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2017注冊會(huì )計師考試《審計》精選復習題（含答案）
精選復習題一：
判斷題
1、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會(huì )計師審計工作的全過(guò)程，并且可能得到的審計證據有很多是說(shuō)服性而非結論性的，因此，注冊會(huì )計師的任何審計意見(jiàn)都不能絕對保證財務(wù)報表使用人確定已審計財務(wù)報表的可靠程度。( ) 【答案】√
2、注冊會(huì )計師作為執業(yè)會(huì )員必須加入會(huì )計師事務(wù)所才能接受委托辦理會(huì )計服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師不能以個(gè)人名義承接會(huì )計服務(wù)及鑒證業(yè)務(wù)。( ) .【答案】√
3、根據我國注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)范圍的劃分，審計業(yè)務(wù)是指注冊會(huì )計師審查企業(yè)財務(wù)報表出具審計報告。( ).【答案】×
4、注冊會(huì )計師有責任在執業(yè)時(shí)保持應有的關(guān)注和專(zhuān)業(yè)勝任能力，并在遵守公正性、客觀(guān)性要求的限度內為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，遵守中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則、企業(yè)會(huì )計準則以及其他法律、法規和規章。( )【答案】√
5、在歸檔審計工作底稿時(shí)，發(fā)現兩份內容一致的來(lái)自B公司應收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件，則決定將傳真件予以刪除。( ) 【答案】√
6、如果在審計過(guò)程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì )計師應當作出進(jìn)一步調查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作以評價(jià)文件記錄的真偽。( ).【答案】√
7.實(shí)施控制測試的目的是測試內部控制在防止、發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風(fēng)險的評估結果，據以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。( )【答案】√
8.風(fēng)險評估程序中運用的分析程序主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化。( )【答案】√
9、注冊會(huì )計師在計劃審計工作后，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。( ).【答案】×
10、總體審計策略用以確定審計范圍、時(shí)間和方向，并指導制定具體審計計劃。( )【答案】√
11、無(wú)論內部控制設計多么合理、運行多么有效，注冊會(huì )計師都應對財務(wù)報表的重要賬戶(hù)余額和交易類(lèi)別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。( ) 【答案】√
12、注冊會(huì )計師在計劃審計工作的過(guò)程中，需要考慮重要性和審計風(fēng)險，重要性水平越高，對審計證據的要求也越高。( ) 【答案】×
13、注冊會(huì )計師查錯防弊，就是要關(guān)注被審計單位的違反法規行為，并且對被審計單位是否存在違反法規行為提供鑒證。( )【答案】×
14、注冊會(huì )計師如擬信賴(lài)內部控制，應當實(shí)施控制測試,以將重大錯報風(fēng)險降低至可接受水平。( ) 【答案】×
15、.只要注冊會(huì )計師完全按照審計準則執業(yè)，那么被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯報、舞弊行為均能被發(fā)現。 【答案】×
16.如果注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中沒(méi)有盡到應有的職業(yè)謹慎，就是欺詐。 【答案】 ×
17、注冊會(huì )計師在審計某公司時(shí)，無(wú)法對占該公司資產(chǎn)總額20%的存貨實(shí)施監盤(pán)，也沒(méi)有其他滿(mǎn)意的替代程序，但已獲取了管理層關(guān)于存貨的聲明，并且控制測試后評價(jià)的控制風(fēng)險也較低，此時(shí)，應發(fā)表帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。( ) 答案 ×
18、當出具保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)，注冊會(huì )計師應當在審計意見(jiàn)段中使用“除……的影響外”等術(shù)語(yǔ)，如果因審計范圍受到限制，注冊會(huì )計師還應當在引言段中提及這一情況。( )
答案 ×
19、在直接報告鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計量的認定，而該認定無(wú)法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。注冊會(huì )計師對年度財務(wù)報表審計就屬于直接報告鑒證業(yè)務(wù)。( )×
20被審單位經(jīng)營(yíng)失敗很可能會(huì )導致注冊會(huì )計師審計失敗，但經(jīng)營(yíng)失敗不是一定會(huì )導致注冊會(huì )計師審計失敗。審計失敗則是指注冊會(huì )計師由于沒(méi)有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見(jiàn)。(√ )
名詞解釋
1、注冊會(huì )計師職業(yè)道德
所謂注冊會(huì )計師職業(yè)道德，是指注冊會(huì )計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱(chēng)。
2、什么是職業(yè)懷疑態(tài)度
