制了內部審計活動(dòng)的影響和獨立性。
3. 內部審計師越來(lái)越多的開(kāi)展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計。以下哪項沒(méi)有說(shuō)明這類(lèi)環(huán)境審計的目標：
A、確定環(huán)境管理系統是否適當且恰當運行，以管理未來(lái)的環(huán)境風(fēng)險;
B、確定是否將環(huán)境問(wèn)題作為經(jīng)濟決策的考慮內容;
C、確定組織的當前活動(dòng)是否遵守現有的法律;
D、確定組織是否將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無(wú)不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達到。
答案：B
解析：答案A不正確，環(huán)境管理系統審計確定環(huán)境管理系統是否適當且恰當運行，以管理未來(lái)的環(huán)境風(fēng)險;
答案B正確。確定是否將環(huán)境問(wèn)題作為經(jīng)濟決策的考慮內容是審計程序，它沒(méi)有說(shuō)明環(huán)境審計的目標。
答案C不正確，合規性審計確定組織的當前活動(dòng)是否遵守現有的法律;
答案D不正確，產(chǎn)品審計確定組織將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無(wú)不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達到。
4. 公司正在考慮購買(mǎi)一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績(jì)狀況，管理層要求內部審計活動(dòng)會(huì )同法律顧問(wèn)提供有關(guān)這項資產(chǎn)環(huán)境責任方面的初步意見(jiàn)。支持管理層要求進(jìn)行這類(lèi)調查的最主要原因是：
A、未來(lái)的潛在責任可能會(huì )在價(jià)值上超出取得這項資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢;
B、如果環(huán)境污染得到證實(shí)，管理層會(huì )為這項資產(chǎn)支付更低的價(jià)格;
C、在資產(chǎn)的銷(xiāo)售完結之前，當前的土地所有者根據法律要求要清除所有已確證的污染;
D、管制機構要求購買(mǎi)方確認并披露所有實(shí)際與潛在的污染情形。
答案：A
解析：答案A正確。內部審計師應在購買(mǎi)這項資產(chǎn)之前開(kāi)展交易審計。當前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔責任。因此，買(mǎi)方要設法確認并量化有關(guān)環(huán)境污染方面的問(wèn)題，確定其程度，并估計潛在的責任與清除成本。然后，根據交易狀況來(lái)反映這些信息。
答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購買(mǎi)這項資產(chǎn)來(lái)回避潛在的所有責任;
答案C不正確，當前的土地所有者可能會(huì )同意清理場(chǎng)所的環(huán)境，但這并不是法律責任所要求的;
答案D不正確，購買(mǎi)方不需要披露任何實(shí)際或潛在的污染狀況。
5. 內部審計業(yè)務(wù)隨其客觀(guān)性程度的變化而變化。以下哪項有可能最為客觀(guān)：
A、與組織的加班政策有關(guān)的合規性審計;
B、與人事部門(mén)的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營(yíng)審計;
C、與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)有關(guān)的績(jì)效審計;
D、與薪酬程序有關(guān)的財務(wù)控制審計。
答案：A
解析：答案A正確。與加班政策有關(guān)的合規性審計最為客觀(guān)。這項業(yè)務(wù)確定了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。
答案B不正確，與人事部門(mén)的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營(yíng)審計包括大量的主觀(guān)性，人事決策很難量化;
答案C不正確，評價(jià)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的創(chuàng )造性活動(dòng)是高度主觀(guān)的;
答案D不正確，對薪酬程序的財務(wù)控制作出評估也稍微有些主觀(guān)�？刂瓶梢杂貌煌姆绞饺〉�。
6. 內部審計活動(dòng)在組織道德文化方面的最小作用是：
A、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動(dòng);
B、評價(jià)組織正式行為規范的有效性;
C、對治理過(guò)程的有效性承擔責任;
D、成為首席道德官。
答案：B
解析：答案A不正確，內部審計師應成為道德的積極倡導者。不過(guò)，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突;
答案B正確。根據標準2130，“內部審計活動(dòng)應評價(jià)和改進(jìn)組織的治理過(guò)程，為組織的治理過(guò)程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定、溝通價(jià)值和目標;(2) 監督目標的實(shí)現情況;(3)確保受托責任;(4)維護價(jià)值。”道德文化與治理過(guò)程有關(guān)系。因此，內部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實(shí)現遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問(wèn)題。作為這項評估的組成部分，內部審計師應該評價(jià)給織的正式行為規范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達形式(實(shí)務(wù)公告2130-1)。
