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2016年高級會(huì )計師考試考前模擬題
1、隨著(zhù)環(huán)境變化和各行業(yè)的開(kāi)放，外國企業(yè)越來(lái)越多的搶占我國市場(chǎng)，導致許多企業(yè)面臨困境。于是很多企業(yè)紛紛引入平衡計分卡，希望幫助企業(yè)走出困境。
2012年某家電公司年初的客戶(hù)量為2000個(gè)，年末的客戶(hù)量為2100個(gè)，2012年新增客戶(hù)量為300個(gè);2012年該公司為新增客戶(hù)劉先生提供的服務(wù)成本為5000元，在該客戶(hù)處獲得的凈利潤為400元。2012年年初的員工總數為820人，年末的員工總數為850人，流失人數為100人。
該家電制造商是通過(guò)購買(mǎi)其他國家的供應商更便宜的原材料來(lái)降低成本，實(shí)施所有家電制造的機械化和制定每天24小時(shí)營(yíng)業(yè)的生產(chǎn)計劃，以及直至送貨卡車(chē)裝滿(mǎn)才把家電運送到特定的銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)。該家電制造商通過(guò)選擇過(guò)程實(shí)現規模經(jīng)濟，從而以比其競爭對手更低的價(jià)格出售家電。
要求：
1.回答平衡計分卡考慮了哪些平衡;
2.回答平衡計分卡的業(yè)績(jì)評價(jià)指標包括幾個(gè)大的層面;
3.回答在顧客層面，需要設定哪些業(yè)績(jì)指標;
4.計算該家電公司2012年的客戶(hù)保有率、客戶(hù)獲得率;
5.計算該家電公司2012年針對新增客戶(hù)劉先生的利潤率;
6.計算2012年該家電公司的員工流失率;
7.上述資料中涉及哪些活動(dòng)，并指出是基本活動(dòng)還是輔助活動(dòng)。
2、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其標準成本的相關(guān)資料如下：?jiǎn)渭a(chǎn)品耗用A材料10千克，每千克的標準單價(jià)為3元;耗用B材料8千克，每千克標準單價(jià)為5元;單位產(chǎn)品的標準工時(shí)為3小時(shí)，標準工資率為12元/小時(shí);標準變動(dòng)性制造費用率為8元/小時(shí);標準固定性制造費用率為12元/小時(shí)。假定本期實(shí)際產(chǎn)量1300件，發(fā)生實(shí)際工時(shí)4100小時(shí)，直接人工總差異為-800元。
要求：(1)計算甲產(chǎn)品的單位標準成本;(2)計算實(shí)際發(fā)生的直接人工;(3)計算直接人工的效率差異和工資率差異。
3、華豐化妝品公司是一家集產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售為一體的多元化美容品科研創(chuàng )新公司，是中國化妝品行業(yè)風(fēng)采獨具、潛力非凡的新銳力量。公司秉承“品質(zhì)第一，服務(wù)第一，團隊第一”的企業(yè)宗旨，堅持“天然、奢華、純真”的品牌理念，憑借“勇于探索，敢于拼搏”的企業(yè)精神，以市場(chǎng)為導向，以消費者為核心，研發(fā)銷(xiāo)售美容護膚精品，在行業(yè)中擁有極好的聲譽(yù)。
公司旗下主要產(chǎn)品有精品面膜系列、天然蠶絲系列、膜方蜜汁系列、膜方護眼系列、膜方護唇系列、體膜系列等，華豐牌化妝品是淘寶網(wǎng)最有競爭力的化妝品品牌之一，長(cháng)期位居淘寶化妝品銷(xiāo)售前五位。產(chǎn)品包裝精美，品質(zhì)精良，功效突出，深入廣大消費者的喜愛(ài)，其中綠豆泥漿面膜、櫻桃睡眠面膜、金桂蜜花瓣眼膜、蜂蜜柚子蜜汁等獨家產(chǎn)品更是網(wǎng)銷(xiāo)化妝品的明星。
華豐公司有兩個(gè)利潤中心，2013年的有關(guān)資料如下(單位：萬(wàn)元)：
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項 目 |
利潤中心A |
利潤中心B |
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銷(xiāo)售凈收入 |
3400 |
2900 |
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變動(dòng)成本 |
2500 |
2040 |
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固定成本 |
120（其中80%為可控） |
100（其中40%為可控） |
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分攤的總部管理費用 |
360 |
300 |
要求：
(1)填寫(xiě)下表：
單位：萬(wàn)元
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項 目 |