職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會(huì )計師以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據保持警覺(jué)。
3、鑒證業(yè)務(wù)
是指注冊會(huì )計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
4、進(jìn)一步審計程序：進(jìn)一步審計程序是指注冊會(huì )計師針對評估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序;
5、審計證據是指注冊會(huì )計師為了得出審計結論、形成審計意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據的會(huì )計記錄中含有的信息和其他信息。
6、內部控制：內部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。
精選復習題二：
多項選擇題
1、注冊會(huì )計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時(shí)，應對被審計單位的內部審計進(jìn)行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為( )。
A.內部審計是注冊會(huì )計師審計的基礎
B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分
C.內部審計和注冊會(huì )計師審計在工作上具有一定程度的一致性
D.利用內部審計工作成果可以提高注冊會(huì )計師的工作效率 【答案】B、C、D
2、下列各項有關(guān)注冊會(huì )計師審計提法中，正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權和經(jīng)營(yíng)權的分離
B.注冊會(huì )計師審計要適應商品經(jīng)濟的發(fā)展
C.注冊會(huì )計師審計具有獨立、客觀(guān)、公正的特性
D.注冊會(huì )計師審計隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展 【答案】ABC
3、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)的有( )。
A.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
B.審核內部控制，出具審核報告
C.設計內部會(huì )計控制制度
D.審計簡(jiǎn)要會(huì )計報表，出具審計報告 【答案】ABD
4、鑒證小組中，下列審計人員獨立性可能會(huì )受到影響的是( )。
A.持有D商業(yè)銀行少量股票，價(jià)值2000元
B.某審計人員的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔任會(huì )計主管
C. 某審計人員的姐姐持有D商業(yè)銀行少量股票
D.某審計人員的大學(xué)校友在D商業(yè)銀行擔任會(huì )計 【答案】AB
5、下列各項注冊會(huì )計師執行的業(yè)務(wù)中，屬于合理保證業(yè)務(wù)的是( )。
A.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
B.審閱財務(wù)報表，出具審閱報告
C.執行商定程序，出具報告
D.審計簡(jiǎn)要財務(wù)報表，出具審計報告 【答案】AD
【解析】審計業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)，故選擇AD。
6、下列有關(guān)提法中，正確的有( )。
A.基于責任方認定的業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)，直接報告業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)
B.對直接報告業(yè)務(wù)而言，注冊會(huì )計師在鑒證報告中應直接對鑒證對象提出結論
C.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師提出結論的對象可以是責任方認定
D.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師無(wú)法獲取到責任方的認定 【答案】BC
7、下列有關(guān)鑒證報告的表述中，不正確的有( )。
A.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師的鑒證結論應明確提及責任方的認定
B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師的鑒證結論應直接提及鑒證對象和標準
C.對基于責任方認定的業(yè)務(wù)，應以積極方式提出鑒證結論;對直接報告業(yè)務(wù)，應以消極方式提出鑒證結論
D.對合理保證業(yè)務(wù)，應以積極方式提出鑒證結論;對有限保證業(yè)務(wù)，應以消極方式提出鑒證結論 【答案】AC
8、下列有關(guān)審計證據充分性、適當性的表述中，正確的有( )。
A.審計證據的充分性是對證據在數量上的要求，而適當性是對證據在質(zhì)量上的要求
B.注冊會(huì )計師所獲取的審計證據的數量不僅受到財務(wù)報表錯報風(fēng)險的影響，還受到審計證據質(zhì)量的影響
C.審計證據的質(zhì)量越高，需要的審計證據可能越少
D.審計證據的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據 【答案】ABC
9、下列有關(guān)審計證據可靠性的表述中，適當的有( )。
A.注冊會(huì )計師從外部獨立來(lái)源獲取的證據比從其他來(lái)源獲取的證據更可靠
B.注冊會(huì )計師間接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠
C.注冊會(huì )計師獲取的以文件、記錄形式的證據比口頭證據更可靠
D.注冊會(huì )計師從原件獲取的證據比從復印件或傳真獲取的證據更可靠 【答案】ACD
10、內部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設計和執行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括( )。
A.在決策時(shí)人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效
