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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》應試題（附答案）
一、單項選擇題
1、下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。
A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
正確答案：A
解析：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
2、某企業(yè)轉讓舊房作為公共租賃住房房源，取得收入113萬(wàn)，按規定計算的扣除項目為100萬(wàn)，計算應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A、0
B、3.9
C、5.2
D、1.3
正確答案：A
解析：增值額=113-100=13(萬(wàn))，增值率=13÷100×100%=13%，未超過(guò)20%，免征土地增值稅。
3、下列各項關(guān)于資源稅減免稅規定的表述中，不正確的是( )。
A、對出口的應稅產(chǎn)品免征資源稅
B、對進(jìn)口的應稅產(chǎn)品不征收資源稅
C、開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅
D、開(kāi)采應稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅
正確答案：A
解析：進(jìn)口應稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅，所以選項A是錯的，選項B是正確的。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。
4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時(shí)，允許單獨扣除的稅金是()。
A、營(yíng)業(yè)稅、印花稅
B、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅
C、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅
D、印花稅、城市維護建設稅
正確答案：C
解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉讓房產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。
5、資源稅納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規定適用稅額的，應該()。
A、按照主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B、分別按照各個(gè)稅目征稅
C、從高征稅
D、根據省、自治區、直轄市人民政府的規定征收
正確答案：A
解析：資源稅納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。
6、土地增值稅實(shí)行( )稅率。
A、比例稅率
B、全額累進(jìn)稅率
C、超額累進(jìn)稅率
D、超率累進(jìn)稅率
正確答案：D
解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。
7、下列各項中，屬于資源稅征收范圍的是( )。
A、人造石油
B、煤礦生產(chǎn)的天然氣
C、外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤
D、鹵水
正確答案：D
解析：人造石油、外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤和煤礦生產(chǎn)的天然氣都不征收資源稅。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，不可以計入開(kāi)發(fā)成本加計20%的是( )。
A、取得土地使用權繳納的契稅
B、占用耕地繳納的耕地占用稅
C、銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費用
D、支付建筑人員的工資福利費
正確答案：C
解析：選項C，銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費用計入開(kāi)發(fā)費用，不得加計扣除。
9、根據土地增值稅的有關(guān)規定，以下優(yōu)惠政策正確的是( )。
A、建造高等公寓出售的，增值額未超過(guò)扣除項目金額之和20%的，予以免稅
B、對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，免征土地增值稅
C、因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D、對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定是否減免
正確答案：C
解析：高等公寓不屬于普通標準住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規定。
10、在土地增值稅計算過(guò)程中，不能按照實(shí)際發(fā)生額據實(shí)扣除的項目是( )。
A、支付的土地出讓金
B、建筑安裝工程費
C、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用
D、前期工程費
正確答案：C
解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用中，利息符合規定可據實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費用按取得土地使用權支出和開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)瓤鄢?利息不符合規定的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用按地價(jià)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)瓤鄢?/p>
11、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理正確的是( )。
A、納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的不加收滯納金
B、房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置房不屬于視同銷(xiāo)售，應直接確認為拆遷補償費
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D、土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認收入
正確答案：A
解析：土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所記載的銷(xiāo)售金額及其他收益確認收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置用房視同銷(xiāo)售處理，同時(shí)將此確認為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的拆遷補償費;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
12、2014年3月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓5年前自建的一棟寫(xiě)字樓，合同注明轉讓收入8000萬(wàn)元，當年購入土地支付地價(jià)款2200萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已知該寫(xiě)字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓寫(xiě)字樓應繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
正確答案：C
解析：扣除項目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬(wàn)元)
增值額=8000-6144=1856(萬(wàn)元)
增值率=1856÷6140×100%=30.21%
應納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬(wàn)元)
13、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時(shí)，不允許單獨扣除的稅金是()。
A、營(yíng)業(yè)稅
B、教育費附加
C、城市維護建設稅
D、印花稅
正確答案：D
解析：轉讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅，教育費附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費用中，所以不允許再單獨扣除。
14、某油田6月份開(kāi)采原油3000噸，銷(xiāo)售2500噸，取得含稅銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，另外收取儲備費10萬(wàn)元。該油田當月應繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
