補繳的增值稅的怎么做賬

　　稅務(wù)局檢查賬務(wù)后，認定少繳增值稅并下發(fā)稅務(wù)處理決定書(shū)。決定書(shū)上寫(xiě)明少繳增值稅1萬(wàn)多元，其中一部分是修車(chē)時(shí)沒(méi)有確認收入、不開(kāi)發(fā)票少計收入、少計銷(xiāo)項稅;另外一部分是非業(yè)務(wù)用車(chē)修理時(shí)，免費修車(chē)沒(méi)有記銷(xiāo)售收入，少計銷(xiāo)項稅。上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)如何處理?企業(yè)所得稅及城建稅等是否也補繳?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日�；�查辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調賬方法》規定，查補增值稅賬務(wù)調整，應設置“應交稅金——增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。全部調整事項入賬后，應結出本賬戶(hù)余額(即貸方余額)并予轉出：

　　1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記本科目。

　　2.若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”

　　賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

　　3.若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅金——應有增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。

　　4.若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

　　上述賬務(wù)調整應按納稅期逐期進(jìn)行。

　　根據以上規定，貴公司“一部分是修車(chē)時(shí)沒(méi)有確認收入、不開(kāi)發(fā)票少計收入、少計銷(xiāo)項稅”問(wèn)題屬于少計收入，未計提銷(xiāo)項，同時(shí)也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車(chē)修理時(shí)免費修車(chē)沒(méi)有記銷(xiāo)售收入，少計銷(xiāo)項稅。”屬于增值稅未作視同銷(xiāo)售處理，應補增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補繳增值稅的同時(shí)，均應補繳城建稅、教育費附加。

　　賬務(wù)處理如下：

　　(1)前一部分少計收入賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——增值稅檢查調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——應交城建稅

　　——教育費附加

　　——應交企業(yè)所得稅;

　　(2)后一部分賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調整(生產(chǎn)成本)

　　貸：應交稅金——增值稅檢查調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——應交城建稅

　　——教育費附加

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