會(huì )計多繳稅款案例分析（通用10篇）

　　多繳稅金是指納稅人繳納稅金的金額超過(guò)了應繳納的金額。下面是會(huì )計多繳稅款案例分析介紹，供參考！

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 1

　　稅款對于補繳與追征稅款來(lái)說(shuō)，其主要的區別在于發(fā)生補稅的情況不同，主要的情況有四個(gè)方面，補稅來(lái)說(shuō)，納稅人由于須知借了稅目或是稅率計算錯誤，所造成的少繳納稅款的情況，或是因為偷稅或是抗稅等問(wèn)題使得無(wú)法對稅款進(jìn)行征收或是未進(jìn)行繳納的稅款，或是因為稅法的修訂所造成的必須要補繳的稅款，或是因為工作人員疏忽所造成的少征收的稅款。

　　案例

　　某稅務(wù)檢查組到A公司例行檢查。A公司在被檢查年度的前一年初，以2000萬(wàn)元購買(mǎi)了某高新技術(shù)企業(yè)B公司30%的股權，因能夠參與對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A公司根據《企業(yè)會(huì )計準則》采用了權益法核算此長(cháng)期股權投資。當年末，B公司實(shí)現凈利潤600萬(wàn)元，A公司按持股比例計算了應享有的180萬(wàn)元收益，并將長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值增加180萬(wàn)元，不僅確認了投資收益，而且還計算了投資收益需繳納的企業(yè)所得稅21.18萬(wàn)元(假設A公司適用所得稅稅率為25%，B公司適用所得稅稅率為15%)。

　　但是，由于A(yíng)公司了解《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條的規定：“股息、紅利等權益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現”。因此，盡管確認了投資收益，但A公司也知道此情況下存在會(huì )計和稅務(wù)的應納稅暫時(shí)性差異，在當年度僅作了如下會(huì )計處理：

　　借：所得稅費用 　　　　　　　　　　　　21.18

　　貸：遞延所得稅負債——應納稅暫時(shí)性差異 　21.18.

　　至被檢查年度，B公司作出了分配前一年度400萬(wàn)元凈利潤的決定，同時(shí)A公司也收到了120萬(wàn)元投資收益并計算出應繳納的企業(yè)所得稅14.12萬(wàn)元，A公司作了如下兩筆會(huì )計處理：

　�、俳瑁核�得稅費用 　　　　　　　　　　　14.12

　　貸：應交稅費——應交所得稅 　　　　　14.12

　�、诮瑁哼f延所得稅負債——應納稅暫時(shí)性差異 14.12

　　貸：所得稅費用 　　　　　　　　　　　　14.12

　　檢查組小蔣看到了上述情況，遂向A公司索要了B公司前后兩個(gè)年度的會(huì )計報表及B公司對400萬(wàn)元凈利潤的分配方案，證實(shí)A公司所做的上述會(huì )計處理依據了B公司的相關(guān)會(huì )計報表及利潤分配方案。

　　至此，小蔣明確告訴A公司，盡管《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規定對收到的權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現，但是，由于《企業(yè)所得稅法》第二十六條又規定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，而且《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條又作了補充規定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的'投資收益”。因此，企業(yè)所得稅法在確認投資收益為計稅收入的同時(shí)，也明確了投資收益為免稅收入，所以，上述投資收益不應該再繳納企業(yè)所得稅。小蔣又補充解釋說(shuō)，對于已繳的企業(yè)所得稅將在檢查核實(shí)后退還稅款，并由A公司自行作計繳企業(yè)所得稅時(shí)相反的會(huì )計處理，但不必再通過(guò)“遞延所得稅負債”科目核算，沒(méi)有處理完畢的遞延所得稅負債作沖回所得稅費用的會(huì )計處理。A公司聽(tīng)后很是震驚，感嘆新企業(yè)所得稅法的變化太大了，承認沒(méi)有學(xué)好新稅法。

