內審師考試審計基礎模擬試題及答案2017

　　1. 某人是外部評估小組的成員，在評估正在檢查的內部審計活動(dòng)的獨立性時(shí)，他最不應考慮以下哪項要素：

　　a.接觸并經(jīng)常與董事會(huì )、審計委員會(huì )或其他管治部門(mén)溝通;

　　b.對于填補內部審計部門(mén)的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗標準;

　　c.內部審計師承擔經(jīng)營(yíng)職責的程度;

　　d.檢查內容應包括內部審計目標的范圍和深度。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，獨立性通過(guò)組織的地位和客觀(guān)性實(shí)現，組織的地位通過(guò)與董事會(huì )、審計委員會(huì )或其他的管制部門(mén)的直接溝通而得以加強(實(shí)務(wù)公告1110—1);

　　答案b正確，這些標準與專(zhuān)業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨立性無(wú)關(guān)。首席審計執行官應該在充分考慮各職位的工作范圍和職責層次的前提下為內部審計活動(dòng)各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗要求(實(shí)務(wù)公告1210—1)。

　　答案c不正確，承擔經(jīng)營(yíng)職責損害了客觀(guān)性，進(jìn)而損害了獨立性;

　　答案d不正確，內部審計活動(dòng)的工作范圍是其組織地位的職能體現，并因此促進(jìn)了獨立性。

　　2. 內部審計師在對分部的采購控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)，首席采購代理商詢(xún)問(wèn)為何索要含有與特定的供應商交易的記錄。內部審計師作出的恰當反應是：

　　a.將這個(gè)詢(xún)問(wèn)作為審計范圍限制;

　　b.向代理商解釋其信息要求的原因，以促進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶(hù)的合作;

　　c.拒絕對代理商的信息要求作出解釋?zhuān)�以保持審計程序的完整�?

　　d.在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內部審計活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計活動(dòng)實(shí)現其目標和計劃(實(shí)務(wù)公告1130—1);

　　答案b和c不正確，首席審計執行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應該考慮具體的環(huán)境狀況。

　　答案d正確，有時(shí)，業(yè)務(wù)客戶(hù)與其他各方可能會(huì )要求內部審計師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，審計師應該根據具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規情形的存在可能會(huì )表明審計環(huán)境不夠公開(kāi)，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開(kāi)展。不過(guò)，這需要首席審計執行官根據具體的情況作出判斷(實(shí)務(wù)公告1110.a1—1)。

　　3. 一家在x國經(jīng)營(yíng)的中型國有公司規模不斷擴大，管制部門(mén)認為應該設立內部審計活動(dòng)，并確定首席審計執行官必須是注冊?xún)炔繉徲嫀�，而且要向公司新成立的審計委員會(huì )直接報告。x國對于國有公司的內部審計有法定要求。以上陳述哪項最能保證新任首席審計執行官的獨立性:

　　a.內部審計活動(dòng)的設立要記錄在公司的規章制度中;

　　b.x國對內部審計的法定要求;

　　c.首席審計執行官要向審計委員會(huì )報告工作;

　　d.首席審計執行官必須是注冊?xún)炔繉徲嫀煛?/p>

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，在公司的規章制度中記錄內部審計活動(dòng)的設立對促進(jìn)獨立性的意義很小;

　　答案b不正確，x國對內部審計的法定要求不促進(jìn)獨立性;

　　答案c正確，獨立性要通過(guò)組織的地位和客觀(guān)性來(lái)實(shí)現，首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責以促進(jìn)獨立性(實(shí)務(wù)公告1100—1與1110—1)。董事會(huì )以及下屬的審計委員會(huì )是組織中的最高權限部門(mén)。

　　答案d不正確，獨立性通過(guò)組織地位和客觀(guān)性來(lái)實(shí)現。

　　4. 外部的質(zhì)量評估小組正在評價(jià)內部審計活動(dòng)的獨立性。內部審計活動(dòng)開(kāi)展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內。以下哪項報告職責最有可能威脅到內部審計活動(dòng)的獨立性：

　　a.向總裁報告;

　　b.向主計長(cháng)報告;

　　c.向執行副總裁報告;

　　d.向審計委員會(huì )報告。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，向總裁報告有助于通過(guò)加強內部審計活動(dòng)的地位保持其獨立性;

