2017注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》強化考試試題（附答案）

　　強化考試試題一：

　　一、單項選擇題

　　1、20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬(wàn)元，數量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷(xiāo)售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.5萬(wàn)元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬(wàn)元。20×3年年初，A原材料未計提存貨跌價(jià)準備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應計提的存貨跌價(jià)準備是(　)。

　　A.5萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.15萬(wàn)元

　　D.20萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】B產(chǎn)品的成本=200+110=310(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品的可變現凈值=30×10-0.5×10=295(萬(wàn)元)，成本>可變現凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，所以用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的A原材料也發(fā)生了減值。A原材料對應的成本=200(萬(wàn)元)，A原材料的可變現凈值=30×10-110-0.5×10=185(萬(wàn)元)，故應當計提存貨跌價(jià)準備=200-185=15(萬(wàn)元)。

　　2、下列各項業(yè)務(wù)中，不會(huì )引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是(　)。

　　A.計提存貨跌價(jià)準備

　　B.已確認銷(xiāo)售收入但尚未發(fā)出的商品

　　C.已發(fā)出商品但尚未確認銷(xiāo)售收入

　　D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料

　　【答案】C

　　【解析】選項C，已發(fā)出商品但未確認收入，只是將存貨成本先轉入了發(fā)出商品，發(fā)出商品也在“存貨”項目中列示，并不影響存貨賬面價(jià)值。

　　3、下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應當直接計入發(fā)生當期損益的是(　)。

　　A.可供出售權益工具公允價(jià)值的增加

　　B.購買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費用

　　C.可供出售債務(wù)工具減值準備在原減值損失范圍內的轉回

　　D.以外幣計價(jià)的可供出售權益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升

　　【答案】C

　　【解析】選項A，計入其他綜合收益;選項B，計入可供出售金融資產(chǎn)初始入賬金額;選項C，沖減資產(chǎn)減值損失，影響當期損益;選項D，計入其他綜合收益。

　　4、20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3 500萬(wàn)元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1 500萬(wàn)元�？紤]到股票市場(chǎng)持續低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為(　)。

　　A.700萬(wàn)元

　　B.1 300萬(wàn)元

　　C.1 500萬(wàn)元

　　D.2 800萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】應確認的減值損失金額=期末賬面價(jià)值3 500-期末公允價(jià)值2 200+原確認其他綜合收益1 500=2 800(萬(wàn)元)

　　5、20×7年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級市場(chǎng)購入乙公司股票120萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費用3萬(wàn)元。甲公司將其購入的乙公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預計乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續下跌。20×9年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。甲公司20×8年度利潤表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應當確認的減值損失是(　)。

　　A.0

　　B.360萬(wàn)元

　　C.363萬(wàn)元

　　D.480萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司20×8年度利潤表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應當確認的減值損失=(8×120+3)-5×120=363(萬(wàn)元)

　　6、企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項中，不屬于資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的是(　)。

　　A.為維持資產(chǎn)正常運轉發(fā)生的現金流出

　　B.資產(chǎn)持續使用過(guò)程中產(chǎn)生的現金流入

　　C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現金流出

　　D.未來(lái)年度因實(shí)施已承諾重組減少的現金流出

　　【答案】C

　　【解析】預計未來(lái)現金流量應以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，而不能考慮未來(lái)年度改良的現金流出。

　　7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì )計準則規定的是(　)。

　　A.預計固定資產(chǎn)未來(lái)現金流量應當考慮與所得稅收付相關(guān)的現金流量

　　B.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現金流量現值時(shí)，應當考慮將來(lái)可能發(fā)生與改良有關(guān)的預計現金流量的影響

　　C.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定可收回金額

　　D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預計未來(lái)現金流量現值低于其賬面價(jià)值的，應當計提減值

　　【答案】C

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項關(guān)于資產(chǎn)組認定及減值處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.主要現金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認定資產(chǎn)組的依據

　　B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式一致

　　C.資產(chǎn)組的認定與企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監控方式密切相關(guān)

　　D.資產(chǎn)組的減值損失應當首先抵減分攤至該資產(chǎn)組中商譽(yù)(如果有的話(huà))的賬面價(jià)值

　　E.當企業(yè)難以估計某單項資產(chǎn)的可收回金額時(shí)，應當以其所屬資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額