利潤中心A |
利潤中心B |
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貢獻毛益 |
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可控貢獻毛益 |
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部門(mén)稅前營(yíng)業(yè)利潤 |
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部門(mén)稅前利潤 |
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(2)如果是評價(jià)利潤中心負責人的業(yè)績(jì)，您認為哪個(gè)利潤中心最好，并說(shuō)明理由;
(3)如果是評價(jià)利潤中心對企業(yè)利潤的貢獻，您認為哪個(gè)利潤中心最好，并說(shuō)明理由。
4、CF公司對于業(yè)績(jì)評價(jià)工作非常重視，目前的業(yè)績(jì)評價(jià)方法存在一些弊端，為此專(zhuān)門(mén)召集一些專(zhuān)家座談，研究如何改進(jìn)業(yè)績(jì)評價(jià)方法。會(huì )議記錄中的有關(guān)內容如下：
劉某認為，業(yè)績(jì)評價(jià)指標是企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)內容的載體，也是企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)內容的外在表現，它圍繞著(zhù)企業(yè)業(yè)績(jì)的主要組成部分，建立邏輯嚴密、相互聯(lián)系、互為補充的體系結構。常見(jiàn)的業(yè)績(jì)評價(jià)指標的分類(lèi)方法有：(1)根據指標是否可以用貨幣來(lái)計量分為定量指標和定性指標;(2)根據指標是否可以用數字來(lái)計量分為財務(wù)指標和非財務(wù)指標;(3)根據指標使用比率還是總量形式來(lái)表達分為絕對指標和相對指標。
趙某認為，隨著(zhù)我國改革開(kāi)放的不斷深入、經(jīng)濟的市場(chǎng)化程度提高，企業(yè)間的競爭日益激烈、內外部環(huán)境的不確定性增大，企業(yè)管理者越來(lái)越需要動(dòng)態(tài)地制定、執行相應的競爭戰略，并通過(guò)設計非財務(wù)業(yè)績(jì)指標來(lái)適時(shí)地計量企業(yè)各責任中心的業(yè)績(jì)，評估企業(yè)戰略和目標實(shí)現程度，改進(jìn)運營(yíng)控制。
李某認為，采用非財務(wù)指標計量各責任中心的業(yè)績(jì)是有必要的，但指標并非越多越好。企業(yè)必須明確自己在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)戰略，明確判斷哪些客戶(hù)、項目、投資或活動(dòng)超出了組織的戰略邊界，經(jīng)理人員應該將精力集中在與公司戰略推進(jìn)有關(guān)的項目上，以提高管理效率。選擇業(yè)績(jì)評價(jià)指標的目的只有一個(gè)，那就是保證公司內所有人員的視線(xiàn)都盯住企業(yè)的戰略目標。因此，必須簡(jiǎn)化評價(jià)指標體系，只要選擇與戰略推進(jìn)密切相關(guān)的指標對相關(guān)人員進(jìn)行評價(jià)即可。
張某認為，企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)工作開(kāi)展得好還是不好，需要從以下幾個(gè)方面來(lái)判斷：一是業(yè)績(jì)評價(jià)體系構建得是否科學(xué)、合理，符合公司實(shí)際;二是業(yè)績(jì)評價(jià)工作所需數據的獲取是否容易，是否符合成本效益原則;三是業(yè)績(jì)評價(jià)工作是否內化到企業(yè)的日常管理中，形成系統性的自動(dòng)評價(jià)機制，使企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)工作得到徹底的貫徹執行;四是業(yè)績(jì)評價(jià)結果是否及時(shí)和有效的應用，使公司目標和個(gè)人目標趨于一致。
常某認為，平衡計分卡的指標設計中，顧客層面應該從市場(chǎng)份額、客戶(hù)保有和忠誠度、客戶(hù)獲得率、客戶(hù)滿(mǎn)意度、客戶(hù)盈利性和售后服務(wù)角度進(jìn)行指標設計。
要求：
(1)回答幾位專(zhuān)家的觀(guān)點(diǎn)是否存在不妥之處;
(2)回答李某所提到的是什么方法以及該方法的優(yōu)缺點(diǎn);
(3)回答一般來(lái)說(shuō)，成功的業(yè)績(jì)評價(jià)體系具備哪些特點(diǎn)。
