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2017財務(wù)總監刑事責任風(fēng)險案例
財務(wù)總監應當意識到，作為公司高管，其不但要對公司及公司股東承擔責任，而且應對利益相關(guān)者(如債權人)承擔責任。下面由小編為大家分享財務(wù)總監刑事責任風(fēng)險知識，望對大家有所幫助。
案例一
真功夫財務(wù)總監職務(wù)侵占罪、挪用資金罪及抽逃出資案
在真功夫原董事長(cháng)蔡達標涉嫌職務(wù)侵占罪、挪用資金罪及抽逃出資罪的刑事訴訟中，真功夫的原財務(wù)總監洪人剛被指控為共同犯罪。根據檢察機關(guān)的指控，2009年9月至2009年12月間，蔡達標指示財務(wù)總監洪人剛通過(guò)虛構合同，轉走真功夫500萬(wàn)元，套現后轉入蔡達標個(gè)人銀行賬號使用，公訴機關(guān)認為二人共同構成職務(wù)侵占罪;在2009年9月間，蔡達標指示洪人剛等人，虛構開(kāi)發(fā)等項目支出，以預付款方式挪用公司資金共800萬(wàn)元且占用時(shí)間超過(guò)3個(gè)月，公訴機關(guān)指控二人共同構成挪用資金罪;2009年8月，蔡達標為使東莞某創(chuàng )業(yè)投資公司增資到3010萬(wàn)元，利用該公司向銀行貸款，在同年8月24日使該公司第一次成功增資至1510萬(wàn)元后，即指示財務(wù)總監洪人剛將該公司注冊資本人民幣1500萬(wàn)元抽逃至深圳某公司，套現后存入蔡達標私人賬戶(hù)，后再由蔡達標投入東莞某創(chuàng )業(yè)投資公司進(jìn)行第二次增資，使該公司注冊資本達3010萬(wàn)元，公訴機關(guān)指控二人共同構成抽逃出資罪。
案例二
岳陽(yáng)恒立(000622)財務(wù)總監挪用資金案
案情：中國證監會(huì )查明，2002、2003年度，公司采取虛增其他業(yè)務(wù)收入、虛增租賃收入、少計費用、少結轉完工產(chǎn)品成本等方式，虛增收入，虛增利潤。對于披露虛假信息的年報，公司財務(wù)總監劉幫智在2002年、2003年年報上簽字確認，對上述違法違規事實(shí)應承擔相應責任;大股東挪用公司資金1.06億元，其中財務(wù)總監劉幫智簽字同意劃轉500萬(wàn)元，其他均在無(wú)人簽字的情況下劉幫智予以支付;劉幫智虛報發(fā)票4萬(wàn)元。
處罰：中國證監會(huì )對劉幫智公開(kāi)譴責。2005 年4月5日，劉幫智因涉嫌挪用資金于被岳陽(yáng)市公安機關(guān)予以刑事拘留。因舊公司法和刑法均未設定挪用公司資金罪，最終，劉幫智因虛報發(fā)票貪腐4萬(wàn)元被判刑期3年，緩期3年執行。
案例三
明星電力(600101)財務(wù)總監趙麗萍挪用資金、職務(wù)侵占、合同詐騙案
案情：明星電力董事長(cháng)周益明授意財務(wù)總趙麗萍監通過(guò)設立異地子公司搭建掏空上市公司的平臺，占用和拆借異地子公司資金7億多元;虛構貿易交易，從上市公司套走1.48億元資金; 利用明星電力及其控股子公司向銀行擔保，偽造上市公司董事會(huì )決議，利用上市公司為其銀行貸款提供擔保，擔保金額累計達5億多元;上述行為導致上市公司遭受巨大損失。
處罰：公安機關(guān)以涉嫌挪用資金、職務(wù)侵占、合同詐騙等罪名于2005年底依法逮捕了公司董事長(cháng)周益明以及財務(wù)總監趙麗萍。
或許入獄的財務(wù)總監會(huì )感覺(jué)很委屈，因為幾乎所有的逃稅、抽逃注冊資本、挪用資金等均是老板授意，自己只是一個(gè)執行者而已。這屬于認識上的誤區，我國刑法規定的犯罪的主觀(guān)要件為故意或過(guò)失，故意是指明知自己的行為會(huì )發(fā)生危害社會(huì )的結果，并且希望或者放任這種結果發(fā)生;過(guò)失是指應當預見(jiàn)到自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì )的結果，因為疏忽大意而沒(méi)有預見(jiàn)，或者已經(jīng)預見(jiàn)而輕信能免避免，以致發(fā)生這種結果。比如說(shuō)，出于逃稅的目的，總經(jīng)理授意少列收入或者虛列支出，財務(wù)總監在明知或者應知的情形下，則會(huì )構成刑法意義上的故意或過(guò)失，從而構成共同犯罪。
財務(wù)總監如何防范法律風(fēng)險