　　【答案】ABCDE

　　2、下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計量

　　B.持有至到期投資按照市場(chǎng)價(jià)格計量

　　C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計量

　　D.存貨按照成本與可變現凈值孰低計量

　　E.應收款項按照賬面價(jià)值與其預計未來(lái)現金流量現值孰低計量

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行期末計量;選項B，持有至到期投資按照賬面余額與預計未來(lái)現金流量現值孰低進(jìn)行期末計量;選項E，應收款項按照賬面余額與其預計未來(lái)現金流量現值孰低進(jìn)行期末計量。

　　應收款項賬面余額100;預計未來(lái)現金流量現值90

　　應收賬款賬面價(jià)值=100-10=90

　　3、下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內可以通過(guò)損益轉回已計提的減值準備的有(　)。

　　A.開(kāi)發(fā)支出

　　B.持有至到期投資

　　C.可供出售債務(wù)工具投資

　　D.可供出售權益工具投資

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，開(kāi)發(fā)支出的減值準備不得轉回;選項D，可供出售權益工具投資的減值應通過(guò)其他綜合收益轉回。

　　4、下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內在原計提減值損失范圍內可通過(guò)損益轉回的有(　)。

　　A.存貨跌價(jià)準備

　　B.應收賬款壞賬準備

　　C.持有至到期投資減值準備

　　D.可供出售債務(wù)工具投資減值準備

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A、B、C、D在減值之后，均可以在原計提減值范圍內通過(guò)損益轉回原確認的減值金額。

　　5、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計提的減值準備轉回至損益的有(　)。

　　A.商譽(yù)減值準備

　　B.存貨跌價(jià)準備

　　C.持有至到期投資減值準備

　　D.可供出售權益工具減值準備

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，商譽(yù)的減值準備不得轉回;選項D，可供出售權益工具減值準備通過(guò)其他綜合收益轉回。

　　6、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內可以通過(guò)損益轉回的有(　)。

　　A.存貨跌價(jià)準備

　　B.長(cháng)期應收款壞賬準備

　　C.長(cháng)期股權投資減值準備

　　D.可供出售權益工具投資的減值準備

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，長(cháng)期股權投資計提的減值準備不得轉回;選項D，可供出售權益工具的減值準備不得通過(guò)損益轉回，應通過(guò)所有者權益(其他綜合收益)轉回。

　　7、下列各項中，無(wú)論是否有確鑿證據表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應至少于每年年末進(jìn)行減值測試的有(　)。

　　A.對聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(cháng)期股權投資

　　B.使用壽命不確定的專(zhuān)利技術(shù)

　　C.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

　　D.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，對于長(cháng)期股權投資(權益法核算)，在其出現減值跡象后才需要進(jìn)行減值測試。

　　三、綜合題

　　1、2013年1月1日，甲公司支付價(jià)款4 000萬(wàn)元(含交易費用)從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值5 000萬(wàn)元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次償還。甲公司劃分為持有至到期投資。實(shí)際利率為10%。

　　(1)2013年1月1日，購入債券：

　　借：持有至到期投資——成本　　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 4 000

　　持有至到期投資——利息調整　　 1 000

　　(2)2013年12月31日

　　借：應收利息　　　(5 000×4.72%)236

　　持有至到期投資——利息調整　　164

　　貸：投資收益　　　　　 (4 000×10%)400

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　236

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　 　236

　　(3)2014年12月31日，有客觀(guān)證據表明A公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，甲公司據此認定對A公司的債券發(fā)生了減值，并預期未來(lái)3年，即2015年12月31日將收到利息236萬(wàn)元、2016年12月31日將收到利息236萬(wàn)元、但2017年12月31日將無(wú)法收取當年的利息，僅能收到本金3200萬(wàn)元。2014年的利息已收到。

　�、�2014年12月31日

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　236

　　持有至到期投資——利息調整　　180.4

　　貸：投資收益　 [(4 000+164)×10%]416.4

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　236

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　236

　�、�2014年12月31日確認減值損失

　　1年2年3年

　　10%的復利現值系數0.90910.82640.7513

　　攤余成本=4 000+164+180.4=4 344.4(萬(wàn)元)

　　現值=236×0.9091+236×0.8264+3 200×0.7513=2 813.74(萬(wàn)元)

　　確認減值損失=4 344.4-2 813.74=1 530.66(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　1 530.66

　　貸：持有至到期投資減值準備　　　　　　1 530.66

　　2014年12月31日減值后的攤余成本=2 813.74(萬(wàn)元)

