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會(huì )計如何確定企業(yè)關(guān)聯(lián)方
企業(yè)所得稅年度申報中的《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》中的關(guān)聯(lián)方是如何確定的?關(guān)聯(lián)交易有哪些?應報送哪些報表?下面一起和小編來(lái)看看吧!
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2009]2號)第九條：所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細則第五十一條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：
(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
(二)一方與另一方(獨立金融機構除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構除外)擔保。
(三)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會(huì )成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì )的董事會(huì )高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員(包括董事會(huì )成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì )的董事會(huì )高級成員同為第三方委派。
(四)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會(huì )成員和經(jīng)理)同時(shí)擔任另一方的高級管理人員(包括董事會(huì )成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會(huì )的董事會(huì )高級成員同時(shí)擔任另一方的董事會(huì )高級成員。
(五)一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權、專(zhuān)有技術(shù)等特許權才能正常進(jìn)行。
(六)一方的購買(mǎi)或銷(xiāo)售活動(dòng)主要由另一方控制。
(七)一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。
(八)一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達到本條第(一)項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。
第十條 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類(lèi)型：
(一)有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和租賃業(yè)務(wù);
(二)無(wú)形資產(chǎn)的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著(zhù)作權)、專(zhuān)利、商標、客戶(hù)名單、營(yíng)銷(xiāo)渠道、牌號、商業(yè)秘密和專(zhuān)有技術(shù)等特許權，以及工業(yè)品外觀(guān)設計或實(shí)用新型等工業(yè)產(chǎn)權的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務(wù);
(三)融通資金，包括各類(lèi)長(cháng)短期資金拆借和擔保以及各類(lèi)計息預付款和延期付款等業(yè)務(wù);
(四)提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設計、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì )計事務(wù)等服務(wù)的提供。
第十一條 實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí),應附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷(xiāo)表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。
第十二條 企業(yè)按規定期限報送本辦法第十一條規定的報告表確有困難，需要延期的，應按征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。
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