　　答案b正確，首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責，促進(jìn)獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當行動(dòng)(實(shí)務(wù)公告1110—1)。內部審計活動(dòng)報告的層面越高，就越能確保其獨立性。內部審計活動(dòng)報告的最高層面是由外部董事組成的審計委員會(huì )，報告的第二層面是首席執行官。向主計長(cháng)報告限制了內部審計活動(dòng)的影響和獨立性。

　　答案c不正確，執行副總裁的級別要高于主計長(cháng);

　　答案d不正確，審計委員會(huì )的級別要高于主計長(cháng)。

　　5. 某公司正組建一個(gè)內部審計部門(mén)。由于在此之前主計長(cháng)不具有內部審計師的經(jīng)驗，故建議首席審計執行官向外部審計師匯報;但首席審計執行官可直接向主計長(cháng)報告任何重大事項，主計長(cháng)再將這些關(guān)注事項報告給董事會(huì )。以下哪項陳述是準確的：

　　a.由于首席審計執行官可以直接與董事會(huì )聯(lián)系，內部審計活動(dòng)具備獨立性;

　　b.由于首席審計執行官向外部審計師匯報，內部審計活動(dòng)不具備獨立性;

　　c.由于主計長(cháng)沒(méi)有內部審計師的經(jīng)驗因而內部審計活動(dòng)不具備獨立性;

　　d.由于公司沒(méi)有要求首席審計執行官必須是注冊?xún)炔繉徲嫀�，因而內部審計活�?dòng)不具備獨立性。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，內部審計活動(dòng)不能直接與董事會(huì )接觸，而是通過(guò)主計長(cháng)間接的和董事會(huì )接觸;

　　答案b正確，首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責以促進(jìn)獨立性(實(shí)務(wù)公告1110—1)。外部審計師不是組織中的成員。

　　答案c不正確，主計長(cháng)是否具有內部審計師的經(jīng)驗不會(huì )影響內部審計活動(dòng)的獨立性;

　　答案d不正確，盡管理想情況是，注冊?xún)炔繉徲嫀煹拿�稱(chēng)不一定就非要強加在內部審計師身上，但注冊?xún)炔繉徲嫀煹姆Q(chēng)謂理所當然地構成了內部審計活動(dòng)的獨立性。

　　6. 在審計過(guò)程中，審計師的初步結論是:某主要分部不適當地將研究與開(kāi)發(fā)費用予以資本化。由于該審計項目仍未結束，因而審計師既未對該問(wèn)題作書(shū)面記錄也未確定其是否真正屬于審計問(wèn)題。但審計師獲知首席審計執行官曾收到來(lái)自公司總裁的文件，內容如下:“b分部的主計長(cháng)向我匯報了你們已經(jīng)發(fā)現研究與開(kāi)發(fā)費使用存在問(wèn)題一事。我們認識到了這個(gè)問(wèn)題。在沒(méi)有我的通知前，你應當停止一切有關(guān)此問(wèn)題的進(jìn)一步調查活動(dòng)。按照內審保密性原則，我同時(shí)要求你們在該問(wèn)題上對外部審計師保持緘默。”以下哪項陳述將是首席審計執行官針對該審計問(wèn)題采取的適當措施?

　　a.立即向內部審計協(xié)會(huì )報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南;

　　b.告知公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給董事會(huì );

　　c.繼續調查該領(lǐng)域，直至確定了所有的事實(shí)，并且在工作底稿中均作相應記載;

　　d.立即提醒外部審計師注意該問(wèn)題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，內部審計協(xié)會(huì )對此事沒(méi)有權限;

　　答案b正確，最好以書(shū)面形式向董事會(huì )、審計委員會(huì )或其他相關(guān)管制部門(mén)報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響(實(shí)務(wù)公告1130—1)。