正確答案：B
解析：該油田當月應繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬(wàn)元)
15、某煤礦2014年3月開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷(xiāo)售240萬(wàn)噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬(wàn)噸，銷(xiāo)售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，煤炭資源稅稅率為5%。該煤礦2013年3月應納資源稅( )萬(wàn)元。
A、17
B、18
C、20
D、12.45
正確答案：D
解析：資源稅=240×5%+30×30%*5%=12.45(萬(wàn)元)。
16、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅( )。
A、10萬(wàn)元
B、12萬(wàn)元
C、16萬(wàn)元
D、20萬(wàn)元
正確答案：A
解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬(wàn)元)。
17、土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著(zhù)物征收，是否發(fā)生轉讓行為主要以()為標準。
A、房地產(chǎn)權屬的變更
B、簽訂轉讓合同
C、支付轉讓價(jià)款
D、開(kāi)發(fā)使用者的變更
正確答案：A
解析：土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為，是否發(fā)生轉讓行為主要以房地產(chǎn)權屬(指土地使用權和房產(chǎn)產(chǎn)權)的變更為標準。
18、下列各項中，征收資源稅的是( )。
A、人造石油
B、洗煤
C、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
D、地面抽采煤層氣
正確答案：C
解析：選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
19、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計稅依據是( )。
A、開(kāi)采數量
B、銷(xiāo)售數量
C、收購數量
D、使用數量
正確答案：C
解析：獨立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計稅依據是收購數量。
20、土地增值稅實(shí)行( )累進(jìn)稅率。
A、三級超率
B、四級超率
C、五級超率
D、七級超率
正確答案：B
解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。
二、多項選擇題
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的( )資料不實(shí)的，稅務(wù)機關(guān)可以進(jìn)行核定扣除標準。
A、前期工程費
B、建筑安裝工程費
C、基礎設施費
D、開(kāi)發(fā)間接費用
正確答案：ABCD
解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開(kāi)發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當地建設工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。
2、下列選項中，符合資源稅有關(guān)規定的有( )。
A、已稅原煤加工的選煤、洗煤按照銷(xiāo)售數量計征資源稅
B、井礦鹽按照固體鹽品目計征資源稅
C、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
D、地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
正確答案：BCD
解析：已稅原煤加工的選煤、洗煤已經(jīng)征收過(guò)資源稅了，不重復繳納資源稅。
3、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規定表述中，正確的有( )。
A、納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應稅產(chǎn)品，凡未單獨規定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B、納稅人將其開(kāi)采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計算銷(xiāo)售額征收資源稅
C、獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依照收購的數量代扣代繳資源稅
D、納稅人既有對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的最高價(jià)格征稅
正確答案：AB
解析：選項C，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準。依據收購的數量代扣代繳資源稅;選項D，納稅人既有對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計算銷(xiāo)售額征收資源稅。
4、下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有( )。
A、大理石
B、煤礦瓦斯
C、鉻礦石
D、海鹽原鹽
正確答案：ACD
解析：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。
5、對于資源稅計稅依據的論述，正確的有( )。
A、按現行資源稅政策，原油.天然氣采用從價(jià)定率的征稅方法
B、自用資源稅應稅產(chǎn)品，以自用數量為課稅數量
C、鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅
D、其他收購單位收購未稅資源稅應稅產(chǎn)品，應按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額(率)標準，依據收購數量(金額)代扣代繳資源稅
正確答案：ABCD
解析：上述表述均正確。
6、下列屬于轉讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目的有( )。
A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)
B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)
C、舊房及建筑物的評估價(jià)格
D、轉讓環(huán)節繳納的稅款
正確答案：CD
解析：根據稅法規定，出售舊房及建筑物的，應按評估價(jià)格計算扣除項目的金額。轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定繳納的有關(guān)費用以及在轉讓環(huán)節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
7、下列各項中，可以在計算土地增值額時(shí)扣除的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅
C、獲得合法有效憑據的拆遷補償費
D、從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金
正確答案：BC
解析：土地閑置費、從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金不作為土地增值稅扣除項目。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位或個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時(shí)應視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，其收入可以按下列()方法確認。
A、按本行業(yè)同一年度銷(xiāo)售的其他房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定
B、按本企業(yè)同一地區、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定
C、由評估機構參照當地當年房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值確定
D、由主管稅務(wù)機關(guān)參照當地當年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值確定
正確答案：BD
解析：按本企業(yè)同一地區、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;由主管稅務(wù)機關(guān)參照當地當年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值確定。
9、以下選項中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。
A、石墨
B、天然堿
C、井礦鹽
D、花崗石
正確答案：ABCD
解析：以上選項均屬于資源稅的征稅范圍。
10、下列可以成為資源稅計稅依據的有( )。
A、銷(xiāo)售數量
B、自用數量
C、開(kāi)采數量