B.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避
C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求，也會(huì )影響內部控制
D.針對小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責分離的程度，也會(huì )影響內部控制 【答案】A、B、C、D
11、控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括( )。
A.授權與業(yè)績(jì)評價(jià) B.信息處理
C.實(shí)物控制 D.職責分離 【答案】A、B、C、D
12、風(fēng)險評估程序包括( )。
A.詢(xún)問(wèn)被審計單位管理層和內部其他相關(guān)人員 B.分析程序
C.觀(guān)察和檢查 D.穿行測試 【答案】ABC
14、下列各項應收賬款的審計目標中，與被審計單位管理層“列報”認定不相關(guān)的是( )。
A.應收賬款總賬余額與各明細賬余額合計是否一致
B.應收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負債表內列示
C.所有應收賬款均已按既定的政策計提壞賬準備
D.所有大額應收賬款已通過(guò)函證和其他程序被證實(shí)屬于公司 【答案】ACD
15、下列各項中，可能導致注冊會(huì )計師出具無(wú)法提出結論報告的情形有( )。
A.工作范圍受到限制
B.鑒證結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達
C.鑒證結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報
D.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現鑒證對象不適當 【答案】AD
精選復習題三：
單項選擇題
1、下列提法中，不恰當的是( )。
A.財務(wù)報表的公允性是報表使用人最為關(guān)心的
B.由于財務(wù)報表使用人最關(guān)心報表的合法性，所以，注冊會(huì )計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時(shí)就應更關(guān)注財務(wù)報表的合法性
C.風(fēng)險導向審計要求注冊會(huì )計師通過(guò)風(fēng)險評估將審計資源分配到最容易導致財務(wù)報表出現重大錯報的領(lǐng)域
D.在制度基礎審計下所采用的抽樣，具有一定的隨意性
【答案】B
2、注冊會(huì )計師提供的相關(guān)服務(wù)不包括( )。
A.管理咨詢(xún) B.稅務(wù)服務(wù) C.會(huì )計咨詢(xún)與會(huì )計服務(wù) D.驗資
【答案】D
3、下列各項關(guān)于職業(yè)道德的表述中，不正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當在維護社會(huì )公眾利益的前提下，竭誠為客戶(hù)提供服務(wù)
B.注冊會(huì )計師應當維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為
C.注冊會(huì )計師在任何情況下，應對執業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密
D.會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師不得出借本所和本人的名義
【答案】C
4、A注冊會(huì )計師擔任甲股份有限公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負責人，在執業(yè)過(guò)程中發(fā)現自己不熟悉甲股份有限公司的會(huì )計電算化系統，以致無(wú)法對所形成的會(huì )計信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會(huì )計師的下列做法中正確的是( )。
A.聘請相關(guān)專(zhuān)家協(xié)助工作
B.請求會(huì )計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會(huì )計師
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
【答案】B
5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中，正確的是( )。
A.在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師只是對鑒證對象信息提出結論
B.鑒證業(yè)務(wù)要素包括：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標、標準、證據和鑒證報告
C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師應直接說(shuō)明鑒證對象并提出鑒證結論
D.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師應將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎
【答案】C
6、注冊會(huì )計師執行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是( )。
A、驗資 B、 財務(wù)報表審閱 C、內部控制審核 D、對財務(wù)信息執行的商定程序
【答案】A
7、關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計失敗的下列表述中不恰當的是( )。
A、經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業(yè)競爭等，而無(wú)法滿(mǎn)足投資者的預期
B、審計失敗則是指注冊會(huì )計師由于沒(méi)有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見(jiàn)
C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會(huì )計師發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性
D、經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì )導致審計失敗.