一、增強法律風(fēng)險意識
財務(wù)總監應當意識到，作為公司高管，其不但要對公司及公司股東承擔責任，而且應對利益相關(guān)者(如債權人)承擔責任。財務(wù)總監有責任監督企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策和財務(wù)信息的生產(chǎn)過(guò)程，有責任保證企業(yè)財務(wù)信息披露的真實(shí)性、完整性與可靠性。當違反高級管理人員的忠實(shí)與勤勉義務(wù)時(shí)，將會(huì )承擔相應的法律責任。
二、掌握專(zhuān)業(yè)技能
根據前文，財務(wù)總監承擔法律責任大多體現在資金調動(dòng)、款項支付以及稅務(wù)處理等方面。為此，財務(wù)總監除了要具備相應的財務(wù)知識以外，相關(guān)的法律技術(shù)也要初步掌握，必要時(shí)尋求公司法律顧問(wèn)的支持。下面以幾個(gè)案例做出說(shuō)明。
(1)關(guān)于母子公司的資金拆借
在一個(gè)集團性企業(yè)中，母子公司之間往往資金拆借頻繁。在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的公司中，這不會(huì )出現什么問(wèn)題，但是一旦公司經(jīng)營(yíng)不善，內部人或者債權人向司法機關(guān)舉報，往往構成抽逃公司注冊資本罪或挪用公司資金罪，財務(wù)總監自然難逃其咎。
根據司法實(shí)踐，具備下述法律要件的母子公司之間的資金拆借可以避免抽逃注冊資本或挪用資金的法律風(fēng)險：
i.母子公司之間簽署書(shū)面的借款協(xié)議且利率不低于銀行同期貸款基準利率;
ii.通過(guò)銀行委托貸款;
iii.股東會(huì )決議全體通過(guò)。
因此，在關(guān)聯(lián)公司向本公司進(jìn)行資金拆借時(shí)，財務(wù)總監應要求管理層備妥相關(guān)法律文件。
(2)關(guān)于信息披露
筆者擔任一家擬IPO公司的法律顧問(wèn)，目前正處于排隊階段。2011年度，該公司實(shí)現利潤3200余萬(wàn)元，但是，該利潤總額中含有從被投資企業(yè)分得的利潤600余萬(wàn)元，而且該筆長(cháng)期股權投資乃是因歷史原因替一自然人代持。財務(wù)總監為此猶豫不已，如果如實(shí)披露，公司利潤將減少18%，公司IPO可能會(huì )存在問(wèn)題，如果不披露，自己可能會(huì )承擔法律責任。我們給出的建議是，要么完全披露而將長(cháng)期股權投資核銷(xiāo)，要么通過(guò)一系列的運作使公司真正持有該等股權。最終通過(guò)一系列的股權置換方式解決了該等問(wèn)題，雖然未披露，但是由于永久性地解決了權益的歸屬問(wèn)題，所以財務(wù)總監不致于會(huì )受到處罰。
(3)關(guān)于稅務(wù)處理
依法納稅是每個(gè)企業(yè)應當承擔的法定義務(wù)。在公司并無(wú)稅務(wù)總監的情形下，財務(wù)總監實(shí)際上還承擔著(zhù)稅務(wù)總監的職能。每個(gè)企業(yè)家都想少繳稅金，但應省之有道，通過(guò)有理有據的操作合法避稅，而決不能簡(jiǎn)單粗暴地通過(guò)少列收入多列支出還減少稅負。財務(wù)總監必要時(shí)可尋求注冊稅務(wù)師或者稅務(wù)律師的幫助。
三、健全財務(wù)流程及制度
完整健全的財務(wù)制度可以抵御許多職業(yè)風(fēng)險，是財務(wù)總監的一道有效防火墻。財務(wù)制度中非常重要的一個(gè)方面是授權制度，一個(gè)良好的授權制度是財務(wù)總監拒絕總經(jīng)理違法行為的殺手锏。為此，財務(wù)總監應要求董事會(huì )給財務(wù)總監和總經(jīng)理出具明確的書(shū)面授權，即哪些事情是財務(wù)總監可以做的，哪些是財務(wù)總監可以拒絕的。一旦財務(wù)總監拒絕總經(jīng)理的不合理的要求而受到解雇，這些資料可以成為其勝訴的關(guān)鍵性證據，從而可以極大地維護其合法權益。作為僅次于首席執行官的公司第二號人物，財務(wù)總監的安全受到首席執行官的影響很大，財務(wù)總監決不可以為了保全自己的職位或者希望得到什么不該得到的利益而將法律與職業(yè)道德束之高閣。
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