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2017年注冊會(huì )計師考試《稅法》備考題及答案
注冊會(huì )計師考試每年只舉行一次。但是為了方便考生更好的備考注冊會(huì )計師考試稅法科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于稅法科目的備考題，歡迎閱讀。
備考題一：
1、單選題
下列車(chē)輛中，可以免征車(chē)輛購置稅的是( )。
A、回國服務(wù)的留學(xué)人員用現匯購買(mǎi)1輛自用的進(jìn)口小汽車(chē)
B、四輪農用運輸車(chē)
C、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口2輛自用小汽車(chē)
D、設有固定裝置的非運輸車(chē)輛
【正確答案】D
【答案解析】選項A，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現匯購買(mǎi)1輛自用國產(chǎn)小汽車(chē)免稅。
選項B，自2004年10月1日起，對農用三輪運輸車(chē)免征車(chē)輛購置稅
選項C，長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免稅。
2、單選題
某貨運公司于重型機械廠(chǎng)簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外阜某地，運輸費用4萬(wàn)元，裝卸費用0.5萬(wàn)元、保險費0.5萬(wàn)元，該貨物運輸合同應繳印花稅額為( )元。
A、2.5
B、5
C、20
D、22.5
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=40000×0.5‰=20(元)
3、單選題
2014年1月，甲公司將閑置廠(chǎng)房出租給乙公司，合同約定每月租金2800元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預收租金5500元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補繳租金8500元。甲公司5月份應補繳印花稅( )。
A、7.5元
B、8元
C、9元
D、12.5元
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=(5500+8500)×1‰-5=9(元)
4、單選題
甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，記載金額共計600萬(wàn)元，其技術(shù)報酬金額為400萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份，共繳納的印花稅為( )元。
A、500
B、2400
C、3000
D、3600
【正確答案】B
【答案解析】印花稅=400×0.3‰×2×10000=2400(元)
5、單選題
某企業(yè)2014年2月開(kāi)業(yè)，建賬時(shí)共設9個(gè)賬簿，其中包括1年資金賬簿，資金賬簿中記載實(shí)收資本與資本公積金額為280萬(wàn)元，設置賬簿應繳納的印花稅為( )元。
A、45
B、1500
C、1440
D、1545
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=280×0.5‰×10000+8×5=1440(元)
6、單選題
對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，下列關(guān)于印花稅表述正確的是( )。
A、應就增加部分補貼印花稅票
B、應按修改后的總金額重貼印花稅票
C、應貼印花稅票5元
D、一般不再補貼印花稅票
【正確答案】A
【答案解析】對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請或者抵用。
7、單選題
對內地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，下列稅務(wù)處理不正確的是( )。
A、取得的轉讓差價(jià)所得，依法征收企業(yè)所得稅
B、取得的轉讓差價(jià)所得，不征收企業(yè)所得稅
C、取得的股息紅利所得，依法計征企業(yè)所得稅
D、連續持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅
【正確答案】B
【答案解析】對內地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：取得的轉讓差價(jià)所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅;取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
備考題二：
1、我國對公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的處罰標準是( )。
A.50元以下，1000元以下
B.50元以下，5000元以下
C.100元以下，1000元以下
D.100元以下，5000元以下
【答案】A
【解析】簡(jiǎn)易程序的適用條件之一是：給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。
2、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權轉移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運營(yíng)取得的收入
B.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.單位為職工支付的超過(guò)規定標準的基本養老保險
D.個(gè)人轉讓債券所得
【答案】B
【解析】選項A：出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權轉移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目征稅;選項B：?jiǎn)T工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;選項C：?jiǎn)挝粸槁毠ぶЦ兜某^(guò)規定標準的基本養老保險按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅;選項D：個(gè)人轉讓債券所得按“財產(chǎn)轉讓所得”征收個(gè)人所得稅。
3、2015年某居民企業(yè)實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，接受捐贈100萬(wàn)元，國債利息收入50萬(wàn)元，成本費用700萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出15萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調整事項，2015年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.177.13
B.168
C.172
D.164
【答案】A
【解析】銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=1000+300=1300(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入× 0.5%=1300×0.5%=6.5(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬(wàn)元)，所以稅前允許扣除6.5萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費納稅調增=15-6.5=8.5(萬(wàn)元)。
應納企業(yè)所得稅=(1000+300+100-700+8.5)×25%=177.13(萬(wàn)元)。
4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規模納稅人運輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運費1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對外銷(xiāo)售價(jià)格，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為( )。
A.2.62萬(wàn)元
B.2.67萬(wàn)元
C.2.89萬(wàn)元
D.2.95萬(wàn)元
【答案】D
【解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算代收代繳的消費稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應計人材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)。
5、某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購得一處高檔會(huì )所，然后加以改建，支出500.萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調系統，拆除200萬(wàn)元的照明設施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會(huì )所于2011年底改建完畢并對外營(yíng)業(yè)。當地規定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2012年該會(huì )所應繳納房產(chǎn)稅( )。
A.42萬(wàn)元
B.48.72萬(wàn)元
C.50.4萬(wàn)元
D.54.6萬(wàn)元
【答案】B
【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調系統需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價(jià)值計入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應設備和設施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設施的價(jià)值。2012年該會(huì )所應繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。
備考題三：
1、下列項目中，免征土地增值稅的是( )。
A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)
B.國有土地使用權的出讓
C.因國家建設被征用的房地產(chǎn)
D.合作建房建成后轉讓的房地產(chǎn)
【答案】C
2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅的納稅地點(diǎn)為( )。
A.委托方所在地
B.代扣代收地
C.雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)
D.經(jīng)營(yíng)地
【答案】B
【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費
B.將外購的紅酒用于交際應酬
C.商場(chǎng)將購買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個(gè)人消費、職工福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為;選項D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，購進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
4、某公司2015年度實(shí)現會(huì )計利潤總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊會(huì )計師審核，“財務(wù)費用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬(wàn)元。不考慮其他調整項目因素，該公司2015年度的應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬(wàn)元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬(wàn)元，可以在稅前扣除1.5萬(wàn)元;應納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬(wàn)元)。
5、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔聯(lián)營(yíng)風(fēng)險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.21.2萬(wàn)元
B.27.6萬(wàn)元
C.29.7萬(wàn)元
D.44.4萬(wàn)元
【答案】B
【解析】該公司2009年應納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬(wàn)元)。
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