補交年度增值稅的財稅處理方法

　　補交去年的增值稅如何入賬并進(jìn)行財稅處理，相應的附加稅是否補交?下面小編準備了關(guān)于補交年度增值稅的財稅處理方法，歡迎大家參考!

　　繳納了增值稅的，地稅局相應的附加稅金也要計提繳納。

　　國稅局對增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查后，需要進(jìn)行調整的：

　　關(guān)于增值稅檢查后的賬戶(hù)調整，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調賬通知書(shū)”中逐筆進(jìn)行調整，作為企業(yè)調整賬戶(hù)的依據。一般需調整的常用分錄有：

　　(1)對納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷(xiāo)售而未作銷(xiāo)售導致少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款(庫存現金等)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

　　應交稅費——增值稅檢查調整

　　(2)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費、非應稅項目等而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：

　　借：應付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　(3)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈送他人等而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：

　　借：長(cháng)期股權投資(應付股利、銷(xiāo)售費用、營(yíng)業(yè)外支出等)

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　(4)對納稅人將貨物交付他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物、或移送相關(guān)機構銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款等

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　(5)對納稅人因混合銷(xiāo)售行為或兼營(yíng)銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費——增值稅檢查調整

　　(6)對出售不符免稅規定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調整分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出等

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　(7)對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調整造成虛列進(jìn)項金額的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　(8)對納稅人將購買(mǎi)的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費、非應稅項目而多抵進(jìn)項稅額的調整分錄：

　　借：應付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　(9)對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項稅額未作進(jìn)項轉出的調整分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　(10)對納稅人因取得偽造發(fā)票，虛開(kāi)、開(kāi)發(fā)票以及其他不符規定發(fā)票須轉出進(jìn)項稅額的調整分錄：

　　借：原材料(庫存商品等)

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　(11)對納稅人因各種原因造成多記銷(xiāo)項稅額或少記進(jìn)項稅額的調整分錄：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　貸：有關(guān)科目

　　補充說(shuō)明：如果是稅務(wù)局檢查后涉及補稅的，應當通過(guò)“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算，如果不是稅務(wù)局檢查，而是企業(yè)自查或稅務(wù)師事務(wù)所檢查的，不應當通過(guò)“應交稅費一增值稅檢查調整”科目核算，而應當視情況直接計入“應交稅費一應交增值稅(××××)”科目核算。

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