　　答案c不正確，首席審計執行官首先應與董事會(huì )商量。首席審計執行官通過(guò)為組織服務(wù)來(lái)增加價(jià)值，并且事實(shí)上董事會(huì )可能全面意識到了這個(gè)問(wèn)題，而且不想發(fā)生額外的費用;

　　答案d不正確，鑒于審計工作剛開(kāi)始，內部審計師還沒(méi)有形成一個(gè)基礎意見(jiàn)，因此與外部審計師聯(lián)系不夠成熟。不過(guò)，如果外部審計師在調查這件事，內部審計師應將所做的工作與外部審計師共享。

　　根據以下信息回答問(wèn)題187—189。某組織的內部審計活動(dòng)已建立10年，但其章程尚未得到董事會(huì )的批準。不過(guò)，董事會(huì )由首席執行官擔任主席，并由主計長(cháng)與一位外部的董事構成。首席審計執行官直接向批準審計工作安排的主計長(cháng)報告工作，因此，內部審計活動(dòng)從未感到需要推動(dòng)章程的正式批準事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計執行官由于同某位主要的業(yè)務(wù)客戶(hù)有爭執在近期被解雇。新上任的首席審計執行官具有外部審計與內部審計方面的重要經(jīng)驗，但在其工作的第1個(gè)月內就有關(guān)內部審計工作的性質(zhì)與對記錄的接觸方面受到了業(yè)務(wù)客戶(hù)實(shí)質(zhì)性的拒絕，而且，首席執行官指責首席審計執行官沒(méi)有“從整個(gè)公司的最佳利益角度”開(kāi)展業(yè)務(wù)。

　　7. 以下哪種組合最佳闡述了范圍限制以及首席審計執行官的恰當反應：

　　范圍限制的性質(zhì) 內部審計活動(dòng)

　　a. 業(yè)務(wù)客戶(hù)限制的范圍是恰當的信息 僅向主計長(cháng)報告

　　b. 業(yè)務(wù)客戶(hù)不提供經(jīng)批準的審計工作安排所需要的記錄 向董事會(huì )報告

　　c. 業(yè)務(wù)客戶(hù)要求審計工作推后2周，以便他們結賬 直接向首席執行官與主計長(cháng)報告

　　d. 業(yè)務(wù)客戶(hù)不讓內部審計師與主要的客戶(hù)接觸，而這是用以考評評價(jià)經(jīng)營(yíng)效率的績(jì)效審計的組成內容 鑒于經(jīng)營(yíng)審計關(guān)注的就是經(jīng)營(yíng)的效率，因而不需要報告

　　答案：b

　　解析：答案a和d不正確，應將范圍限制向董事會(huì )、審計委員會(huì )或其他有關(guān)的管制部門(mén)報告;

　　答案b正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內部審計活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計活動(dòng)實(shí)現其目標和計劃。范圍界限可能限制內部審計活動(dòng)接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn);最好以書(shū)面形式向董事會(huì )、審計委員會(huì )或其他相關(guān)管制部門(mén)報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響(實(shí)務(wù)公告1130—1)。

　　答案c不正確，僅僅將業(yè)務(wù)向后推2周以便結賬通常不是范圍限制。

　　8. 以?xún)炔繉徲嫽顒?dòng)的觀(guān)點(diǎn)來(lái)看，以下哪項事實(shí)本身會(huì )導致缺乏獨立性：

　�、�.首席執行官指責現任首席審計執行官未從“整個(gè)組織的最佳利益”角度開(kāi)展業(yè)務(wù);

　�、�.審計委員會(huì )的成員大多數來(lái)自于組織內部;

　�、�.內部審計章程未經(jīng)過(guò)董事會(huì )批準。

　　a.僅有ⅰ;

　　b.僅有ⅱ;

　　c.僅有ⅱ和ⅲ;

　　d.ⅰ，ⅱ和ⅲ。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，缺乏章程與外部獨立董事弱化了內部審計活動(dòng)的地位;

　　答案b不正確，缺乏首席執行官的支持以及沒(méi)有章程會(huì )弱化內部審計活動(dòng)的地位;

