小規模納稅人按季度申報增值稅的會(huì )計處理

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規定，自2016年4月1日起，增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實(shí)行按季申報。那么，小規模納稅人按季度申報增值稅的會(huì )計是如何處理呢?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的小規模納稅人按季度申報增值稅的會(huì )計處理的知識，歡迎閱讀。

　　小規模納稅人按季度申報增值稅的會(huì )計處理

　　例如，某小規模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，應稅所得率為10%，2016年第一季度銷(xiāo)售收入合計為8萬(wàn)元(不含稅，下同)，其中1月份銷(xiāo)售收入為5萬(wàn)元，2月份銷(xiāo)售收入為2萬(wàn)元，3月份銷(xiāo)售收入為1萬(wàn)元，如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)按照財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理規定》的通知(財會(huì )[2013]24號)規定，會(huì )計分錄如下：

　　1按月申報增值稅的會(huì )計處理

　　1.1月份會(huì )計處理

　　借：應收賬款 51,500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000

　　應交稅費——應交增值稅 1,500

　　2.2月份會(huì )計處理

　　(1)繳納上月計提的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅 1,500

　　貸：銀行存款 1,500

　　(2)借：應收賬款 20,600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20,000

　　應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 600

　　(3)減免稅額轉營(yíng)業(yè)外收入

　　借:應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 600

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 600

　　3.3月份會(huì )計處理

　　(1)借：應收賬款 10,300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000

　　應交稅費——應交增值稅(減免稅額)300

　　(2)減免稅額轉營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 300

　　2按季度申報增值稅的會(huì )計處理

　　1.1月份會(huì )計處理

　　借：應收賬款 51,500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000

　　應交稅費——應交增值稅 1,500

　　2.2月份會(huì )計處理

　　借：應收賬款 20,600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20,000

　　應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 600

　　3.3月份會(huì )計處理

　　(1)借：應收賬款 10,300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000

　　應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 300

　　(2)3月末，計算本季度銷(xiāo)售收入是否達到免征增值稅條件，如果達到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應交增值稅轉入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下：

　　借： 應交稅費——應交增值稅 1,500

　　應交稅費——應交增值稅(減免稅額)600

　　應交稅費——應交增值稅(減免稅額)300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 2,400

　　(3)季度末計算企業(yè)所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)

　　借：所得稅費用 2,000

　　貸:應交稅費——應納企業(yè)所得稅 2,000

　　分析：如果按月申報增值稅，1月份繳納增值稅1,500元，2月份免征增值稅600元，3月份免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1,500元，免征增值稅合計900元。如果按季度申報增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計2,400元�？梢�(jiàn)。按月申報比按季度申報出現多交增值稅1,500元。因此，按季度申報增值稅時(shí)，每月只做計提增值稅的會(huì )計處理，不做繳納或免征增值稅的會(huì )計處理，季度末合并計算銷(xiāo)售額，如果達到免征增值稅條件時(shí)就將計提的增值稅合計轉讓營(yíng)業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時(shí)，按季度合并銷(xiāo)售額全額計算繳納增值稅。

【小規模納稅人按季度申報增值稅的會(huì )計處理】相關(guān)文章：

小規模企業(yè)按月申報和按季申報增值稅會(huì )計處理的區別10-10

小規模納稅人的賬務(wù)處理流程06-06

小規模納稅人如何報稅201704-27

增值稅會(huì )計處理規定06-16

小規模公司納稅人怎么做賬05-21

一般納稅人和小規模納稅人的認定標準是什么07-24

會(huì )計實(shí)操之增值稅納稅申報的九大誤區08-31

小規模轉一般納稅人報稅操作流程詳解08-28

小規模納稅人稅收優(yōu)惠政策一覽「最新」10-06

一般納稅人報稅程序及增值稅抄、報稅流程09-03