　　(4)2015年12月31日，收到A公司支付的利息236萬(wàn)元。

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　236

　　持有至到期投資——利息調整　　　 　45.37

　　貸：投資收益　　　　　(2 813.74×10%)281.37

　　【提示：計提減值后的次年，應以現值為基礎計算投資收益】

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 236

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　236

　　2015年12月31日攤余成本=2 813.74+45.37=2 859.11(萬(wàn)元)

　　(5)2016年12月31日，收到A公司支付的利息236萬(wàn)元，并且有客觀(guān)證據表明A公司財務(wù)狀況顯著(zhù)改善，A公司的償債能力有所恢復，估計最后一年，即2017年12月31日將收到利息236萬(wàn)元，本金4 000萬(wàn)元。

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　236

　　持有至到期投資——利息調整　 　　　49.91

　　貸：投資收益　　　　　　(2 859.11×10%)285.91

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 236

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　236

　　2016年末預計的現金流量的現值=(236+4 000)×0.9091=3 850.95(萬(wàn)元)

　　2016年轉回減值準備前的賬面價(jià)值=2 859.11+49.91=2 909.02(萬(wàn)元)

　　所以，2016年應轉回的減值準備=3 850.95-2 909.02=941.93(萬(wàn)元)

　　【注：原2014年12月31日計提資產(chǎn)減值損失為1 530.66萬(wàn)元，轉回其中的941.93萬(wàn)元】

　　借：持有至到期投資減值準備　　 941.93

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　 941.93

　　2016年12月31日攤余成本=2 909.02+941.93=3 850.95(萬(wàn)元)【正好等于現值】

　　(6)2017年12月31日，收到A公司支付的利息236萬(wàn)元，實(shí)際收到本金4 000萬(wàn)元。

　　尚未攤銷(xiāo)的“利息調整” =1 000-164-180.4-45.37-49.91=560.32(萬(wàn)元)

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　236

　　持有至到期投資——利息調整　　　　　　　　560.32

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　796.32

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 4 236

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 411.27

　　持有至到期投資減值準備　(1530.66-941.93)588.73

　　貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　5 000

　　應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　236

　　2、甲公司為上市金融企業(yè)，20×7年至20×9年期間有關(guān)投資如下：本題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。甲公司對可供出售金融資產(chǎn)計提減值的政策是：價(jià)格下跌持續時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至成本的50%以下(含50%)。

　　(1)20×7年1月1日，按面值購入100萬(wàn)份乙公司公開(kāi)發(fā)行的分次付息、一次還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，期限為5年。甲公司將該債券投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

　　20×7年6月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)購入1 000萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20 000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

　　【要求及其答案(1)】編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì )計分錄。

　　20×7年1月1日甲公司取得乙公司債券時(shí)的分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 (100×100)10 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　20×7年6月1日甲公司取得丙公司股票時(shí)的分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　 20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　(2)20×7年10月，受金融危機影響，丙公司股票價(jià)格開(kāi)始下跌。20×7年12月31日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股16元。20×8年，丙公司股票價(jià)格持續下跌，20×8年12月31日收盤(pán)價(jià)為每股10元。20×7年11月，受金融危機影響，乙公司債券價(jià)格開(kāi)始下跌。20×7年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。20×8年，乙公司債券價(jià)格持續下跌，20×8年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。

　　【要求及其答案(2)】計算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司股票對當年損益或權益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。

　　甲公司20×7年因持有乙公司債券對當年損益影響金額為500萬(wàn)元，對當年權益的影響金額為-1 000萬(wàn)元，相關(guān)會(huì )計分錄如下：

　　借：應收利息(或銀行存款)　　　　　　　　　　　 500

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　 (10 000×5%)500

　　借：其他綜合收益 [100萬(wàn)份×(90-100)=-1000] 1 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 1 000

　　甲公司20×7年因持有丙公司股票對當年損益影響金額為0，對當年權益的影響金額為-4 000萬(wàn)元，相關(guān)會(huì )計分錄如下：

　　借：其他綜合收益　 [(1000×(16-20)=-4000] 4 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 4 000

　　【要求及其答案(3)】計算甲公司20×8年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票應確認的減值損失金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。

　　甲公司20×8年12月31日對持有的乙公司債券應確認的減值損失為5 000萬(wàn)元，相關(guān)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) [100萬(wàn)份×(50-90)=-4000] 4 000

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　甲公司20×8年12月31日對持有的丙公司股票應確認的減值損失為10 000萬(wàn)元，相關(guān)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)[1 000萬(wàn)股×(10-16)=-6 000] 6 000

