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「會(huì )計做賬」不用公式編制現金流表的方法
現金流量表是企業(yè)非常重要的一張報表，很多會(huì )計工作者不會(huì )編制該報表，其主要的難點(diǎn)在于要運用大量的公式要記憶，有時(shí)候還會(huì )出現處理不平的現象。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的不用公式編制現金流表的方法，歡迎閱讀。
一、現金流量明細分類(lèi)賬法概念與特點(diǎn)
(一)概念
現金流量明細分類(lèi)賬法也稱(chēng)現金流量歸類(lèi)法，是按照現金流量表主表中的具體項目分別設置明細分類(lèi)賬戶(hù)，并依據會(huì )計日常核算編制的涉及到貨幣資金的有關(guān)記賬憑證進(jìn)行登記，然后再根據各明細分類(lèi)賬中的數據直接編制現金流量表主表的方法。
具體講，以現金流量表主表中的具體項目分別設置二級和三級明細賬戶(hù)，依據會(huì )計日常核算編制的涉及到“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶(hù)的記賬憑證進(jìn)行逐日逐筆登記，期末結算各明細賬戶(hù)，將結果填入現金流量表主表對應的項目中。
(二)特點(diǎn)
現金流量明細分類(lèi)賬法的特點(diǎn)有：
(1)易學(xué)、易懂、易掌握
易學(xué)在于開(kāi)設明細賬和登記明細賬是每一個(gè)經(jīng)過(guò)會(huì )計專(zhuān)業(yè)學(xué)習和培訓的人員都能夠做到的事情;易懂在于該方法非常直觀(guān)，既不需要編制繁瑣的調整分錄，也不需要記憶調整公式，學(xué)起來(lái)非常容易;易掌握在于該方法的前兩個(gè)特點(diǎn)所決定，易學(xué)易懂、自然也就非常容易掌握，便于操作。
(2)隨時(shí)可以編制現金流量表
由于本方法是依據會(huì )計日常核算編制的涉及到“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶(hù)的記賬憑證，逐日逐筆登記有關(guān)明細賬，無(wú)論是在年末、半年末、季末、月末、乃至月份中間，想出表就可以出表，只需在出表日將表中相應會(huì )計期間的數據進(jìn)行合計，把相關(guān)數據填入現金流量表對應的項目中后經(jīng)加減計算便可完成此表。
另外，該方法無(wú)需編制繁瑣的調整分錄和工作底稿，也不容易出錯，所以可以節省時(shí)間。
二、現金流量明細分類(lèi)賬法操作步驟
(一)設置現金流量明細分類(lèi)賬
按照現金流量表主表中的具體項目設置相應的明細分類(lèi)賬戶(hù)�，F以《企業(yè)會(huì )計準則第31號——現金流量表應用指南》提供的一般企業(yè)現金流量表主表的格式為例，說(shuō)明相關(guān)賬戶(hù)的設置。
(1)設置一級賬戶(hù)
此處所設置的賬戶(hù)，其目的僅僅是為了編制現金流量表，不做他用，所以把一級賬戶(hù)設為“現金流量”，以反映問(wèn)題的本質(zhì)。
(2)設置二級賬戶(hù)
按現金流量表主表中前四個(gè)大項目設置相應四個(gè)二級賬戶(hù)，分別為經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和匯率變動(dòng)對現金及現金等價(jià)物的影響。
(3)設置三級賬戶(hù)
分別按現金流量表主表中前四個(gè)大項目中的具體項目開(kāi)設相應的三級賬戶(hù)。
如在“經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”二級賬戶(hù)下開(kāi)設“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”、“收到的稅費返還”、“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”、“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”、“支付給職工以及為職工支付的現金”、“支付的各項稅費”、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”七個(gè)三級賬戶(hù);同理，在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”二級賬戶(hù)下應分別開(kāi)設九個(gè)和六個(gè)三級賬戶(hù);在“匯率變動(dòng)對現金及現金等價(jià)物的影響”二級賬戶(hù)下不開(kāi)設三級賬戶(hù)，因現金流量表中該項下無(wú)具體項目。
現金流量明細分類(lèi)賬的具體格式見(jiàn)下文中表1、表2、表3和表4所示。
注：表中數字表示的含義
�、� 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金;
�、� 收到的稅費返還;
�、� 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金;
�、� 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入小計=①+②+③;
�、� 購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金;
�、� 支付給職工以及為職工支付的現金;
�、� 支付的各項稅費;
�、� 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金;
�、� 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出小計=⑤+⑥+⑦+⑧;
�、� 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=④-⑨。
注：表中數字表示的含義
�、� 收回投資收到的現金;
�、� 取得投資收益收到的現金;
�、� 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)收回的現金凈額;