　　分析

　　長(cháng)期以來(lái)，相當多的納稅人認為稅務(wù)檢查只查少繳稅不查多繳稅，但從上述案例可以看出，稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢查的過(guò)程也是為納稅人提供服務(wù)的過(guò)程，同樣需要稅務(wù)檢查人員依法辦事，依率計征。因此，稅務(wù)檢查不能一味強調查補稅款，而忽視了依法辦事和實(shí)事求是的基本原則。另外，檢查人員還應該做好對稅收政策及涉稅事項會(huì )計處理的咨詢(xún)和輔導工作，讓納稅人及時(shí)了解最新稅收政策的變化和執行標準。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 2

　　一、案例背景

　　陜西某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在湖北恩施承接營(yíng)改增前老項目，采用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。項目實(shí)施期間，企業(yè)按業(yè)主合同金額在施工所在地預繳增值稅及附加稅費，并在注冊地開(kāi)具發(fā)票。項目竣工后，業(yè)主最終審計金額較已開(kāi)票及完稅金額少 180 萬(wàn)元，形成多預繳增值稅 5.24 萬(wàn)元（180 萬(wàn) ÷1.03×3%）及附加稅費 0.63 萬(wàn)元。企業(yè)向施工所在地稅務(wù)機關(guān)申請退稅，但主管稅務(wù)機關(guān)援引《國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號》第八條，要求其將多預繳稅款結轉下期抵減，雙方就政策適用產(chǎn)生爭議。

　　二、多繳稅款原因

　　計稅依據差異：預繳稅款以合同約定金額為基數，而最終納稅義務(wù)以實(shí)際結算審計金額為準，導致預繳金額超出應納稅額；

　　政策適用分歧：簡(jiǎn)易計稅項目在注冊地無(wú)應納稅額可抵減，而稅務(wù)機關(guān)初期未認可退稅申請，形成稅款占用。

　　三、稅務(wù)處理依據

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條：納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，自結算繳納稅款之日起三年內可申請退還，并加算銀行同期存款利息；

　　《國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號》第八條：預繳稅款可抵減當期應納稅額，抵減不完的.結轉下期，但未禁止符合條件的退稅；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格執行稅款退庫辦理制度的通知》（國稅函〔2011〕19 號）：符合條件的應退稅款，稅務(wù)機關(guān)應在 30 日內查實(shí)辦理退還。

　　四、整改與防范建議

　　申請退稅操作：企業(yè)提供審計報告、完稅憑證、合同等資料，向施工所在地稅務(wù)機關(guān)提交退稅申請，明確簡(jiǎn)易計稅項目無(wú)后續抵減空間的實(shí)際情況，依據《稅收征收管理法》第五十一條主張權利；

　　預繳管理優(yōu)化：跨區域項目預繳前與稅務(wù)機關(guān)溝通計稅基數確認方式，采用 “按進(jìn)度結算金額預繳” 模式，減少合同金額與實(shí)際結算的差異；

　　建立跟蹤機制：對預繳稅款項目建立臺賬，實(shí)時(shí)跟蹤結算進(jìn)度，在審計完成后 3 個(gè)月內完成稅款清算或退稅申請。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 3

　　一、案例背景

　　某建筑公司 2024 年支付辦公樓裝修費 300 萬(wàn)元，會(huì )計人員直接計入 “預付賬款” 科目，未按完工進(jìn)度結轉至 “長(cháng)期待攤費用” 并攤銷(xiāo)。該裝修工程受益期為 5 年，2024 年應攤銷(xiāo)金額 60 萬(wàn)元（300 萬(wàn) ÷5 年）。企業(yè)年末所得稅匯算清繳時(shí)，未做納稅調整，導致 2024 年度應納稅所得額虛增 60 萬(wàn)元，多繳企業(yè)所得稅 15 萬(wàn)元（60 萬(wàn) ×25%）。若長(cháng)期不做調整，5 年累計將多繳所得稅 75 萬(wàn)元，且資金占用成本達 12 萬(wàn)元（按年化 4% 計算）。

　　二、多繳稅款原因

　　會(huì )計處理錯誤：混淆 “預付賬款” 與 “長(cháng)期待攤費用” 科目核算范圍，將資本性支出長(cháng)期掛賬未攤銷(xiāo)；

　　稅務(wù)申報疏漏：所得稅匯算清繳時(shí)未對會(huì )計與稅法差異進(jìn)行調整，導致費用少計、利潤虛增。

　　三、稅務(wù)處理依據

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條：長(cháng)期待攤費用應自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于 3 年；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012 年第 15 號）：對企業(yè)發(fā)現以前年度實(shí)際發(fā)生的`、按照稅收規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò) 5 年。

