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固定資產(chǎn)清理增值稅怎么繳納
固定資產(chǎn)的處置，是每個(gè)企業(yè)都可能發(fā)生的一項業(yè)務(wù)。其處置的方式多樣，如整體出售、對外投資、對外捐贈或變成廢品出售等。在此過(guò)程中，涉及的增值稅既有可能按適用稅率征收，也可能按簡(jiǎn)易方式征收，甚至免征。下面是小編整理的相關(guān)資料，希望對您有所幫助。
1994年~2001年，全國所有的納稅人，不分小規模納稅人還是一般納稅人，根據財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規定的通知》(財稅字〔1994〕26號)及《增值稅問(wèn)題解答(之一)》(國稅函發(fā)〔1995〕288號)的規定，固定資產(chǎn)售價(jià)超過(guò)原值的按6%減半征收增值稅，售價(jià)未超過(guò)原值的免征增值稅。
2002年1月1日~2004年6月30日，根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》(財稅〔2002〕29號)，從2002年1月1日起全國的納稅人，不分一般納稅人還是小規模納稅人，處置應征消費稅的機動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，當售價(jià)超過(guò)原值的按照4%的征收率減半征收;當售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅;其他類(lèi)固定資產(chǎn)不論售價(jià)是否超過(guò)原值都按照4%減半征收。
2004年7月1日~2008年12月31日，根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規定〉的通知》(財稅〔2004〕156號)，從2004年7月1日起，黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，購入固定資產(chǎn)(含繳消費稅機動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇)的進(jìn)項稅額可以抵扣。
2007年7月1日~2008年12月31日，根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財稅〔2007〕75號)，從2007年7月1日起中部六省(山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人執行與東三省老工業(yè)基地一樣的增值稅政策。
2008年7月1日~2008年12月31日，根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈內蒙古東部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財稅〔2008〕94號)，從2008年7月1日開(kāi)始，內蒙古自治區東部地區從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農產(chǎn)品加工業(yè)為主的一般納稅人執行與東三省老工業(yè)基地一樣的增值稅政策。
2009年1月1日~2013年8月1日。從2009年1月1日開(kāi)始，全國的增值稅納稅人購入的固定資產(chǎn)(不包括繳納消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇和房屋建筑物)都有資格抵扣進(jìn)項稅額;從2013年8月1日開(kāi)始，全國的增值稅納稅人購入的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)都有資格抵扣進(jìn)項稅額。
根據上述規定，納稅人對處置不同時(shí)期購買(mǎi)的固定資產(chǎn)應該按照以下要求繳納增值稅：
第一、上述東北三省涉及行業(yè)的一般納稅人，現在處置的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)，如果屬于2004年7月1日以前購買(mǎi)的，可按4%減半征收;2004年7月1日以后購買(mǎi)的，不論是否抵扣過(guò)進(jìn)項稅額，全部按適用稅率征收。
第二、上述中部六省涉及行業(yè)的一般納稅人，現在處置的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)，如果是2007年7月1日以前購買(mǎi)的，按4%減半征收;2007年7月1日以后購買(mǎi)的，不論是否抵扣過(guò)進(jìn)項稅額，全部按適用稅率征收。
第三、上述內蒙古自治區東部地區涉及行業(yè)的一般納稅人，現在處置的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)，如果是2008年7月1日以前購買(mǎi)的，按4%減半征收;2008年7月1日以后購買(mǎi)的，不論是否抵扣過(guò)進(jìn)項稅額，全部按適用稅率征收。
第四、除上述三項涉及的其他一般納稅人，現在處置的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)，如果是2009年1月1日以前購買(mǎi)的，按4%減半征收;2009年1月1日以后購買(mǎi)的(不包括消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇和房屋建筑物)，不論是否抵扣過(guò)進(jìn)項稅額，全部按適用稅率征收。
第五、關(guān)于處置繳納消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇類(lèi)固定資產(chǎn)，上述前三項所列的一般納稅人分別從2004年、2007年、2008年開(kāi)始，允許抵扣此三類(lèi)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，因此現在處置此三類(lèi)固定資產(chǎn)應按17%的適用稅率繳納增值稅。上述第四項所列的一般納稅人處置2013年8月1日以前購買(mǎi)此三類(lèi)固定資產(chǎn)的，按4%減半征收，2013年8月1日以后購買(mǎi)的不論是否抵扣過(guò)進(jìn)項稅額，全部按適用稅率繳納增值稅。
第六、如果納稅人購買(mǎi)的是舊固定資產(chǎn)，購買(mǎi)時(shí)出售方按適用稅率銷(xiāo)售，那么納稅人再出售時(shí)還是適用該稅率，而不論購買(mǎi)時(shí)是否取得專(zhuān)用發(fā)票及抵扣憑證;購買(mǎi)時(shí)出售方是按4%減半征收，那么納稅人再出售時(shí)還可以享受4%減半征收的政策。
第七、小規模納稅人現在處置固定資產(chǎn)，無(wú)論是什么時(shí)候購買(mǎi)的，統一按2%的征收率繳納增值稅。
拓展知識：固定資產(chǎn)清理為什么要交增值稅
答：固定資產(chǎn)清理中的變賣(mài)所得，屬于增值稅征收范疇，應該依法繳納增值稅.
固定資產(chǎn)處置是每個(gè)企業(yè)都可能發(fā)生的業(yè)務(wù)，其處置方式多樣：如整體出售、對外投資、對外捐贈、變成廢品出售等.在此過(guò)程中，涉及的增值稅即有可能按適用稅率征收，也有可能按簡(jiǎn)易辦法征收，甚至免稅.
對于一般納稅人而言，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的已抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)按照適用稅率(一般為17%)征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，計算公式為：應納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+4%)*4%/2.
對于小規模納稅人而言，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅，計算公式為：應納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)*2%。
同樣的出售無(wú)形資產(chǎn)也是需要繳納增值稅的，因為增值稅屬于流轉稅，要在商品流轉環(huán)節交納；固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出售進(jìn)入流轉環(huán)節，需要交納增值稅。營(yíng)業(yè)稅的定義是提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
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