　　答案c不正確，缺乏首席執行官的支持會(huì )弱化內部審計活動(dòng)的地位。

　　答案d正確，首席執行官的表述表明內部審計活動(dòng)缺乏對管理層和董事會(huì )的支持。此外，審計委員會(huì )的成員中沒(méi)有外部人員也會(huì )導致獨立性的缺乏。章程未經(jīng)批準也會(huì )產(chǎn)生同樣的效果。章程加強了內部審計活動(dòng)的獨立性，它詳細規定了內部審計活動(dòng)的目標、權限與職責，確定了內部審計活動(dòng)在組織中的地位(實(shí)務(wù)公告1000—1)。獨立性通過(guò)組織的地位與客觀(guān)性來(lái)實(shí)現(實(shí)務(wù)公告1100—1)。

　　9. 給定與業(yè)務(wù)客戶(hù)就業(yè)務(wù)范圍方面的爭執，以下哪項內部審計活動(dòng)不恰當:

　　a.與董事會(huì )會(huì )面確保審計章程的批準，從而消除上述問(wèn)題以及以后可能發(fā)生的類(lèi)似問(wèn)題;

　　b.若分歧不能消除，則向董事會(huì )報告;

　　c.與首席執行官與主計長(cháng)一起檢查既定的審計工作計劃，尋求處理業(yè)務(wù)客戶(hù)的直接方案;

　　d.向業(yè)務(wù)客戶(hù)指出，若抵制情形繼續存在，內部審計活動(dòng)將不對該部門(mén)開(kāi)展成本——效益審計。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，與董事會(huì )會(huì )面確保章程的批準是恰當的內部審計活動(dòng)。章程應該具體地界定內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責，包括對有關(guān)記錄的接觸;

　　答案b不正確，應向董事會(huì )、審計委員會(huì )或其他有關(guān)的管制部門(mén)報告范圍的限制(實(shí)務(wù)公告1130—1);

　　答案c不正確，內部審計活動(dòng)的計劃和資源要求應該經(jīng)過(guò)管理高層與董事會(huì )的審批(標準2020)。如果管理層批準了業(yè)務(wù)工作計劃，還應能夠保證與業(yè)務(wù)客戶(hù)的合作。

　　答案d正確，威脅業(yè)務(wù)客戶(hù)是不恰當的。首席審計執行官制定的以風(fēng)險為基礎的計劃應確定與組織的目標保持一致的內部審計活動(dòng)的優(yōu)先順序(標準2010)。通過(guò)與業(yè)務(wù)客戶(hù)的合作，取得經(jīng)營(yíng)收益，在制定業(yè)務(wù)工作計劃時(shí)應優(yōu)先考慮(實(shí)務(wù)公告2010—1)。

　　10. 內部審計師必須能夠仔細地區分范圍限制和審計中的其他限制的區別，以下哪項不屬于范圍限制:

　　a.業(yè)務(wù)客戶(hù)的分部經(jīng)理表示該分部正在對一個(gè)主要的計算機系統進(jìn)行轉換，并表示對信息系統的這部分已計劃的審計業(yè)務(wù)要推遲到下一年進(jìn)行;

　　b.審計委員會(huì )檢查了當年的審計工作安排，刪除了首席審計執行官認為很有必要實(shí)施的審計項目;

　　c.業(yè)務(wù)客戶(hù)表示某些客戶(hù)不能聯(lián)系，因為組織正在與這些客戶(hù)就一項長(cháng)期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶(hù)受到干擾;

　　d.以上三項都不是。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，拖延有關(guān)部分主要的計算機系統的審計是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務(wù)的開(kāi)展。內部審計師要向管理高層和董事會(huì )報告有關(guān)的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當;

　　答案b正確，審計委員會(huì )決定從年度業(yè)務(wù)工作安排中去掉某項業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計委員會(huì )的職責就是檢查并批準本年度已計劃的內部審計活動(dòng)的范圍。

　　答案c不正確，禁止與特定的客戶(hù)聯(lián)系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計程序的開(kāi)展;

　　答案d不正確，答案a和c已指出了范圍限制。

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