　　四、整改與防范建議

　　賬務(wù)調整：借記 “長(cháng)期待攤費用 — 裝修費”300 萬(wàn)元，貸記 “預付賬款” 300 萬(wàn)元；補提 2024 年攤銷(xiāo)，借記 “管理費用” 60 萬(wàn)元，貸記 “長(cháng)期待攤費用” 60 萬(wàn)元；

　　退稅申請：向稅務(wù)機關(guān)提交追補扣除申請，提供裝修合同、付款憑證、攤銷(xiāo)計算表等資料，申請退還多繳的 15 萬(wàn)元所得稅；

　　科目管理：制定《往來(lái)科目重分類(lèi)自查清單》，定期對預付賬款、其他應收款等科目進(jìn)行清理，對超過(guò) 1 年的掛賬項目核查是否需結轉攤銷(xiāo)或確認損益。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 4

　　一、案例背景

　　某制造業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2024 年銷(xiāo)售自產(chǎn)機器設備并提供安裝服務(wù)，合同總金額 565 萬(wàn)元（含增值稅）。企業(yè)會(huì )計人員未區分貨物與勞務(wù)銷(xiāo)售額，統一按 13% 稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計提銷(xiāo)項稅額 65 萬(wàn)元（565 萬(wàn) ÷1.13×13%）。經(jīng)核查，該合同中設備銷(xiāo)售額 400 萬(wàn)元（適用 13% 稅率），安裝服務(wù)銷(xiāo)售額 100 萬(wàn)元（適用 9% 稅率），正確銷(xiāo)項稅額應為 52 萬(wàn)元（400 萬(wàn) ×13%）+9 萬(wàn)元（100 萬(wàn) ×9%）=61 萬(wàn)元，導致多繳增值稅 4 萬(wàn)元。

　　二、多繳稅款原因

　　政策理解偏差：未掌握 “混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)” 區分規則，對銷(xiāo)售貨物并提供安裝服務(wù)的計稅方式判斷錯誤；

　　合同條款缺陷：合同未單獨列明貨物與安裝服務(wù)的金額，導致稅率適用無(wú)明確依據。

　　三、稅務(wù)處理依據

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號）：納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)服務(wù)，應分別核算貨物和建筑業(yè)服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同稅率；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的`公告》（2018 年第 42 號）：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，或按 9% 稅率計稅。

　　四、整改與防范建議

　　發(fā)票紅沖與重開(kāi)：對已開(kāi)具的 13% 稅率發(fā)票進(jìn)行紅沖，按設備銷(xiāo)售額 400 萬(wàn)元（13% 稅率）和安裝服務(wù) 100 萬(wàn)元（9% 稅率）分別開(kāi)具發(fā)票，沖減多計提的銷(xiāo)項稅額 4 萬(wàn)元；

　　合同規范：修訂銷(xiāo)售合同模板，單獨列明貨物、勞務(wù)、服務(wù)的金額及適用稅率，避免混合計稅風(fēng)險；

　　政策培訓：組織財務(wù)人員學(xué)習增值稅稅率適用規則，重點(diǎn)掌握兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售等特殊業(yè)務(wù)的計稅要求。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 5

　　一、案例背景

　　某科技公司 2024 年春節前向員工發(fā)放年終獎金 160 萬(wàn)元，會(huì )計人員為規避 “高額個(gè)稅”，將獎金通過(guò) “其他應收款 — 個(gè)人借款” 科目核算，未計入 “應付職工薪酬”，也未代扣代繳個(gè)人所得稅。年末所得稅匯算清繳時(shí)，該筆支出因未按規定核算，無(wú)法在企業(yè)所得稅前扣除，導致企業(yè)多繳所得稅 40 萬(wàn)元（160 萬(wàn) ×25%）。后續稅務(wù)稽查時(shí)，認定企業(yè)存在 “虛假借款” 行為，追繳個(gè)人所得稅 32 萬(wàn)元（160 萬(wàn) ×20%），并處 0.5 倍罰款 16 萬(wàn)元。

