資產(chǎn)負債表編制的基本方法

　　資產(chǎn)負債表分別按“年初余額”和“期末余額”設專(zhuān)欄，以便考核編制報表日各項資產(chǎn)、負債和所有者權益指標與上年末相比的增減變動(dòng)情況。

　　年初余額：

　　“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。

　　期末余額：

　　(一)根據總賬賬戶(hù)的余額直接填列

　　例如，資產(chǎn)負債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目應直接根據總賬賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(二)根據若干個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額計算填列

　　主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。

　　“貨幣資金”項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)期末余額的合計數填列;

　　“存貨”項目應根據“材料采購(在途物資)”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶(hù)的期末余額合計減去“存貨跌價(jià)準備”等賬戶(hù)期末余額后的金額填列;

　　“未分配利潤”項目，平時(shí)本項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”賬戶(hù)的余額計算填列。年度終了，該項目可以只根據“利潤分配”賬戶(hù)的期末余額直接填列。

　　(三)根據明細賬戶(hù)的余額計算填列

　　“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶(hù)所屬明細賬借方余額之和減去相應“壞賬準備”賬面余額后的金額填列;

　　“預收款項”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶(hù)所屬明細賬貸方余額之和填列;

　　“應付賬款”項目根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬貸方余額之和填列;

　　“預付款項”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬借方余額之和填列。

　　(四)根據總賬余額和明細賬余額計算填列

　　“長(cháng)期借款”項目應根據“長(cháng)期借款”總賬賬戶(hù)余額扣除“長(cháng)期借款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)中將于一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(cháng)期借款后的金額計算填列。其中將于一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(cháng)期借款記入“一年內到期的非流動(dòng)負債”項目。

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