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　(3)20×9年宏觀(guān)經(jīng)濟形勢好轉，20×9年12月31日，丙公司股票收盤(pán)價(jià)上升至每股18元;乙公司債券價(jià)格上升至每份85元。

　　【要求及其答案(4)】計算甲公司20×9年調整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對當期損益或權益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。

　　乙公司債券賬面價(jià)值調整對當期損益的影響金額=(85-50)×100=3500(萬(wàn)元)，相關(guān)會(huì )計分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　 3 500

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　 3 500

　　甲公司20×9年調整丙公司股票賬面價(jià)值對權益的影響金額8 000萬(wàn)元，相關(guān)分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　 8 000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 8 000

　　【提示】若考慮20×9年度乙公司債券利息調整的攤銷(xiāo)影響，則甲公司20×9年調整乙公司債券賬面價(jià)值對當期損益影響金額為4 000(3750+250)萬(wàn)元，相關(guān)分錄如下：

　　20×9年確認利息收入相關(guān)分錄為：

　　借：應收利息　　 (面值10 000×5%) 500

　　貸：投資收益　 (公允價(jià)值5 000×5%)　 250

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調整 250

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3 750

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 3 750

　　公允價(jià)值(85×100)-賬面價(jià)值(5 000-250)=3 750

　　強化考試試題二：

　　一、單選題

　　1.某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元(稅法認可并規定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤來(lái)彌補該虧損)，本年度實(shí)現利潤總額200萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為(　)。

　　A、13.5萬(wàn)元

　　B、18萬(wàn)元

　　C、15萬(wàn)元

　　D、11.5萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是利潤分配的順序。在提取盈余公積時(shí)，應按彌補以前年度的虧損后的余額計提，所以本題計提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬(wàn)元，乙公司是以一臺設備進(jìn)行的投資，該臺設備的原價(jià)為 84萬(wàn)元，已計提折舊24.93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價(jià)值為65萬(wàn)元，設備投資當日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。 假定不考慮其它相關(guān)稅費，則甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實(shí)收資本為(　)。

　　A、40萬(wàn)元

　　B、84萬(wàn)元

　　C、59.07萬(wàn)元

　　D、60萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是實(shí)收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)60

　　貸：實(shí)收資本(200×20%)40

　　資本公積——資本溢價(jià)20

　　3.2011年10月15日甲公司將其一臺閑置的機器設備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為11月1日，年租金為120萬(wàn)元于每年末支 付，該設備的原價(jià)為160萬(wàn)元，預計使用年限為20年，采用直線(xiàn)法計提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機器設備而影響2011年損益的金額為(　)。

　　A、14萬(wàn)元

　　B、8萬(wàn)元

　　C、20萬(wàn)元

　　D、12萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收入的計量。應確認的租金收入為120×2/12=20(萬(wàn)元)，2011年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬(wàn)元)，綜合對損益的影響額為20-8=12(萬(wàn)元)。

　　4.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項廠(chǎng)房建造工程，預計整個(gè)工期為2年，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，預計總成本為1500萬(wàn) 元，采用完工百分比法確認收入，約定合同簽訂日支付合同價(jià)款的20%，2011年末支付合同價(jià)款的40%，剩余的40%在完工驗收時(shí)支付，2011年建業(yè) 公司共發(fā)生成本800萬(wàn)元，預計完成合同尚需發(fā)生800萬(wàn)元，則建業(yè)公司2011年因該項安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為(　)。

　　A、200萬(wàn)元

　　B、266萬(wàn)元

　　C、213萬(wàn)元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是建造合同收入的計量。2011年完工進(jìn)度為800/(800+800)=50%，應確認的收入為2000×50%=1000(萬(wàn)元)，確認的成本為800萬(wàn)元，影響損益的金額為200(1000-800)萬(wàn)元。

　　5.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：(1)支付銀行存款300萬(wàn)元購入對C公司的長(cháng)期股權投資，采用成本法核算，當年收到現金股利 20萬(wàn)元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產(chǎn)，持有期內收到現金股利10萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，收到銀行存款230萬(wàn)元;(3)購入一批債券，劃分為 持有至到期投資，支付價(jià)款共計150萬(wàn)元;(4)將100萬(wàn)銀行存款打入信用證保證金賬戶(hù);(5)支付在建工程員工工資30萬(wàn)元。假設除上述事項外不考慮 其他因素，則上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動(dòng)現金流量的影響凈額為(　)。

　　A、-390萬(wàn)元

　　B、-420萬(wàn)元

　　C、-520萬(wàn)元

　　D、-490萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資活動(dòng)現金流量的計算。上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動(dòng)現金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬(wàn)元)。