　　二、多繳稅款原因

　　違規操作：通過(guò)往來(lái)科目隱瞞職工薪酬，意圖逃避個(gè)稅代扣代繳義務(wù)；

　　稅務(wù)處理失當：未按規定確認成本費用，導致企業(yè)所得稅稅前扣除缺失。

　　三、稅務(wù)處理依據

　　《個(gè)人所得稅法》第九條：個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人；

　　《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；

　　《稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的`罰款。

　　四、整改與防范建議

　　賬務(wù)調整：借記 “應付職工薪酬 — 年終獎”160 萬(wàn)元，貸記 “其他應收款” 160 萬(wàn)元；補提并繳納代扣代繳個(gè)稅 32 萬(wàn)元，借記 “應交稅費 — 應交個(gè)人所得稅”32 萬(wàn)元，貸記 “銀行存款” 32 萬(wàn)元；

　　所得稅更正申報：向稅務(wù)機關(guān)申請更正當年企業(yè)所得稅申報表，將 160 萬(wàn)元獎金作為合理費用扣除，申請退還多繳的所得稅 40 萬(wàn)元；

　　內控建設：建立薪酬核算與個(gè)稅代扣代繳復核機制，禁止通過(guò)往來(lái)科目隱瞞收入或支出，確保稅務(wù)處理合規。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 6

　　一、案情還原

　　江蘇江陰蔡先生原為 W 公司銷(xiāo)售總監，因勞動(dòng)合同糾紛勝訴后，2020 年 5 月收到公司一次性支付的 4 年拖欠工資、提成等共計 96.4 萬(wàn)元（稅前），公司按 “當年一次性收入” 代扣代繳個(gè)人所得稅 32.77 萬(wàn)元。蔡先生認為該筆收入應按所屬年度拆分計稅，而非合并為一年收入適用高稅率，向稅務(wù)分局申請退稅遭拒后，提起行政訴訟。

　　二、多繳稅款核心原因

　　收入歸屬期認定錯誤：企業(yè)將跨年度拖欠收入合并計入支付當年計稅，違反《個(gè)人所得稅法》“以每一納稅年度收入為基數” 的`計稅原則，導致應納稅所得額畸高，適用稅率從 3%-20% 躍升至 45% 的最高檔。

　　扣繳義務(wù)人操作不當：W 公司未在申報時(shí)備注收入所屬期間，也未協(xié)助員工向稅務(wù)機關(guān)提交拆分計稅申請，機械執行代扣代繳義務(wù)。

　　稅務(wù)機關(guān)核查義務(wù)缺失：稅務(wù)分局未核實(shí)收入歸屬的事實(shí)證據，僅以支付時(shí)點(diǎn)符合代扣代繳規定為由，認定未產(chǎn)生多繳稅款。

　　三、處理結果與依據

　　法院審理認為，用人單位拖欠工資導致的集中支付，若機械計稅將加重勞動(dòng)者負擔，違背稅收公平原則。判決撤銷(xiāo)稅務(wù)分局原答復及行政復議決定，要求重新核算。最終稅務(wù)機關(guān)按收入所屬年度拆分計稅，退還蔡先生多繳稅款 4.75 萬(wàn)元。

　　四、防控啟示

　　企業(yè)補發(fā)跨年度工資時(shí)，應在個(gè)稅申報系統備注 “補發(fā)工資” 及所屬期間，協(xié)助員工準備勞動(dòng)合同、判決書(shū)等證明材料。

　　納稅人需留存收入歸屬期證據，年度匯算時(shí)主動(dòng)申請拆分計稅，對稅務(wù)機關(guān)答復不服可通過(guò)行政復議或訴訟維權。

　　稅務(wù)機關(guān)應強化查實(shí)義務(wù)，對大額一次性收入主動(dòng)核查其真實(shí)歸屬期。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 7

　　一、案情還原

　　財政部檢查發(fā)現，紅星美凱龍家居集團股份有限公司對兩家子公司資產(chǎn)會(huì )計核算存在錯誤，2022 年合并財務(wù)報表中誤將固定資產(chǎn)計入投資性房地產(chǎn)，導致多計遞延所得稅負債、所得稅費用，少計累計折舊，最終造成企業(yè)所得稅多繳。財政部依據《會(huì )計法》對該公司處以 5 萬(wàn)元行政處罰。

