2016年注冊會(huì )計師《審計》預習：業(yè)務(wù)執行

　　第二十章 會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　知識點(diǎn)：業(yè)務(wù)執行

　　1.指導、監督與復核

　　項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執行實(shí)施指導(事前)、監督(事中)與復核(事后)。

　　2.咨詢(xún)

　　項目組應當考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項，向會(huì )計師事務(wù)所內部或在適當情況下向會(huì )計師事務(wù)所外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的其他專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)，并適當記錄和執行咨詢(xún)形成的結論。

　　如果項目組認為在業(yè)務(wù)執行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問(wèn)題或爭議事項不重大，或在項目組內部通過(guò)咨詢(xún)和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)。

　　3.意見(jiàn)分歧

　　只有項目組內部意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項目合伙人才能出具報告。

　　4.項目質(zhì)量控制復核

　　復核對象：所有上市實(shí)體財務(wù)報表的審計;

　　復核人員：會(huì )計師事務(wù)所挑選(不由項目合伙人挑選)“不參與”該業(yè)務(wù)的人員;

　　復核時(shí)間：在“出具報告前”;

　　復核內容：對項目組做出的重大判斷和在準備報告時(shí)形成的結論做出客觀(guān)評價(jià)的過(guò)程。

　　復核責任：項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任。

　　結果處理：如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿(mǎn)意解決，項目合伙人不應當出具報告。

　　工作底稿的記錄：

　　(1)項目質(zhì)量控制復核在審計報告日之前已完成;

　　(2)會(huì )計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復核政策要求的程序均已實(shí)施;

　　(3)沒(méi)有發(fā)現任何尚未解決的事項，使其認為審計項目組做出的重大判斷和得出的結論不適當。

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