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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》精選備考題及答案
備考題一：
【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬(wàn)元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬(wàn)元，提供設備50萬(wàn)元;工程完工后，雙方結算價(jià)款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬(wàn)元。則甲建筑公司應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎應作為價(jià)外費用計入營(yíng)業(yè)額，甲建筑公司應繳納營(yíng)業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬(wàn)元)。
【單選】根據企業(yè)所得稅法律制度規定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。
A.依據外國法律成立，但實(shí)際管理機構在我國境內的企業(yè)
B.依據我國法律成立，但實(shí)際管理機構在我國境外的企業(yè)
C.依據外國法律成立，實(shí)際管理機構不在我國境內，未在我國設立機構場(chǎng)所，也未在我國取得所得的企業(yè)
D.依據外國法律成立，實(shí)際管理機構不在我國境內，但有來(lái)源于我國所得的企業(yè)
【答案】D
【解析】選項AB：屬于我國居民企業(yè);選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。
【單選】稅法在實(shí)施過(guò)程中，禁止在沒(méi)有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現了稅法基本原則中的( )原則。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.稅收效率
D.實(shí)質(zhì)課稅
【答案】B
【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒(méi)有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起( )仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施。
A.15日
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.1年
【答案】B
【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施。
【多選】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。
A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法
B.滑準稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準稅商品的國內市場(chǎng)價(jià)格的相對穩定，而不受?chē)H市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響
C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率
D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率
【答案】AB
【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )特別批準，可以適用最惠國稅率。
【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設備，設備價(jià)款折合人民幣300000元，運抵我國境內輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運費、保險費合計20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當日填發(fā)了稅款繳款書(shū)。假設企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納稅人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)之日，滯納天數為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
備考題二：
多選題：
下列各項中，屬于會(huì )計政策變更的有( )。
A. 投資性房地產(chǎn)后續計量由公允價(jià)值模式改為成本模式
B. 商品流通企業(yè)采購費用的會(huì )計處理由計入期間費用改為計入存貨成本
C. 分期付款購買(mǎi)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由購買(mǎi)價(jià)款改為購買(mǎi)價(jià)款的現值
D. 因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉為控制，長(cháng)期股權投資的后續計量由權益法改為成本法核算
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，屬于濫用會(huì )計政策;選項B，是列報項目發(fā)生變化，屬于會(huì )計政策變更;選項C，屬于計量基礎發(fā)生變化，屬于會(huì )計政策變更;選項D，由于追加投資導致長(cháng)期股權投資核算方法的變更，交易發(fā)生前后具有本質(zhì)差別，不屬于會(huì )計政策變更。
【正確率】27.33%
【專(zhuān)家點(diǎn)評】本題考查知識點(diǎn)：會(huì )計政策變更;掌握本題需要理解會(huì )計政策變更與會(huì )計估計變更的區分：(1)分析并判斷該事項是否涉及會(huì )計確認、計算基礎選擇或列報項目的變更。①會(huì )計確認：是指資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會(huì )計要求的確認標準。
�、谟嬃炕A：是指歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價(jià)值等會(huì )計計量屬性。
�、哿袌箜椖浚簻蕜t規定的財務(wù)報表項目應采用的列報原則。
(2)當至少涉及上述一項劃分基礎變更的，該事項是會(huì )計政策變更;不涉及上述劃分基礎變更時(shí)，該事項可以判斷為會(huì )計估計變更。
單選題：
下列關(guān)于審計方式的表述，不正確的是( )。
A. 在計算機產(chǎn)生以前，審計方式就是手工的形式
B. 當企業(yè)開(kāi)始用計算機來(lái)處理部分會(huì )計資料時(shí)，注冊會(huì )計師可以忽略計算機的存在，直接對打印出來(lái)的紙質(zhì)文檔進(jìn)行審計
C. 企業(yè)對信息技術(shù)審計的認識停留在對財務(wù)數據的采集和分析階段時(shí)，注冊會(huì )計師仍可以繞過(guò)信息系統，對財務(wù)數據和報表進(jìn)行核實(shí)，以獲取審計證據
D. 企業(yè)用ERP系統來(lái)辦公時(shí)，注冊會(huì )計師應對財務(wù)信息進(jìn)行全面考慮
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)的概念。ERP系統是集財務(wù)、人事、供銷(xiāo)、生產(chǎn)為一體的綜合性系統，財務(wù)信息只是這個(gè)系統所處理信息的一部分，因此注冊會(huì )計師必須在規劃和執行審計工作時(shí)對企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。
多選題：
下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計稅的有( )。
A. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目
B. 出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
C. 提供非學(xué)歷教育服務(wù)
D. 以2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
【正確率】28.04%
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