　　二、多繳稅款核心原因

　　資產(chǎn)分類(lèi)界定失誤：混淆 “固定資產(chǎn)” 與 “投資性房地產(chǎn)” 的會(huì )計核算標準，導致資產(chǎn)計稅基礎確認錯誤，進(jìn)而影響折舊計提和所得稅費用計算。

　　合并報表編制疏漏：未對下屬子公司的'會(huì )計核算差異進(jìn)行調整，導致稅會(huì )差異處理不當，多繳企業(yè)所得稅。

　　內部審計監督缺失：未建立有效的財務(wù)復核機制，未能及時(shí)發(fā)現資產(chǎn)分類(lèi)錯誤及稅務(wù)影響。

　　三、處理結果與依據

　　企業(yè)按財政部要求更正會(huì )計核算錯誤，調整資產(chǎn)分類(lèi)及折舊計提金額，向稅務(wù)機關(guān)申請企業(yè)所得稅更正申報，退還多繳稅款。同時(shí)完善內部財務(wù)管理制度，接受 5 萬(wàn)元行政處罰。

　　四、防控啟示

　　企業(yè)應加強會(huì )計人員對資產(chǎn)分類(lèi)、稅會(huì )差異處理的專(zhuān)業(yè)培訓，明確固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)的界定標準。

　　合并報表編制前需開(kāi)展稅務(wù)合規性審核，重點(diǎn)核查下屬單位資產(chǎn)核算、折舊計提等影響計稅基礎的事項。

　　建立 “會(huì )計核算 - 稅務(wù)申報 - 內部審計” 三級復核機制，定期開(kāi)展涉稅風(fēng)險自查。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 8

　　一、案情還原

　　三峽金沙江川云水電開(kāi)發(fā)有限公司負責跨四川、云南兩省的溪洛渡、向家壩水電站運營(yíng)，稅款需在兩省 15 個(gè)區縣分配繳納。2022 年企業(yè)所得稅匯算時(shí)，因跨省稅款分配比例與實(shí)際經(jīng)營(yíng)貢獻不匹配，產(chǎn)生多繳稅款。企業(yè)擔心跨區域退稅流程復雜、耗時(shí)久，向稅務(wù)機關(guān)提出訴求。

　　二、多繳稅款核心原因

　　跨區域征管規則適配不足：水電站跨省份運營(yíng)，收入、成本在不同區域分攤難度大，初始稅款分配比例與實(shí)際經(jīng)營(yíng)貢獻存在偏差。

　　傳統退稅模式效率低：涉及多省份、多區縣稅務(wù)機關(guān)，以往無(wú)跨省退稅先例，企業(yè)面臨 “多頭跑、流程長(cháng)” 的困境。

　　政策理解不充分：企業(yè)對《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的`公告》（2021 年第 34 號）中 “多繳稅款可直接申請退稅” 的政策把握不足，初期未及時(shí)啟動(dòng)退稅流程。

　　三、處理結果與依據

　　川滇兩省稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合成立協(xié)調專(zhuān)班，創(chuàng )新 “納稅人只跑一次” 工作方案，通過(guò)內部數據流轉完成 15 個(gè)區縣的稅款核查與分配調整。企業(yè)向成都高新區稅務(wù)局提交退稅申請后，順利收到全部多繳稅款退庫，成為兩省首例跨省分配稅款退稅案例。

　　四、防控啟示

　　跨區域經(jīng)營(yíng)企業(yè)應在年初與各屬地稅務(wù)機關(guān)協(xié)商稅款分配方案，明確收入、成本分攤標準，避免匯算時(shí)產(chǎn)生差異。

　　關(guān)注稅收政策更新，對多繳稅款可依據 2021 年第 34 號公告直接申請退稅，無(wú)需等待抵繳后續稅款。

　　稅務(wù)機關(guān)應建立跨區域聯(lián)合訴求解決機制，通過(guò) “總對總” 服務(wù)、內部數據共享簡(jiǎn)化退稅流程。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 9

