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2017年內審師考試審計基礎練習題（附答案）
1. 有些組織外包內部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
a.外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解;
b.外部審計的規模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工;
c.外部審計的規模。它能提供不受其他當事方影響的持續的可用員工;
d.內部審計的結構。它可以更容易地滿(mǎn)足遠距離的業(yè)務(wù)要求。
答案：d
解析：答案a不正確，內部審計職員可能比對外包負有連續責任的外部審計師更熟悉組織;
答案b不正確，內部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員;
答案c不正確，內部審計職員更可能持續可用。外部審計師要對許多其他的客戶(hù)負責。
答案d正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現，將內部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會(huì )計公司在全國或全球范圍內通常都有這項業(yè)務(wù)。
2. 內部審計師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢(xún)服務(wù)。這些服務(wù)的開(kāi)展：
a.會(huì )損害內部審計師的客觀(guān)性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶(hù)的確認服務(wù)時(shí);
b.會(huì )排除確認服務(wù)從咨詢(xún)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;
c.應與章程中反映的內部審計活動(dòng)的權限保持一致;
d.沒(méi)有強加同業(yè)務(wù)客戶(hù)溝通信息的責任。
答案：c
解析：答案a不正確，咨詢(xún)服務(wù)不一定會(huì )損害客觀(guān)性。確定是否執行咨詢(xún)服務(wù)結果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會(huì )損害內部審計師的獨立性;
答案b不正確，確認服務(wù)與咨詢(xún)服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類(lèi)型可以由另一種服務(wù)類(lèi)型產(chǎn)生;
答案c正確，根據標準1000.c1，在審計章程中應界定咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)。在傳統意義上，內部審計師開(kāi)展多種形式的咨詢(xún)服務(wù)，如：對建立于現有系統的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì )(或審計委員會(huì ))應該授權內部審計活動(dòng)開(kāi)展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內部審計活動(dòng)對審計委員會(huì )的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來(lái)(實(shí)務(wù)公告1000.c1—1)。
答案d不正確，內部審計的首要價(jià)值是為管理高層與審計委員會(huì )提供保證。如果咨詢(xún)服務(wù)掩飾了首席審計執行官認為應向執行高層及董事會(huì )成員表述的信息，這項服務(wù)就無(wú)法開(kāi)展(實(shí)務(wù)公告1000.c1—1)。
3. 內部審計章程是影響內部審計活動(dòng)獨立性的重要因素之一。以下哪項最不可能成為章程的組成部分:
a.對組織記錄的接觸;
b.內部審計活動(dòng)的范圍;
c.首席審計執行官的任期;
d.對組織人員的接觸。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，章程確立了內部審計活動(dòng)在組織內的地位，授權審計人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn)，并界定了內部審計活動(dòng)的范圍。
答案c正確，在首席審計執行官的任免由審計委員會(huì )一致同意并確定時(shí)，就會(huì )加強獨立性(實(shí)務(wù)公告1110—1)，但是首席審計執行官的任期范圍沒(méi)有內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責的界定重要(標準1000)。
4. 由董事會(huì )批準的內部審計的書(shū)面章程正式界定了內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責，加強了內部審計活動(dòng)的：
a.應有的職業(yè)審慎性;
b.熟練性;
c.與管理層的關(guān)系;
d.獨立性。
答案：d
解析：答案a不正確，應有的職業(yè)審慎性是開(kāi)展工作的屬性;
答案b不正確，熟練性是內部審計師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性;
答案c不正確，內部審計活動(dòng)與管理層的關(guān)系是專(zhuān)業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內部審計活動(dòng)的獨立性，但沒(méi)有確立工作關(guān)系。
答案d正確，章程應該(a)確立內部審計活動(dòng)在組織內的地位;(b)授權審計人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn);(c)界定內部審計活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。因此，章程有助于確立內部審計活動(dòng)的組織地位�？陀^(guān)性和組織的地位是實(shí)現獨立性的方式(實(shí)務(wù)公告1100—1)。
5. 首席審計執行官安排內部審計師開(kāi)展年終審計，評價(jià)薪酬記錄。審計師與福利部的領(lǐng)導取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問(wèn)題：
a.在內部審計活動(dòng)的章程中應該詳細說(shuō)明與績(jì)效審計有關(guān)的記錄接觸;
b.應要求內部審計師向組織的首席執行官報告;
c.追蹤長(cháng)期的計劃過(guò)程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄;
d.應要求審計委員會(huì )批準所有的范圍限制。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會(huì )的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶(hù)的配合(實(shí)務(wù)公告1110—1)。對于授權接觸與績(jì)效審計有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應寫(xiě)在書(shū)面章程中(實(shí)務(wù)公告1000—1)。這些規定減少了范圍限制的可能性。
答案b不正確，內部審計活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執行官報告是較為理想的;
答案c不正確，追蹤長(cháng)期的計劃過(guò)程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證;
答案d不正確，內部審計活動(dòng)應告知審計委員會(huì )任何范圍限制，但不需要經(jīng)過(guò)它的批準。
