2017年國際內審師考試模擬題及答案

　　1.某包裝單位的存貨水平由適時(shí)技術(shù)(just-in-time techniques)來(lái)控制，若審計人員的目標是評價(jià)訂貨和儲存標準，下列程序中屬于相關(guān)程序的有：

　�、窭�用審計軟件計算每天使用的集裝箱數目;

　�、驒z查記載有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量與運輸日期的運輸記錄;

　�、髮�實(shí)際存貨水平與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較;

　�、魴z查不合格退貨的銷(xiāo)售記錄。

　　A.只有Ⅲ

　　B.Ⅰ和Ⅳ

　　C.Ⅱ和Ⅲ

　　D.Ⅰ和Ⅱ

　　答案：D

　　考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。

　　解題思路：

　�、裾�確。使用審計軟件可以實(shí)現這一點(diǎn)，并且這可以為檢查提供一些使用方面的證據，便于確定訂購與存儲是否有效。

　�、蛘�確。對訂貨的檢查，與目標直接相關(guān)。

　�、蟛徽�確。因為這里使用的是適時(shí)制，所以行業(yè)標準不一定是一個(gè)很好的參考。

　�、舨徽�確。與訂購和存儲都沒(méi)有關(guān)系，與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)。

　　2.在測試存貨控制的有效性時(shí)，審計人員在工作底稿中指出該循環(huán)內許多賬項調整涉及機床加工部的業(yè)務(wù)。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門(mén)的存貨控制循環(huán)賬款調整。審計人員應該：

　　A.與管理部門(mén)協(xié)商并采用其他審計技術(shù)，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分;

　　B.不再深入審計工作，因為審計計劃中設計的分析性檢查程序中未表明這點(diǎn);

　　C.提醒內部審計管理當局可能存在舞弊。

　　D.在工作底稿中注明下次檢查時(shí)詳細檢查該問(wèn)題。

　　答案：A

　　考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。

　　解題思路：

　　A.正確。這是最恰當的方法，可以有效完成審計任務(wù)。

　　B.不正確。在沒(méi)有取得足夠證據或者不能確定沒(méi)有其他取得證據的方法前，審計人員不應該終止審計活動(dòng)。

　　C.不正確。在沒(méi)有取得足夠證據可以確定舞弊的發(fā)生，或者沒(méi)有確定差異用現有手段都無(wú)法解釋前，懷疑舞弊并報告管理層是不合適的。

　　D.不正確。在題目的情況下，審計人員的這種做法不合適。

　　3.在評價(jià)供應商業(yè)務(wù)政策時(shí)不可能使用的審計步驟是：

　　A.決定賣(mài)方發(fā)出的批量是否是協(xié)商確定的批量;

　　B.確定從賣(mài)方收到的物品是否授權購買(mǎi);

　　C.確定欠賣(mài)方的款項是否正確;

　　D.檢查從賣(mài)方購得的貨物質(zhì)量是否合格。

　　答案：C

　　考查重點(diǎn)：審計實(shí)施

　　解題思路：

　　A.不正確。批量采購對企業(yè)根據經(jīng)濟采購量采購很有意義，所以是一個(gè)重要因素。

　　B.不正確。這是評價(jià)供應商的一個(gè)基本準則。

　　C.正確。這是企業(yè)財務(wù)記錄的問(wèn)題，與供應商無(wú)關(guān)。

　　D.不正確。貨物質(zhì)量是一個(gè)關(guān)鍵因素。

　　運用下列資料回答問(wèn)題324-327

　　在某國防合同的審計中，審計人員想了解不合理管理費用發(fā)生的可能性。經(jīng)過(guò)檢查費用發(fā)生的原始憑證，審計人員發(fā)現所有費用支出均有適當證據。所有單據的匯總與成本支出總額相符，并且管理費用率與去年大致相同。

　　4.在審計人員判斷不合理管理費用發(fā)生可能性的過(guò)程中，哪一審計程序效率最低?

