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國際內審師知識點(diǎn)：管理內部審計職能
2016年際內審師考試很快就要到了，基礎知識點(diǎn)大家一定要熟記，下面yjbys小編為大家整理了《內部審計基礎》部分的知識點(diǎn)，關(guān)于管理內部審計職能的問(wèn)題，歡迎大家閱讀參考，更多內容請關(guān)注應屆畢業(yè)生網(wǎng)!
1.1 管理內部審計職能
a)內部審計章程
b)內部審計計劃
c)政策和程序
d)人事管理和開(kāi)發(fā)
e)外部審計師
f)質(zhì)量保障
g)事后審計質(zhì)量檢查
管理內部審計職能(如何管理內部審計部門(mén)，如何開(kāi)展內部審計工作)
內部審計主管應遵循IIA屬性標準。
審計執行主管要能夠有效管理內部審計部門(mén)，使審計工作能實(shí)現經(jīng)高層管理者批準并得到董事會(huì )認可的總體目標和職責，既有效率又有效果地使用各種資源，遵循《內部專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》。
高層管理者和董事會(huì )：管理者指的是管理層，董事會(huì )指的是所有者。有時(shí)候對于高級管理層和CEO不加以區別，是因為CEO往往是董事會(huì )成員。所以報告董事會(huì )也就等于報告高級管理層。
這里涉及到內部審計開(kāi)展工作的目的要求，那么我們首先來(lái)了解一下到底什么是內部審計。這也是內部審計實(shí)務(wù)框架的組成部分。
內部審計的定義和發(fā)展
內部審計職業(yè)自50多年前在《內部審計職責說(shuō)明》作出第一個(gè)定義以來(lái)情況不斷發(fā)生變化，在這期間內審人員的工作從評價(jià)管理控制的有效性，擴展到幫助組織改進(jìn)管理，增加價(jià)值，實(shí)現目標。這種變化使內部審計職業(yè)有必要重新研究其基本假設。反映環(huán)境和情況的變化。
1947-2001年內部審計定義的演變
1947年定義：“內部審計是建立在審查財務(wù)、會(huì )計和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎上的獨立評價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護性和建設性的服務(wù)，處理財務(wù)與會(huì )計問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。”
這個(gè)定義提出以后，由于那時(shí)內部審計人員水平較低，為管理服務(wù)能力不強，內審人員的地位也比較低，只能向低層管理人員報告，因而內審職能的擴展還得有一個(gè)過(guò)程。
1957年：“內部審計是建立在審查財務(wù)、會(huì )計和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎上的獨立評價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價(jià)其它控制有效性的管理控制。”(管理控制，體現了審計的監督作用)
1971年：“內部審計是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎上的獨立評價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價(jià)其它控制有效性的管理控制”。(財務(wù)審計向經(jīng)營(yíng)審計發(fā)展)
1978年：“內部審計是建立在以檢查、評價(jià)組織為基礎的獨立評價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。(為組織服務(wù)，不是某一管理部門(mén))
1990年：“內部審計工作是在一個(gè)組織內部建立的一種獨立評價(jià)職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)。
1993年：本次定義除了確認上次定義之外，明確指出：“內部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題。
2001年
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運作效率。它通過(guò)系統化和規范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。
這個(gè)定義同93年定義相比，刪去了“組織內部”和“評價(jià)活動(dòng)”這兩個(gè)詞。這是因為“組織內部”一詞暗示著(zhù)內部審計工作只局限于組織內部，不利于外部借助內審工作，也不利于內部審計借助外部的幫助。取銷(xiāo)它預示內部審計未來(lái)有一個(gè)更為廣闊的活動(dòng)空間，而不是要表示內部審計將成為外部審計，也不意味著(zhù)組織內部的管理活動(dòng)和決策將委托外部人員來(lái)完成。組織內部的事是不能假手外部的人員來(lái)完成的。安然事件就是一個(gè)很典型的例子，我們在后面還會(huì )有所講解。
與此相關(guān)取消了“評價(jià)活動(dòng)”一詞。“獨立評價(jià)活動(dòng)”一詞從1947年第一次定義以來(lái)堅持了53年。因為這個(gè)詞指的是對組織內部活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)， 同樣是將內審活動(dòng)局限在組織內部，它沒(méi)有反映出內審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴大。因而在新定義中用“咨詢(xún)”一詞來(lái)取代。
新定義由6組概念組成：
1.獨立性和客觀(guān)性。
2.保證性和咨詢(xún)性。
3.增加價(jià)值。
4.系統化和規范化的方法。
5.評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果。
6.組織目標。
新定義既有繼承性，又有新的發(fā)展。這些概念都體現在CIA考試要求掌握的知識點(diǎn)中，后面會(huì )詳細講解。
(a)內部審計章程目的、權限、責任
內部審計章程是內部審計部門(mén)的基本政策
確立審計部門(mén)地位
章程樹(shù)立了內部審計部門(mén)在整個(gè)組織架構中的地位，內部審計部門(mén)是獨立于其他部門(mén)進(jìn)行工作的。內部審計章程描述了內部審計主管向CEO報告這一組織地位，但是也可以直接向董事會(huì )報告。這些都是行政上的負責，職能上向審計委員會(huì )負責。
[習題1]
1.剛剛成立的內部審計部門(mén)正在草擬審計章程，下面______項很好地描述了應當體現在審計章程中的適當的組織地位。
A.內部審計主管應當向CEO報告，但有權接觸董事長(cháng)
B.內部審計主管應該是董事會(huì )下屬審計委員會(huì )成員
C.內部審計主管應當是向首席財務(wù)官報告的助理官員
D.內部審計主管應當向行政副總裁報告
『正確答案』A
『答案解析』內部審計主管應該向組織中具有足夠權限的人員負責，促進(jìn)獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍。內部審計活動(dòng)報告的級別越高，就越有可能確保理想的獨立性。從職能來(lái)看，內部審計主管應該向審計委員會(huì )、董事會(huì )或其他有關(guān)的監管部門(mén)報告，從行政管理角度來(lái)看，則應該向CEO報告。選擇B不正確，將內部審計主管放在經(jīng)營(yíng)控制地位會(huì )損害其客觀(guān)性。選擇C和D不正確，都限制了內部審計活動(dòng)的影響和獨立性。
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