　　6.A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，按季度對外提供中期報告。2011年第一季度銷(xiāo)售甲產(chǎn)品5000臺每臺售價(jià)為0.4萬(wàn)元。對購買(mǎi)其產(chǎn)品的消 費者，A公司作出如下承諾：甲產(chǎn)品售出后3年內如出現非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經(jīng)驗，發(fā)生 的保修費一般為銷(xiāo)售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費20萬(wàn)元，同時(shí)假定2011年“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初 余額為100萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規定產(chǎn)品保修費用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A、第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費20萬(wàn)元應沖減“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”

　　B、第一季度確認銷(xiāo)售費用50萬(wàn)元

　　C、第一季度末“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬(wàn)元

　　D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32.5萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預計負債的確認。

　　C選項，第一季度末“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬(wàn)元)。

　　7.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔保業(yè)務(wù)：A公司從銀行借款500萬(wàn)元，期限3年，甲公司全額擔保;B公司從銀行借款300萬(wàn) 元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔保;C公司從銀行借款700萬(wàn)元，期限4年，甲公司提供全額擔保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時(shí)已經(jīng)全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營(yíng)狀 況嚴重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)，則甲公司因上述擔保業(yè)務(wù)而確認的預計負債金額為(　)。

　　A、700萬(wàn)元

　　B、1 000萬(wàn)元

　　C、1 500萬(wàn)元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預計負債的計量。A公司的債務(wù)已經(jīng)不存在了不需要予以確認;B公司的債務(wù)為5年期還不到期，同時(shí)也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務(wù)將在一年內到期同時(shí)很可能不能償還，所以甲公司要確認連帶責任，確認預計負債700萬(wàn)元。

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，應計入營(yíng)業(yè)外支出的有 ( )。

　　A、固定資產(chǎn)日常維護保養支出

　　B、一次性結轉的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額

　　C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　D、經(jīng)營(yíng)期內對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　E、建設期間正常原因造成的單項工程報廢凈損失

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的核算。選項A，應計入當期損益，選項C，應記入“長(cháng)期待攤費用”;選項E，記入“在建工程”。

　　2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項儲備”科目

　　B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時(shí)，屬于費用性支出的，直接沖減專(zhuān)項儲備

　　C、建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會(huì )計分錄

　　D、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本

　　E、在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計量。以上選項的處理均是正確的。

　　3.甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2009年5月1日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價(jià)取得乙公司80%的表決權資本。無(wú)形資產(chǎn) 原值為1000萬(wàn)元，已計提攤銷(xiāo)額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元;固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，已計提折舊額為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元 (不考慮增值稅)。合并日乙公司所有者權益的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。發(fā)生直接相關(guān)費用10萬(wàn)元。則甲公司有關(guān)同一控制下企業(yè)合 并中，正確的會(huì )計處理有(　)。

　　A、長(cháng)期股權投資的初始投資成本為1600萬(wàn)元

　　B、產(chǎn)生的資本公積——股本溢價(jià)為600萬(wàn)元

　　C、無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益為1200萬(wàn)元

　　D、發(fā)生直接相關(guān)費用10萬(wàn)元計入管理費用

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的處置。同一控制下的企業(yè)合并，不確認無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益。會(huì )計分錄為：

　　借：長(cháng)期股權投資—乙公司1600(2000×80%)

　　累計攤銷(xiāo)200

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)1000

　　固定資產(chǎn)清理200

　　資本公積—股本溢價(jià)600

　　借：管理費用10

　　貸：銀行存款10

　　4.下列各項中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處置的表述中不正確的有(　)。

　　A、處置時(shí)應結轉其賬面價(jià)值到“其他業(yè)務(wù)成本”科目

　　B、處置價(jià)款記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　C、結轉的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)影響處置損益

　　D、轉換日原計入資本公積的金額在處置日要轉到投資收益

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的處置。選項C，結轉的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉到“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不影響處置損益;選項D，轉換日原計入資本公積的金額在處置日結轉到“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　5.華夏公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2012年3與31日收回一項已到期的用于經(jīng)營(yíng)租賃的辦公樓當即改為自用，該辦公樓的原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計 的公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，系2006年12月自建完成并開(kāi)始出租的，預計使用年限為30年，預計凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計提折舊，未計提減值準 備，華夏公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量，轉換當日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，轉換日對其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計不變，則下列 說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、轉換當日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1500萬(wàn)元