5、東宏公司是一家在香港上市的集團公司，主要從事遠程教育培訓和輔導，業(yè)務(wù)范圍比較廣，涉及會(huì )計、醫學(xué)、法律、建筑等等考試領(lǐng)域，下設多個(gè)事業(yè)部，每個(gè)事業(yè)部都有投資決策權，都是獨立的投資中心，獨立核算。2012年A事業(yè)部和B事業(yè)部的有關(guān)資料如下：
單位：萬(wàn)元
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指標 |
A事業(yè)部 |
B事業(yè)部 |
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稅前利潤 |
1000萬(wàn)元 |
1100萬(wàn)元 |
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利息費用 |
150萬(wàn)元 |
100萬(wàn)元 |
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流動(dòng)資產(chǎn)（平均） |
3000萬(wàn)元 |
2600萬(wàn)元 |
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流動(dòng)負債（平均） |
1200萬(wàn)元 |
600萬(wàn)元 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)（平均） |
4000萬(wàn)元 |
5000萬(wàn)元 |
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平均資本成本率（稅前） |
15% |
12% |
2013年，在保持現有投資規模的情況下，預計A事業(yè)部的投資報酬率為20%，B事業(yè)部的投資報酬率為16%，A、B事業(yè)部的平均資本成本率保持不變。
2013年年初，B事業(yè)部面臨一項投資決策，該項投資需要投入非流動(dòng)資產(chǎn)500萬(wàn)元，投入營(yíng)運資本100萬(wàn)元，預計2013年可以獲得息稅前利潤90萬(wàn)元。
2013年年初，A事業(yè)部打算處置一項長(cháng)期資產(chǎn)，處置的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，處置之后可以減少營(yíng)運資本200萬(wàn)元，2013年可以減少息稅前利潤150萬(wàn)元。
要求：
(1)計算2012年A事業(yè)部和B事業(yè)部的投資報酬率;
(2)計算2012年A事業(yè)部和B事業(yè)部的剩余收益;
(3)從投資報酬率和剩余收益角度分別評價(jià)A事業(yè)部和B事業(yè)部的業(yè)績(jì);
(4)從投資報酬率和剩余收益角度回答A事業(yè)部是否會(huì )處置該項資產(chǎn)，并說(shuō)明理由;
(5)從投資報酬率和剩余收益角度回答B事業(yè)部是否會(huì )接受這項投資，并說(shuō)明理由;
(6)回答用投資報酬率作為業(yè)績(jì)評價(jià)指標的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn);
(7)回答用剩余收益作為業(yè)績(jì)評價(jià)指標的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。
6、李某是河北某大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院的高才生，目前正在找工作，前幾天到一家公司面試，面試官要求他針對責任中心的業(yè)績(jì)評價(jià)談?wù)勛约旱目捶�。他回答的內容如下�?/p>
成本中心，是指只發(fā)生成本(費用)而不取得收入的責任中心。任何只發(fā)生成本的責任領(lǐng)域都可以確定為成本中心。對于成本中心只考核其變動(dòng)成本，而不考核其他內容。
企業(yè)在設定成本中心責任時(shí)，需要關(guān)注三個(gè)問(wèn)題：一是成本轉嫁;二是過(guò)分關(guān)注短期目標;三是預算寬余。
利潤中心，是指對利潤負責的責任單位。根據收入、利潤的形成方式不同，利潤中心往往又可進(jìn)一步區分為自然利潤中心和人為利潤中心。自然利潤中心直接面對市場(chǎng)，向市場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)并最終取得利潤。人為利潤中心一般不直接對外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，而是依據企業(yè)內部?jì)r(jià)值鏈及業(yè)務(wù)流程等，按照內部設定的“內部轉移價(jià)格”，對企業(yè)內部各責任中心提供產(chǎn)品或服務(wù)，并取得“內部利潤”或“結算利潤”。梳理內部?jì)r(jià)值鏈、制定合理的內部轉移價(jià)格，是正確計量人為利潤中心的內部利潤的前提條件;同時(shí)，依據計量出來(lái)的“內部利潤”對各車(chē)間進(jìn)行有效獎勵，是設立人為利潤中心的根本目的。
