小規模公司納稅人怎么做賬

　　會(huì )計做賬時(shí)應該按業(yè)務(wù)的性質(zhì)來(lái)確定成本費用的歸集科目，而不是根據單據的種類(lèi)來(lái)確定會(huì )計科目。下面是小編為大家帶來(lái)的關(guān)于小規模公司納稅人怎么做賬的知識，歡迎閱讀。

　　一、小規模納稅人征收率減按3%計算

　　小規模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納，在包含稅銷(xiāo)售額更改成不含稅銷(xiāo)售額時(shí)應注意征收率是3%，即指：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

　　二、小規模納稅人企業(yè)所得稅的征收核定

　　1、小規模納稅人核定征收所得稅，一般是根據公司的應稅收入額或公司成本(費用)支出額來(lái)進(jìn)行確定的，大部分主要是以應稅收入額確定。

　　2、而應稅收入無(wú)非是從發(fā)票開(kāi)具金額和賬務(wù)上做了多少來(lái)看，但一定會(huì )跟開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行比對，而且也許還會(huì )跟取得的發(fā)票、進(jìn)貨單之類(lèi)的單據進(jìn)行比對來(lái)確定你的應稅收入額。

　　核定征收所得稅的計算公式是：

　　(1)應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或應納稅所得額

　　=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　(2)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　因此，根據主管稅務(wù)機關(guān)核定的所得率(會(huì )以“核定所得率通知書(shū)”的形式送達公司)，計算繳納所得稅。

　　三、小規模納稅人納稅申報表?

　　1、國稅：均按月申報或按季度申報

　　(1)《小規模納稅人增值稅申報表》;

　　(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表》(B類(lèi))，都按照規定申報。

　　2、地稅： 均按月申報或按季度申報

　　(1)城建稅、教育費附加、地方教育費附加應該是采取綜合申報表的方式。(即一個(gè)申報表申報多個(gè)稅種)

　　(2)《個(gè)人所得稅納稅申報表》和《扣繳個(gè)人所得稅報告表》。主要是代扣代繳員工的個(gè)人所得稅用。

　　四、小規模納稅人建賬

　　所得稅采取核定征收的條件之一則是“依照法律、行政法規所規定的，應當設置但是沒(méi)有設置賬簿的”應當采取核定的形式征收。所以，財務(wù)人員有義務(wù)做好且必須要做好建賬建制的工作。當然，稅務(wù)機關(guān)也應當推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機關(guān)應積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，改善公司經(jīng)營(yíng)管理，引導納稅人向查賬征收的方式來(lái)過(guò)渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調整征收方式，實(shí)行查賬征收。

　　拓展：一般納稅人做賬流程

　　首先來(lái)了解財務(wù)流程是非常有必要的。

　　一、大致環(huán)節：

　　1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

　　2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　3、根據記賬憑證登記明細分類(lèi)賬。

　　4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表

　　5、根據科目匯總表登記總賬。

　　6、期末，根據總賬和明細分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

　　如果企業(yè)的規模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設置明細分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)要求會(huì )計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類(lèi)賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。

　　二、具體內容：

　　1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證登記明細賬。

　　2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在第一個(gè)月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 。

　　3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。

　　第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。

　　轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。

　　計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。

　　借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時(shí)，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

　　4、最后根據總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產(chǎn)負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目(如管理費用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

　　(關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應交稅金，應該根據每一個(gè)月在國稅所抄稅的數額來(lái)確定。因為稅控機會(huì )打印一份表格上面會(huì )有具體的數字)

　　5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報表附注，分析情況表之類(lèi)

　　6、注意問(wèn)題：

　　a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進(jìn)行。

　　b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報稅。另外，當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

　　三、報表問(wèn)題：

　　企業(yè)會(huì )計報表包括四個(gè)報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會(huì )對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現金流量表只是根據稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì )要求對你提出要求的。(管理，財務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費用月末沒(méi)有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

　　細節補充：

　　1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報

　　2、月末認證(進(jìn)項稅);月初抄稅(銷(xiāo)項稅)

　　3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會(huì )經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì )繳撥的經(jīng)費，憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》的，其提取的職工工會(huì )經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。

　　4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業(yè)保險金

　　5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理?yè)p耗，檢驗費均計入營(yíng)業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本

　　6、單位無(wú)工會(huì )組織的，不能計提工會(huì )經(jīng)費，更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

　　7、現金一般從“基本存款戶(hù)”中提取，一般規定結算帳戶(hù)不能提取現金，如有特殊情況方可。

　　8、差旅費的開(kāi)支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

　　9、出納日記賬保存25年

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