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應付工資薪酬的財稅處理
應付工資應該如何進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理你了解嗎?你知道應付工資財務(wù)和稅務(wù)處理的方法嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的應付工資的財稅處理的知識，歡迎閱讀。
應付工資的財稅處理
一般企業(yè)的工資表所列項目包括：應發(fā)工資、應扣款項、實(shí)發(fā)工資、領(lǐng)款人簽章和備注等五個(gè)部分。
應發(fā)工資包括標準工資、加班工資、獎金、津貼等。
應扣款項包括應扣個(gè)人負擔的基本社會(huì )保險費、個(gè)人負擔的住房公積金、代扣代繳個(gè)人所得稅和應扣職工請假、罰款等。
應發(fā)工資減去應扣款項等于實(shí)發(fā)工資，那么，應扣款項即應發(fā)工資與實(shí)發(fā)工資之間的差額稅務(wù)和會(huì )計如何處理呢?
例如，某公司共有10名員工，2014年10月份工資表金額合計如下：
應發(fā)工資45,000元，應扣個(gè)人負擔的基本社會(huì )保險費和住房公積金1,950元，代扣代繳個(gè)人所得稅7,500元，應扣職工請假、罰款1,500元，實(shí)發(fā)工資34,050元。
一、稅務(wù)處理
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“五險一金”)，準予扣除�！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。因此，應由員工個(gè)人承擔的“五險一金“1,950元，屬于個(gè)人支出行為，與取得收入無(wú)關(guān)，不得在稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入。因為應付工資總額45,000元已在稅前扣除，因此，企業(yè)對本單位職工請假扣發(fā)的工資、違反管理制度規定給予的罰款1,500元，屬于企業(yè)的其他收入，應繳納企業(yè)所得稅。
《個(gè)人所得稅法》第八條規定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。經(jīng)計算該公司2014年10月應代扣代繳個(gè)人所得稅7,500元。
二、會(huì )計處理
1、計提10月份工資：
借：管理費用——應付工資 45,000
貸：應付職工薪酬——應付工資 45,000
2、計提和繳納10月份“五險一金“19,250元，其中單位負擔17,300元，個(gè)人負擔1,950元。
(1)計提“五險一金”：
借：管理費用——“五險一金” 17,300
其他應收款——“五險一金” 1,950
貸：應付職工薪酬——“五險一金” 19,250
(2)繳納“五險一金”：
借：應付職工薪酬——“五險一金” 19,250
貸：銀行存款 19,250
3、發(fā)放10月份工資：
借：應付職工薪酬 45,000
貸：其他應收款——“五險一金” 1,950
應交稅費——應交個(gè)人所得稅 7,500
營(yíng)業(yè)外收入——員工請假罰款 1,500
庫存現金 34,050
4、代扣代繳個(gè)人所得稅：
借：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 7,500
貸：銀行存款 7,500
在實(shí)際工作中，企業(yè)應注意應付工資與實(shí)發(fā)工資之間的區別，不能按實(shí)發(fā)工資直接作賬務(wù)處理，應付工資和應扣款項都應該作賬務(wù)處理，這樣才能符合稅務(wù)和會(huì )計的規定。
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