2017注冊會(huì )計師考試《經(jīng)濟法》精選模擬題（附答案）

　　模擬題一：

　　多選題：

　　1、下列各項中，不應計入到出口完稅價(jià)格的有()。

　　A、單獨列明的支付給境外的傭金

　　B、出口關(guān)稅稅額

　　C、貨物運至我國境內輸出地點(diǎn)裝載前的保險費

　　D、貨物在我國境內輸出地點(diǎn)裝載后的運輸費用

　　2、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，錯誤的有()。

　　A、查獲的私運進(jìn)口貨物需補稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B、對經(jīng)批準緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準當日實(shí)施的稅率征稅

　　C、對由于稅種歸類(lèi)的改變而需補稅的，按稅則歸類(lèi)改變當日實(shí)施的稅率征稅

　　D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予以補稅時(shí)，按其申報暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　3、下列屬于關(guān)稅延期納稅規定的有()。

　　A、不可抗力或者國家稅收政策調整造成無(wú)法按期納稅

　　B、經(jīng)海關(guān)總署批準

　　C、最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月

　　D、以上全部符合

　　4、對于未在關(guān)稅繳納期限內繳納稅款的納稅人，海關(guān)有權進(jìn)行強制征收，下列有關(guān)強制征收的說(shuō)法正確的有()。

　　A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收

　　B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施

　　C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施

　　5、2014年6月1日，某公司通過(guò)海運進(jìn)口一批口紅，成交價(jià)格50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬(wàn)元，進(jìn)口貨物的保險費無(wú)法確定，從海關(guān)監管區至公司倉庫的運費1萬(wàn)元。海關(guān)于2014年6月5日填發(fā)稅款繳款書(shū)，該公司于2014年6月30日繳納關(guān)稅稅款。下列說(shuō)法正確的有()。

　　A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為55萬(wàn)元

　　B、該公司應繳納關(guān)稅22萬(wàn)元

　　C、該公司應繳納進(jìn)口環(huán)節稅金合計73.93萬(wàn)元

　　D、該公司應按照11天計算繳納進(jìn)口環(huán)節稅款的滯納金

　　1、【答案】 ABD

　　【解析】 出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當予以扣除。

　　2、【答案】 BCD

　　【解析】 選項B，對經(jīng)批準緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項C，對由于稅則歸類(lèi)的改變.完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項D，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需補稅時(shí)，應按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　3、【答案】 AB

　　【解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　4、【答案】 AD

　　【解析】 關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施。

　　5、【答案】 CD

　　【解析】 關(guān)稅完稅價(jià)格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口關(guān)稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬(wàn)元)

　　應納進(jìn)口環(huán)節稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬(wàn)元)

　　滯納天數為11天，故D選項正確。

　　模擬題二：

　　1、下列項目中，免征土地增值稅的是(　)。

　　A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)

　　B.國有土地使用權的出讓

　　C.因國家建設被征用的房地產(chǎn)

　　D.合作建房建成后轉讓的房地產(chǎn)

　　【答案】C

　　2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅的納稅地點(diǎn)為(　)。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)

　　D.經(jīng)營(yíng)地

　　【答案】B

　　【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的是(　)。

　　A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費

　　B.將外購的紅酒用于交際應酬

　　C.商場(chǎng)將購買(mǎi)的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個(gè)人消費、職工福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為;選項D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，購進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

　　4、某公司2015年度實(shí)現會(huì )計利潤總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊會(huì )計師審核，“財務(wù)費用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬(wàn)元。不考慮其他調整項目因素，該公司2015年度的應納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬(wàn)元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬(wàn)元，可以在稅前扣除1.5萬(wàn)元;應納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬(wàn)元)。

　　5、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔聯(lián)營(yíng)風(fēng)險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.21.2萬(wàn)元

　　B.27.6萬(wàn)元

　　C.29.7萬(wàn)元

　　D.44.4萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】該公司2009年應納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬(wàn)元)。

　　模擬題三：

　　1、單選題

　　下列關(guān)于輔導期一般納稅人的說(shuō)法中，表述錯誤的是( )。

　　A、輔導期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數量不得超過(guò)25份

　　B、實(shí)行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元

　　C、輔導期納稅人按規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應當預繳的增值稅

　　D、新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月。

　　2、單選題

　　下列關(guān)于消費稅的征收規定說(shuō)法不正確的是( )。

　　A、單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節一般也要繳納消費稅

　　B、改在零售環(huán)節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　C、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節的消費稅稅款

　　D、消費稅的征收環(huán)節包括生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工、批發(fā)銷(xiāo)售、進(jìn)口環(huán)節、零售環(huán)節

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節的消費稅稅款。

　　3、單選題

　　根據現行營(yíng)業(yè)稅規定，下列說(shuō)法錯誤的是( )。

　　A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價(jià)值均應從營(yíng)業(yè)額中扣除

　　B、金融機構往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅

　　C、將自建的房屋對外銷(xiāo)售，既要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，又要繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅

　　D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設備的價(jià)款。

　　4、單選題

　　在進(jìn)行稅則歸類(lèi)時(shí)，對于原材料性質(zhì)的貨品，應首先考慮( )歸類(lèi)。

　　A、按其屬性

　　B、按其用途

　　C、按其成分組成

　　D、按其功能

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　對于原材料性質(zhì)的貨品，應首先考慮按其屬性歸類(lèi)。

　　5、多選題

　　下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規定的有( )。

　　A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

　　B、在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

　　C、由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門(mén)包裝轉運的西服，其原產(chǎn)地為越南

　　D、在南非開(kāi)采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】