　　A.將管理費用率與實(shí)際總成本支出相乘，以測試管理費用的計算是否正確。

　　B.對公司管理費用進(jìn)行單位貨幣抽樣，并分析確定其是否與合同相符;

　　C.重新計算管理費用率來(lái)決定其是否在適當基礎上計算;

　　D.對承包人借款進(jìn)行抽樣，確定所列費用是否按合同費用和管理費用進(jìn)行區分。

　　答案：D

　　考查重點(diǎn)：審計實(shí)施

　　A.不正確。此方法可以有效測試管理費用情況。

　　B.不正確。對有關(guān)管理費用進(jìn)行抽樣并與合同驗證，可以有效測試管理費用情況。

　　C.不正確。與審計目標是相關(guān)的，通過(guò)計算可以提供費用率正確與否的直接證據。

　　D.正確。與題目無(wú)多大關(guān)系，該審計程序效率最低。

　　5.審計人員對承包商費用進(jìn)行統計估計，以確定各種費用是否與合同相符。審計工作底稿包括下列審計人員認為與審計報告相關(guān)的事項：

　　1)每個(gè)承包商預計的總體費用：美元12300000

　　2)總體內項目個(gè)數：1500

　　3)樣本規模：100

　　4)不符合同的項目個(gè)數：5

　　5)選取項目的總美元價(jià)值：美元700000

　　6)不符合合同項目的美元價(jià)值：美元：53000

　　下列信息哪些是正確的?

　　A.最佳估計是總體的1500個(gè)項目的5%與合同不符;

　　B.最佳估計是賬戶(hù)不正確費用大致為 美元795000

　　C.不合同的項目的平均美元價(jià)值超過(guò)總體項目平均美元價(jià)值;

　　D.所有上述信息

　　考查重點(diǎn)：審計抽樣

　　解題思路：

　　A.不正確。樣本的選取根據題目中提供的信息滑不合理處，所以可以根據樣本推斷總體(5/100=5%)，但是其他兩項也正確。

　　B.不正確。樣本的選取根據題目中提供的信息沒(méi)有不合理處，所以可以根據樣本推斷總體(53000*1500/100=795000)，但是其他兩項也正確。

　　C.不正確。樣本的選取根據題目中提供的信息沒(méi)有不合理處，所以可以根據樣本推斷總體(700/100<53/5)，但是其他兩項也正確。

　　D.正確。

　　6.假定合同還表明承包商必須遵循所有涉及的環(huán)境法規，理由是政府擔負著(zhù)對違反環(huán)境法的行為進(jìn)行罰款的職責。政府審計人員發(fā)現環(huán)保部門(mén)最近已對承包進(jìn)行環(huán)境審計，并且審計結果表明承包商在現行環(huán)境法規的要求主面有極大出入。其中最大的問(wèn)題是：承包商排入空氣的氣體不符合法寶標準。審計人員在與環(huán)保官員的接觸中發(fā)現公司已經(jīng)采取相關(guān)措施。承包公司已經(jīng)解決了所有的小問(wèn)題，并且批準一項大型資本性支出來(lái)解決有害氣體的排放問(wèn)題。關(guān)于這些發(fā)現的下列陳述中哪些是正確的?

　　I.發(fā)現結果的重大性取決于可能罰款的多少，而不是取決于大多數違規性質(zhì)輕微的事實(shí);

　　II.審計人員應當報告有害氣體的排放而不應報告其他事項，原因是這些項目性質(zhì)輕微;