6. 內部審計活動(dòng)的地位應免受管理層不負責任的政策變動(dòng)的影響。確保不受影響的最有效方式是：
a.董事會(huì )批準內部審計章程;
b.采納政策，以便內部審計活動(dòng)的運轉;
c.在董事會(huì )下建立審計委員會(huì );
d.制定書(shū)面政策和程序作為內部審計活動(dòng)的工作標準。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責應在章程中正式界定。這種界定應與標準相一致，并且需經(jīng)董事會(huì )的批準(標準1000)。章程應該(a)確立內部審計活動(dòng)在組織內的地位;(b)授權審計人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn);(c)界定內部審計活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。由董事會(huì )批準的章程保護內部審計活動(dòng)免受管理層削弱內部審計活動(dòng)地位的行動(dòng)。
答案b不正確，采納政策以便內部審計活動(dòng)的運轉不能保護內部審計活動(dòng)的地位;
答案c不正確，在審計委員會(huì )不認可章程等類(lèi)似事件時(shí)，建立審計委員會(huì )不能確保內部審計活動(dòng)的地位;
答案d不正確，書(shū)面政策和程序可以指導內部審計職員，但對管理層的影響很小。
7. 新成立的內部審計部門(mén)正在起草章程，以下哪項是對寫(xiě)入章程的、恰當的組織地位作出的最佳表述：
a.首席審計執行官應該向首席執行官報告，但不應與董事會(huì )接觸;
b.首席審計執行官應該是董事會(huì )下屬的審計委員會(huì )的成員;
c.首席審計執行官應該是向首席財務(wù)官報告的參謀官員;
d.首席審計執行官應該向行政副總裁報告。
答案：a
解析：答案a正確，首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責，促進(jìn)獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當行動(dòng)。內部審計活動(dòng)報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執行官應該向審計委員會(huì )、董事會(huì )或其他有關(guān)的管制部門(mén)報告，從行政管理角度看，則應向首席執行官報告。
答案b不正確，將首席審計執行官放在經(jīng)營(yíng)控制的地位會(huì )損害其客觀(guān)性;
答案c和d不正確，這兩個(gè)選項都限制了內部審計活動(dòng)的影響和獨立性。
8. 內部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶(hù)認為這類(lèi)審計不在內部審計活動(dòng)的范圍之內，而是質(zhì)量保證部門(mén)的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
a.查閱內部審計活動(dòng)的章程與已批準的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當期要評價(jià)的業(yè)務(wù)范圍;
b.鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調人批準業(yè)務(wù)范圍的確定;
c.在開(kāi)始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設立的標準一致;
d.由于審計客戶(hù)不合作，這項業(yè)務(wù)沒(méi)有成效，應當終止。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外，章程也應界定內部審計活動(dòng)的范圍。此外，首席審計執行官應在每年將內部審計活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會(huì )參考(實(shí)務(wù)公告2020—1)。
答案b不正確，業(yè)務(wù)客戶(hù)不能確定保證業(yè)務(wù)類(lèi)型的范圍。由客戶(hù)所強加的范圍限制可能會(huì )妨礙內部審計活動(dòng)實(shí)現其目標;
答案c不正確，管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務(wù)不應被質(zhì)量保證部門(mén)設定的標準所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應考慮這些標準;
答案d不正確，內部審計師應開(kāi)展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì )溝通任何范圍限制。
9. 內部審計活動(dòng)的權限要經(jīng)以下哪個(gè)層面的批準：
a.董事會(huì )與主計長(cháng);
b.管理高層與《標準》;
c.管理層與董事會(huì );
d.審計委員會(huì )與首席財務(wù)官。
答案：c
解析：答案a不正確，主計長(cháng)不是管理層的唯一成員;
答案b不正確，《標準》沒(méi)有提供內部審計活動(dòng)的實(shí)際權限;
答案c正確，內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會(huì )批準的章程中界定(標準1000)。而且，實(shí)務(wù)公告1000—1指出，首席審計執行官應尋求管理高層對章程的批準。章程應確立內部審計活動(dòng)在組織內的地位;授權審計人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn);界定內部審計活動(dòng)的范圍。
答案d不正確，是管理層與董事會(huì )賦予內部審計活動(dòng)的權限，而不是審計委員會(huì )與特定的經(jīng)理有這個(gè)權限。
10. 組織的審計委員會(huì )指示首席審計執行官提升內部審計活動(dòng)。首席審計執行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個(gè)事項應包括在對獨立性的陳述中:
a.按季度向審計委員會(huì )報告所有的業(yè)務(wù)結果;
b.向政府管制機構報告組織管理層的非道德經(jīng)營(yíng)行為;
c.評價(jià)組織的控制的充分性和有效性;
d.每月向管理層提交預算變動(dòng)報告。
答案：c
解析：答案a不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結果才應與審計委員會(huì )討論;
答案b不正確，內部審計師通常不需要向恰當的機構報告在遵守常規行為方面存在的差異問(wèn)題;然而，他們應遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露(職業(yè)道德規范1.2);
答案c正確，內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會(huì )批準的章程中界定(標準1000)。章程應確立內部審計活動(dòng)在組織內的地位;授權審計人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn);界定內部審計活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。根據標準2120，“內部審計活動(dòng)應通過(guò)評價(jià)組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續的改進(jìn)來(lái)幫助組織保持有效的控制。”
答案d不正確，提交預算差異報告不是內部審計師的主要目標。管理層可以定期要求預算控制。
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