【答案】D
8、在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責任的陳述不恰當的是( )。
A、選擇適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度
B、選擇和運用恰當的會(huì )計政策
C、根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì )計估計
D、保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會(huì )計師的責任
【答案】D
9、注冊會(huì )計師的計劃審計工作不包括( )。
A、在本期審計業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
B、制定總體審計策略
C、了解被審計單位及其環(huán)境
D、制定具體審計計劃
【答案】C
10、注冊會(huì )計師在對ABC股份有限公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，按照審計準則要求對有關(guān)應收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款的重大錯報未能查出。你認為下列對注冊會(huì )計師責任界定的正確的是( )。
A.沒(méi)有過(guò)失
B.普通過(guò)失
C.重大過(guò)失
D.欺詐
【答案】A
11、下列與審計證據相關(guān)的表述中，正確的是( )。
A.如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質(zhì)量缺陷
B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關(guān)內容控制的有效性
C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會(huì )計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的基礎 【答案】D
12、下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。
A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內
B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內
C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內
D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內
【答案】 A
13、作為內部證據的會(huì )計記錄在( )情況下可靠性較強。
A.在外部流轉 B.經(jīng)注冊會(huì )計師驗證
C.有健全有效的內部控制制度 D.被審計單位管理當局聲明
【答案】C
14、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會(huì )計師應當實(shí)施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B.注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C.注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D.注冊會(huì )計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時(shí)，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見(jiàn) 【答案】D
15、注冊會(huì )計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是( )。
A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據可能越多
B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據可能越少
C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據可能越少
D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據可能越多
【答案】 A
16、注冊會(huì )計師按照審計準則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信財務(wù)報表是否不存在重大錯報。為此，注冊會(huì )計師在審計時(shí)應以( )態(tài)度指導審計工作。
A.客觀(guān)公正態(tài)度 B.合理懷疑態(tài)度
C.職業(yè)敏感態(tài)度 D.主觀(guān)懷疑態(tài)度 【答案】B
17、注冊會(huì )計師對ABC股份有限公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照函證具體準則，對大額的應收賬款進(jìn)行了函證，但最終仍有多處小額錯報未能查出，在A(yíng)BC股份有限公司沒(méi)有嚴重的串通舞弊的前提下，一般認為注冊會(huì )計師負有( )。
A.沒(méi)有過(guò)失 B.普通過(guò)失 C.重大過(guò)失 D.欺詐 【答案】B
18、.會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計劃審計工作時(shí)執行審計工作的注冊會(huì )計師達到( )的要求。
A.合理利用專(zhuān)家工作 B.獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力
C.對客戶(hù)的商業(yè)機密保密 D.按適當的方式收費
【答案】B
19、分析程序通常運用于( )。
A.風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序
B.風(fēng)險評估程序和控制測試
C.風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和財務(wù)報表的總體復核
D.控制測試、實(shí)質(zhì)性程序和財務(wù)報表的總體復核 .【答案】C
20如果注冊會(huì )計師發(fā)現被審計單位有總金額超過(guò)重要性水平、賬齡長(cháng)達三年的應收賬款，且被審計單位對此進(jìn)行了適當的披露，這部分應收賬款的收回與否導致對被審計單位的持續經(jīng)營(yíng)假設合理性產(chǎn)生重大影響時(shí)(被審計單位已經(jīng)采取防范措施，且措施合理)，注冊會(huì )計師應當( )。
A.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn) B.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)
C.在意見(jiàn)段后增設強調事項段 D.發(fā)表保留意見(jiàn) 【答案】C
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