　　一、案情還原

　　深圳市成雙工業(yè)設備有限公司 2021 年為申請高新技術(shù)企業(yè)培育資助資金，虛列研發(fā)費用，在審計期間私刻 28 家企業(yè)公章偽造《往來(lái)款詢(xún)證函》。該行為不僅導致企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除基數虛高，還因虛列費用對應的進(jìn)項稅額抵扣不當，造成增值稅多繳，最終被財政部查處。

　　二、多繳稅款核心原因

　　虛構成本費用：通過(guò)虛列研發(fā)費用、偽造審計證據等方式操縱財務(wù)數據，導致應稅收入與扣除項目不匹配。

　　稅收優(yōu)惠政策濫用：違規套用研發(fā)費用加計扣除政策，虛增扣除金額，同時(shí)對應進(jìn)項稅額違規抵扣，造成雙重多繳。

　　稅務(wù)合規意識淡�。浩髽I(yè)將財務(wù)造假作為獲取財政補貼的手段，忽視虛列費用對納稅申報的影響。

　　三、處理結果與依據

　　財政部給予企業(yè) 10 萬(wàn)元頂格罰款，對負責人及會(huì )計主管各處以 5 萬(wàn)元罰款；虛列研發(fā)費用對應的`多繳稅款不予退還，已享受的財政補貼被追繳；私刻公章問(wèn)題移送公安機關(guān)處理。

　　四、防控啟示

　　企業(yè)應堅守稅務(wù)合規底線(xiàn)，研發(fā)費用等稅前扣除項目需真實(shí)、完整，留存研發(fā)項目立項文件、費用支出憑證等備查資料。

　　會(huì )計人員不得參與財務(wù)造假，發(fā)現企業(yè)違規要求時(shí)應拒絕并留存證據，避免承擔連帶責任。

　　會(huì )計師事務(wù)所應強化審計程序，對往來(lái)款詢(xún)證函等關(guān)鍵證據親自發(fā)函核實(shí)，杜絕虛假審計報告。

　　會(huì )計多繳稅款案例分析 10

　　一、案情還原

　　某制造業(yè)企業(yè) 2024 年購入一臺生產(chǎn)設備，同時(shí)用于應稅產(chǎn)品生產(chǎn)和免稅項目研發(fā)，會(huì )計人員未按規定劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，將全部進(jìn)項稅額 13 萬(wàn)元全額抵扣。次年稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現該問(wèn)題，要求企業(yè)轉出不得抵扣的進(jìn)項稅額 4.55 萬(wàn)元（按免稅項目銷(xiāo)售額占比 35% 計算），企業(yè)需補繳稅款并繳納滯納金，實(shí)際造成多繳稅款對應的資金占用成本。

　　二、多繳稅款核心原因

　　政策理解偏差：對《增值稅暫行條例》中 “用于免稅項目的購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額不得抵扣” 的.規定理解不透徹，未按銷(xiāo)售額比例劃分可抵扣與不可抵扣部分。

　　進(jìn)項稅額管理粗放：未建立進(jìn)項稅額分類(lèi)核算制度，對兼用于應稅與免稅項目的固定資產(chǎn)，未留存用途劃分記錄。

　　稅務(wù)自查不到位：年度終了未對進(jìn)項稅額抵扣情況進(jìn)行復核，導致違規抵扣問(wèn)題未及時(shí)發(fā)現。

　　三、處理結果與依據

　　企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)要求轉出進(jìn)項稅額 4.55 萬(wàn)元，補繳滯納金 0.32 萬(wàn)元。因屬于會(huì )計處理失誤導致的多繳（實(shí)際為違規抵扣），已抵扣的多繳稅款不予退還，需全額補繳。

　　四、防控啟示

　　企業(yè)應建立進(jìn)項稅額分類(lèi)核算體系，對兼用于應稅、免稅或簡(jiǎn)易計稅項目的購進(jìn)貨物、固定資產(chǎn)，按銷(xiāo)售額或使用比例劃分可抵扣金額。

　　定期開(kāi)展增值稅進(jìn)項稅額自查，重點(diǎn)核查抵扣憑證的合規性、抵扣范圍的準確性。

　　加強會(huì )計人員增值稅政策培訓，特別是進(jìn)項稅額抵扣、轉出的具體規定，避免因政策誤讀導致稅務(wù)風(fēng)險。

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