答案C不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過(guò)程的有效性負責;
答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過(guò)，內部審計師可能成為首席道德官或道德理事會(huì )的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會(huì )與獨立性屬性有沖突。
7. 內部審計活動(dòng)應通過(guò)確認和評價(jià)風(fēng)險的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險管理和控制體系的改進(jìn)來(lái)幫助組織。關(guān)于對風(fēng)險管理流程充分性的評估，內部審計師應該最有可能：
A、認識到組織應該采用相似的技術(shù)來(lái)管理風(fēng)險;
B、對風(fēng)險管理流程關(guān)鍵目標的實(shí)現滿(mǎn)意;
C、確定組織可接受的風(fēng)險水平;
D、將對風(fēng)險管理流程的評價(jià)以相同的方式用于計劃業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險分析。
答案：B
解析：答案A不正確，風(fēng)險管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)的規模和復雜性而變化;
答案B正確。內部審計師應該有責任就組織的風(fēng)險管理流程的充分性向董事會(huì )與管理層提供確認。這種責任要求他們對風(fēng)險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續的經(jīng)營(yíng)形成意見(jiàn)。為了上述目標，內部審計師必須確信組織的風(fēng)險管理流程是否著(zhù)眼于5個(gè)關(guān)鍵目標，即：(1)找出業(yè)務(wù)戰略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險并進(jìn)行優(yōu)先排序;(2)管理層和董事會(huì )已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險水平，包括為實(shí)現組織的戰略計劃而接受的風(fēng)險;(3)設計并開(kāi)展了風(fēng)險減輕活動(dòng)，將風(fēng)險降低、管理在管理層和董事會(huì )可以接受的水平上;(4)開(kāi)展持續的監督活動(dòng)，定期對風(fēng)險和控制的有效性進(jìn)行再評估，以便管理風(fēng)險;(5)董事會(huì )和管理層定期收到風(fēng)險管理流程的結果報告。組織的公司治理過(guò)程應該包括定期向利益關(guān)系方傳達風(fēng)險、風(fēng)險戰略和控制情況(實(shí)務(wù)公告2110-1)。
答案C不正確，管理層和董事會(huì )確定組織可接受的風(fēng)險水平;
答案D不正確，評價(jià)管理層的風(fēng)險過(guò)程要區別于內部審計師在計劃業(yè)務(wù)時(shí)所采用的風(fēng)險評估，但在做業(yè)務(wù)計劃時(shí)所取得的綜合性風(fēng)險管理流程的信息是有用的。
8. 以下哪項最有可能是有效調整的合規性項目的要素：
A、內部審計活動(dòng)應對監督合規性項目承擔總體責任;
B、合規性項目以錄像方式一次性向員工傳達;
C、組織應該采用合理設計的監督和審計系統，檢查犯罪行為;
D、組織在對員工的背景進(jìn)行核查時(shí)，應該取得盡可能多的信息。
答案：C
解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應該總體負責監督對標準和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人;
答案B不正確，合規性項目的有效性取決于將項目向員工傳達的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達的項目比完全通過(guò)錄像或游戲形式傳達的項目更有效。定期重復的項目比一次性項目更有效;
答案C正確。組織應該采取合理步驟促成對其標準的遵守。如：使用經(jīng)過(guò)合理設計、用以發(fā)現員工和代理機構犯罪行為的監督和審計系統，建立并宣傳員工和代理機構可以毫無(wú)顧慮地揭發(fā)組織內部其他人犯罪行為的舉報系統(實(shí)務(wù)公告2100-5)。
答案D不正確，組織應該審慎處事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權授予組織已知或從審慎處事中應該可以了解到的、企圖參與違法活動(dòng)的人員。不過(guò)，組織應該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請人的隱私權。許多司法制度有專(zhuān)門(mén)的法律，限制公司在對員工開(kāi)展背景調查時(shí)可以獲取的信息數量。
9. 如果一個(gè)內部審計師抽樣測試某個(gè)公司一項政策是否符合，下列哪個(gè)因素不會(huì )影響抽樣風(fēng)險的可允許水平：
A、內部審計師的經(jīng)驗和知識;
B、不符合的反向結果;
C、對做出不正確的審計結論的可接受風(fēng)險水平;
D、執行樣本選擇的審計程序需要的成本。
答案：A
解析：答案A正確。抽樣風(fēng)險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率，也就是說(shuō)，根據樣本得出的結論或許與根據檢測總體中的每個(gè)元素所得出的結論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險(所有的不是由抽樣帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險)。抽樣風(fēng)險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風(fēng)險水平。這個(gè)風(fēng)險與審計環(huán)境有關(guān)，而與內部審計師的經(jīng)驗和知識無(wú)關(guān)。
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