　　III.由于報告對政府的重大影響，審計人員只有當污染性質(zhì)與類(lèi)型屬最嚴懲時(shí)方才報告有毒氣體的排放問(wèn)題。

　　A.只有Ⅰ

　　B.只有Ⅱ

　　C.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ

　　D.Ⅰ和Ⅲ。

　　答案：A

　　考查重點(diǎn);審計實(shí)施。

　　解題思路：

　　I.正確。符合風(fēng)險評估的要求。

　　II.不正確。所有重要發(fā)現都要報告，這里與有毒無(wú)毒沒(méi)有關(guān)系，因為審計重點(diǎn)在于合規性。

　　III.不正確。所有重要發(fā)現都要報告，這里與釋放物的性質(zhì)能否得到證實(shí)無(wú)關(guān)，因為審計重點(diǎn)在于合規性。

　　7.假定與國防合同承包商簽訂的合同中，聲明政府對由承包商原因引起的浪費和低效率的相關(guān)成本不承擔支付責任。下列關(guān)于承包商方面的浪費與低效率的證據來(lái)源中，哪項說(shuō)服力最弱?

　　A.管理當局表明沒(méi)有發(fā)生合同不允許的浪費及低效率的聲明;

　　B.對承包商的制造與研究場(chǎng)地進(jìn)行穿行測試;

　　C.對發(fā)生的費用性質(zhì)進(jìn)行檢查，確定其意圖及與合同的相關(guān)關(guān)系;

　　D.將合同費用與過(guò)去同等項目或者與其他承包公司簽署的同等項目進(jìn)行比較。

　　答案：A

　　考查重點(diǎn)：審計證據。

　　解題思路：

　　A.正確。與其他證據相比不客觀(guān)，可信性差。

　　B.不正確。穿行測試可以得出有用的結論。

　　C.不正確。分析性復核的結論是可信的，并且在這里也是相關(guān)的。

　　D.不正確。用以往信息做對比，有說(shuō)服力。

　　8.當內部審計部門(mén)處于以下何種情形時(shí)，內部審計部門(mén)適宜采用健康醫療津貼方面的專(zhuān)家意見(jiàn)?

　　A.對本組織的退休后津貼(包括健康醫療津貼)的估計負債進(jìn)行審計時(shí);

　　B.將本組織的醫療保健項目的成本與本行業(yè)內提供的其他項目成本進(jìn)行比較時(shí);

　　C.培訓審計職員以開(kāi)展對本組織某主要部門(mén)的醫療保健成本的審計時(shí);

　　D.所有上述情形。

　　答案：D

　　考查重點(diǎn)：內部審計準則。

　　解題思路：

　　審計人員只能承擔自己知識、經(jīng)驗范圍內的審計活動(dòng)，ABC三項都涉及了健康保障問(wèn)題，因而都需要這方面的顧問(wèn)。

　　9.某內部審計師開(kāi)展初步測試，發(fā)現許多重大審計問(wèn)題并決定深入調查這些問(wèn)題。被審單位非正式地表達其對初步調查結果的認可，并要求審計人員在其有機會(huì )對問(wèn)題作出反應之前，不予報告這些存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域。下列審計反應不適當的是：

　　A.將該審計項目保留在審計時(shí)間計劃表上，并與管理當局討論及時(shí)完成該審計項目的必要性;

　　B.考慮所涉及領(lǐng)域內的相關(guān)風(fēng)險;若屬高風(fēng)險，則繼續開(kāi)展該審計;

　　C.考慮不提出必要的審計報告并結束該審計，既然被審計單位已同意采取建設性行動(dòng);

　　D.與被審單位合作按計劃開(kāi)展審計，并在審計過(guò)程中更深入地評價(jià)重大問(wèn)題以及被審計人的反應。

　　答案：C

　　考查重點(diǎn)：內部審計準則

　　解題思路：

　　A.不正確。確保了審計的及時(shí)性。

　　B.不正確。風(fēng)險評估在整個(gè)審計過(guò)程中都要進(jìn)行，并且十分重要，可以確定哪些應該審計，哪些可以不審計。

　　C.正確。必須報告所有重大發(fā)現，與被審計單位是否承諾改正無(wú)關(guān)。

　　D.不正確。符合準則要求。

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