人為利潤中心和自然利潤中心通常只計算可控成本，而不分擔不可控成本。
投資中心，是指既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。投資中心是最高層次的責任中心，它擁有最大的決策權，也承擔最大的責任。投資中心與利潤中心的最大差別表現在兩個(gè)方面：一是投資決策權。利潤中心經(jīng)理人不擁有投資決策權，只對投資后形成的資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效率負責，而投資中心經(jīng)理人則擁有投資決策權。二是評價(jià)重點(diǎn)、評價(jià)指標。利潤中心業(yè)績(jì)只限于“可控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍內”所創(chuàng )造的經(jīng)營(yíng)利潤，不涉及投資決策及其后果，而投資中心業(yè)績(jì)評價(jià)則側重于投資決策與投資效果。
要求：
(1)回答李某關(guān)于成本中心的觀(guān)點(diǎn)有無(wú)不妥之處，并說(shuō)明理由;
(2)回答李某關(guān)于利潤中心的觀(guān)點(diǎn)有無(wú)不妥之處，并說(shuō)明理由;
(3)回答合理的內部轉移價(jià)格的作用;
(4)回答選擇內部轉移價(jià)格時(shí)應該考慮的因素;
(5)回答李某關(guān)于投資中心的觀(guān)點(diǎn)有無(wú)不妥之處，并說(shuō)明理由。
7、Z公司為一家中央國有企業(yè)，企業(yè)上年經(jīng)審計和評估后的基本財務(wù)數據和其他資料如下(金額單位為萬(wàn)元)：
上年基本財務(wù)數據：
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相關(guān)財務(wù)數據 |
Z公司 |
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平均流動(dòng)資產(chǎn) |
300 |
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平均非流動(dòng)資產(chǎn) |
5400 |
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平均資產(chǎn) |
5700 |
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平均流動(dòng)負債 |
580 |
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平均非流動(dòng)負債 |
1200 |
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平均負債 |
1780 |
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平均所有者權益 |
3920 |
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凈利潤 |
280 |
上年其他資料：
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相關(guān)財務(wù)數據 |
Z公司 |
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平均無(wú)息流動(dòng)負債 |
440 |
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平均在建工程 |
1045 |
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利息支出 |
40 |
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研究開(kāi)發(fā)費用調整項 |
120 |
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非經(jīng)常性收益調整項 |
400 |
公司的權益資本、負債的市場(chǎng)價(jià)值保持與上年的基本財務(wù)數據相同，負債資本成本為4.5%，權益資本成本為6%。
要求：
(1)按照經(jīng)濟增加值的計算要求，計算Z公司上年稅后凈營(yíng)業(yè)利潤;
(2)按照經(jīng)濟增加值的計算要求，計算Z公司上年的調整后資本;
(3)計算Z公司上年的經(jīng)濟增加值。
(4)回答用經(jīng)濟增加值對投資中心進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)的好處。
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