　　B、轉換當日影響當期損益的金額為200萬(wàn)元

　　C、轉換當日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為990萬(wàn)元

　　D、轉換當日影響當期損益的金額為510萬(wàn)元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉換。

　　因為采用公允價(jià)值模式計量，故轉換當日應以公允價(jià)值入賬，也就是1500萬(wàn)元，同時(shí)與其賬面價(jià)值的差額1500-(1200+100)=200(萬(wàn)元)計入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　6.下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、在建工程不計提折舊也不計提減值準備

　　B、因建造合同計提的存貨跌價(jià)準備在合同完工時(shí)應該結轉計入成本中

　　C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的減值準備不可以轉回

　　D、長(cháng)期股權投資計提的減值準備不可以轉回

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是減值準備計提。選項A，在建工程不計提折舊但是計提減值準備。

　　7.下列各項中，應通過(guò)“長(cháng)期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有( )。

　　A、以分期付款方式購買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項

　　B、以分期付款方式購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的購買(mǎi)價(jià)款現值

　　C、企業(yè)從金融機構借入的期限在1年以上的借款

　　D、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　E、承租人融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期應付款的核算。選項B，記入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項C，記入“長(cháng)期借款”科目;選項E，記入“其他應付款”科目。

　　8.關(guān)于長(cháng)期借款的核算，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、長(cháng)期借款應設置“本金”、“利息調整”及“應計利息”等進(jìn)行明細核算

　　B、長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的攤余成本

　　C、長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的公允價(jià)值

　　D、應該根據借款本金和合同票面利率計算應付未付的利息

　　E、應該根據借款攤余成本和實(shí)際利率計算利息費用

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期借款的核算。選項C，長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的攤余成本。

　　9.下列各項中，會(huì )引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有(　)。

　　A、外商投資企業(yè)提取儲備基金

　　B、盈余公積彌補虧損

　　C、外商投資企業(yè)提取職工獎勵及福利基金

　　D、發(fā)放股票股利

　　E、注銷(xiāo)庫存股

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是留存收益的核算。選項A，借記“利潤分配——提取儲備基金”科目，貸記“盈余公積——儲備基金”科目;選項B，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”;均屬于留存收益內部變化，不影響其總額。

　　10.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，符合《企業(yè)會(huì )計準則第14號—收入》規定的有(　)。

　　A、銷(xiāo)售材料取得的價(jià)款

　　B、出租無(wú)形資產(chǎn)收到的租金

　　C、商品售后按照回購日的公允價(jià)值回購

　　D、處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益

　　E、取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收入的范疇。選項D，處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益，計入投資收益，不屬于收入范疇;選項E，取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入，計入投資收益，屬于收入范疇。

　　11.屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的數量信息的有(　)

　　A、資產(chǎn)負債表日風(fēng)險敞口總括數據

　　B、信用風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險等方面的數量信息

　　C、資產(chǎn)負債表日風(fēng)險集中信息

　　D、風(fēng)險敞口及其形成原因

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是金融工具風(fēng)險信息披露。選項D屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的描述性信息，所以不選D。

　　12.下列各項中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

　　A、支付的合同違約金

　　B、非貨幣性資產(chǎn)交換損失

　　C、交易性金融資產(chǎn)處置損失

　　D、公益性捐贈支出

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是營(yíng)業(yè)外收支的核算。選項C，交易性金融資產(chǎn)處置損失計入投資收益。

　　13.甲公司20×6年提供第一季度的財務(wù)報表時(shí)，應當同時(shí)提供的比較財務(wù)報表有(　)

　　A、20×5年12月31日的資產(chǎn)負債表

　　B、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表

　　C、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現金流量表

　　D、20×6年1月1日至20×6年3月31日的所有者權益變動(dòng)表

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是比較財務(wù)報表的編制。甲公司20×6年提供第一季度的財務(wù)報表時(shí)，應當同時(shí)提供的比較財務(wù)報表有：20×5年 12月31日的資產(chǎn)負債表、20×6年3月31日的資產(chǎn)負債表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表、20×5年1月1日至20×5年3月 31日的利潤表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的現金流量表、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現金流量表。

　　14.下列各項中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有(　)。

　　A、員工的自愿遣散費

　　B、強制遣散費

　　C、不再使用的廠(chǎng)房的租賃撤銷(xiāo)費

　　D、特定不動(dòng)產(chǎn)、設備的資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)為重組義務(wù)。選項D，特定不動(dòng)產(chǎn)、設備的資產(chǎn)減值損失為間接支出。

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