D、稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數量
正確答案：ABD
解析：資源稅課稅數量的基本規定為選項A、B，但納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數量或移送使用數量的，以稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數量作為課稅數量。
11、下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )。
A、社會(huì )團體
B、外商投資企業(yè)
C、個(gè)人
D、事業(yè)單位
正確答案：ABCD
解析：本題考核土地增值稅納稅人的知識點(diǎn)。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，無(wú)論法人與自然人、內資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個(gè)人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。
12、某傳媒公司轉讓宿舍樓取得收入8000萬(wàn)元，按規定計算扣除項目金額合計3500萬(wàn)元，則計算土地增值稅的適用稅率和速算扣除系數為( )。
A、50%
B、40%
C、15%
D、5%
正確答案：AC
解析：增值額=8000-3500=4500(萬(wàn)元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%
適用稅率50%，速算扣除系數為15%。
13、根據資源稅納稅地點(diǎn)的有關(guān)規定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、納稅人應當向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅地點(diǎn)需要調整的，均由省、自治區、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務(wù)人應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳的資源稅
D、跨省開(kāi)采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均應在核算地納
正確答案：ABD
解析：選項A，納稅人應當向應稅資源稅開(kāi)采地或生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅;選項B，納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調整的，有所在地省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;選項D，跨省開(kāi)采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開(kāi)采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或生產(chǎn)地納稅。
14、暖居房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以其建造的商品房對興家服裝公司進(jìn)行投資，興家服裝公司以此商品房又對加亮采光公司進(jìn)行投資，加亮采光公司最終將此商品房轉讓給成成中介公司，以上各環(huán)節均辦理了產(chǎn)權的變更，則需要繳納土地增值稅的有()。
A、暖居房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司
B、興家服裝公司
C、加亮采光公司
D、成成中介公司
正確答案：AC
解析：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓的，應征收土地增值稅。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應當征收土地增值稅。
15、下列情形中，納稅人應當進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A、取得銷(xiāo)售(預售)許可證3年仍未銷(xiāo)售完的
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工，銷(xiāo)售70%，剩下的30%全部轉為自用
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工，銷(xiāo)售83%，剩下的17%全部出租的
D、取得銷(xiāo)售(預售)許可證2年仍未銷(xiāo)售完的
正確答案：ABC
解析：選項D，取得銷(xiāo)售(預售)許可證3年仍未銷(xiāo)售完畢的，可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
16、根據資源稅暫行條例規定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油
B、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當天
C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售的，則以加工的固體鹽數量為課稅數量
D、出口資源免征資源稅
正確答案：AD
解析：資源稅的征稅范圍中是不包括人造石油的;由于對進(jìn)口應稅產(chǎn)品不征收資源稅，相應的，對出口應稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。
17、下列房地產(chǎn)項目對外投資時(shí)，不需要繳納土地增值稅的有( )。
A、合作建房，建成后按比例分房自用的
B、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其現有的廠(chǎng)房對某物流企業(yè)投資
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房對非房地產(chǎn)企業(yè)投資
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其土地使用權對房地產(chǎn)企業(yè)投資
正確答案：AB
解析：一般企業(yè)以房地產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不征土地增稅;投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應當征收土地增值稅。
18、關(guān)于土地增值稅的有關(guān)規定，以下說(shuō)法中錯誤的有( )。
A、中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移房地產(chǎn)產(chǎn)權應繳納土地增值稅
B、納稅人全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，利息支出不可以扣除
C、某房地產(chǎn)公司在出售自建商品房時(shí)，可以加計扣除20%的費用
D、納稅人銷(xiāo)售普通標準住宅時(shí)，增值額未超過(guò)銷(xiāo)售收入金額20%的，免征土地增值稅
正確答案：ABD
解析：對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移房地產(chǎn)產(chǎn)權應繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應予免征的土地增值稅，應予以退稅。納稅人全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，按取得土地使用權所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)扔嬎憧鄢�。納稅人銷(xiāo)售普通標準住宅時(shí)，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
19、下列不屬于普通標準住宅的有( )。
A、高級公寓
B、別墅
C、度假村
D、經(jīng)濟適用房
正確答案：ABC
解析：高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。
20、在進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目的計算中，下列說(shuō)法正確的有()。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過(guò)房屋原值的10%
B、轉讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅.城市維護建設稅.教育費附加，在“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除
C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據計入拆遷補償費
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除
正確答案：BCD
解析：選項A裝修費可以在開(kāi)發(fā)成本中扣除。個(gè)人所得稅中商品房及其他住房，裝修費最高扣除限額為房屋原值的10%;已購公有住房和經(jīng)濟適用房，為原值的15%，注意稅種之間的區別。
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