�、� 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額;
�、� 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金;
�、� 投資活動(dòng)現金流入小計=①+②+③+④+⑤;
�、� 購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金;
�、� 投資支付的現金;
�、� 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額;
�、� 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金;
�、� 投資活動(dòng)現金流出小計=⑦+⑧+⑨+⑩;
�、� 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=⑥-⑾。
注：表中數字表示的含義
�、� 吸收投資收到的現金;
�、� 取得借款收到的現金;
�、� 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金;
�、� 籌資活動(dòng)現金流入小計=①+②+③;
�、� 償還債務(wù)支付的現金;
�、� 分配股利、利潤或償付利息支付的現金;
�、� 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金;
�、� 籌資活動(dòng)現金流入小計=⑤+⑥+⑦;
�、� 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=④-⑧。
(二)登記現金流量明細分類(lèi)賬
現金流量明細分類(lèi)賬是依據日常會(huì )計核算編制的涉及到“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶(hù)的有關(guān)記賬憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記。
如果企業(yè)記賬憑證采用的是收款、付款和轉賬憑證，在這種情況下需要依據收款憑證、付款憑證以及涉及到“其他貨幣資金”賬戶(hù)的有關(guān)轉賬憑證進(jìn)行登記。
如果企業(yè)記賬憑證采用的是通用記賬憑證，在這種情況下需要依據涉及到“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶(hù)的有關(guān)通用記賬憑證進(jìn)行登記。
在具體登記現金流量明細分類(lèi)賬時(shí)，先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)內容，判別其屬于哪個(gè)明細分類(lèi)項目,再進(jìn)行登記。這里所說(shuō)的“性質(zhì)”是指現金流入還是流出;“內容”是指產(chǎn)生現金流入或流出的具體項目和類(lèi)別。
如：一張銀行存款收款憑證(或通用記賬憑證)，記錄的是銷(xiāo)售商品收到貨款和增值稅稅款，其性質(zhì)屬于現金流入，其內容為銷(xiāo)售商品屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。依據該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)內容，判定其屬于“現金流量——經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量(銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現金)”之項目。以此類(lèi)推屬于該項目還有收到某單位前欠的貨款、應收票據到期收到票款、應收票據貼現等。
一張銀行存款付款憑證(或通用記賬憑證)，記錄的是購買(mǎi)材料支付貨款和增值稅稅款，按其性質(zhì)內容判定其屬于“現金流量——經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量(購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金)”之項目。以此類(lèi)推屬于該項目的還有支付前欠某單位的貨款、應付票據到期支付票款等。
一張轉賬憑證(或通用記賬憑證)，記錄的是用投資款(其他貨幣資金)購買(mǎi)股票，依據該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)內容，判定其屬于“現金流量——投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量(投資所支付的現金)”之項目。
需要特別注意的是，在登記現金流量明細分類(lèi)賬時(shí)，對于涉及到庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金之間相互劃轉業(yè)務(wù)的憑證，不需登記明細賬，因為此類(lèi)業(yè)務(wù)不影響現金的增減變動(dòng)。如從銀行提現金、把現金存入銀行;存出投資款、投資款轉存銀行、開(kāi)具銀行匯票、銀行匯票余款轉存銀行等等。
日�；蚱谀z驗現金流量明細分類(lèi)賬登記的是否正確，其方法是：首先計算檢驗日(或期末)現金流量明細賬中的“現金流量?jì)纛~”合計數，并加計總額;其次計算檢驗日(或期末)“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶(hù)的余額合計數減去各賬戶(hù)期初余額合計數的差額;最后看二者是否相等，二者相等表明登賬正確，如果不相等，應進(jìn)行檢查更正。不相等的原因，除數據計算錯誤外，可能是現金流量明細分類(lèi)賬登記有誤，也可能是“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶(hù)登記有誤。
(三)期末結賬
現金流量明細分類(lèi)賬的結賬方法與企業(yè)其他賬簿的結賬方法相同，期末計算出本期各項目的合計金額以及現金流量?jì)纛~。
(四)編制現金流量表
將各明細賬中的期末合計數填入現金流量表對應的項目中，形成現金流量表(主表)。
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