2017注冊會(huì )計師考試《稅法》測試題（附答案）
測試題一：
1.下列關(guān)于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有()。
A.城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免
B.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅
D.因減免稅而對“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對已征收的城市維護建設稅實(shí)施退庫
【答案】ABD
【解析】選項C，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。
2.下列稅費中，應計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。
A.進(jìn)口環(huán)節繳納的消費稅
B.單獨支付的境內技術(shù)培訓費
C.由買(mǎi)方負擔的境外包裝材料費用
D.由買(mǎi)方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
【答案】CD
【解析】下列費用，如能與該貨物實(shí)付或者應付價(jià)格區分，不得計入完稅價(jià)格：(1)廠(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用;(2)貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用;(3)進(jìn)口關(guān)稅及其他國內稅收;(4)為在境內復制進(jìn)口貨物而支付的費用;(5)境內技術(shù)培訓及境外考察費用。所以選項A、B不應計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中。
3.下列項目中，應以房產(chǎn)租金作為計稅依據征收房產(chǎn)稅的有()。
A.以融資租賃方式租人的房屋
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋
C.居民住宅區內業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋
D.以收取固定收入、不承擔聯(lián)營(yíng)風(fēng)險方式投資的房屋
【答案】BD
【解析】選項A、C，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
4.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元;從汽車(chē)貿易公司購進(jìn)一輛小汽車(chē)，取得增值稅機動(dòng)車(chē)統一銷(xiāo)售發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元;游艇的消費稅稅率為10%，小汽車(chē)消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有()。
A.汽車(chē)貿易公司應繳納消費稅2萬(wàn)元
B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅12萬(wàn)元
C.旅游公司應繳納游艇車(chē)輛購置稅12萬(wàn)元
D.旅游公司應繳納小汽車(chē)的車(chē)輛購置稅4萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】小汽車(chē)在生產(chǎn)環(huán)節、委托加工環(huán)節和進(jìn)口環(huán)節繳納消費稅。汽車(chē)貿易公司銷(xiāo)售小汽車(chē)不繳納消費稅，故汽車(chē)貿易公司應繳納消費稅為0。游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅=120×10%=12(萬(wàn)元)游艇不屬于車(chē)輛購置稅征稅范圍，旅游公司應繳納游艇車(chē)輛購置稅為0。旅游公司應繳納小汽車(chē)的車(chē)輛購置稅=40×10%=4(萬(wàn)元)
5.采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項應當予以扣除的項目有()。
A.進(jìn)口關(guān)稅
B.貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運費
C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值
D.該貨物的同種類(lèi)貨物在境內銷(xiāo)售時(shí)的利潤和一般費用
【答案】ABD
【解析】以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項應當扣除：(1)該貨物的同等級或同種類(lèi)貨物，在境內銷(xiāo)售時(shí)的利潤和一般費用及通常支付的傭金;(2)貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關(guān)費用;(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節稅和其他與進(jìn)口或銷(xiāo)售上述貨物有關(guān)的國內稅。
6.某汽車(chē)制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應向國家稅務(wù)局系統申報繳納的有()。
A.消費稅
B.車(chē)輛購置稅
C.城鎮土地使用稅
D.城市維護建設稅
【答案】AB
【解析】城鎮土地使用稅和城市維護建設稅， 是由地稅系統負責征管的。
7.下列行為免征增值稅的有()。
A.個(gè)人轉讓著(zhù)作權
B.殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)
C.航空公司提供飛機播灑農藥服務(wù)
D.會(huì )計師事務(wù)所提供管理咨詢(xún)服務(wù)
【答案】ABC
【解析】會(huì )計師事務(wù)所提供管理咨詢(xún)服務(wù)按照“鑒證咨詢(xún)服務(wù)”繳納增值稅。
8.某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬(wàn)元、航空攝影收入222.6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬(wàn)元。該公司計算的下列增值稅銷(xiāo)項稅額，正確的有()。
A.航空培訓收入的銷(xiāo)項稅額5.2萬(wàn)元
B.航空攝影收入的銷(xiāo)項稅額12.6萬(wàn)元
C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額19.8萬(wàn)元
D.干租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額35.7萬(wàn)元
【答案】BCD
【解析】航空攝影、航空培訓，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。選項A，航空培訓收入的銷(xiāo)項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬(wàn)元)選項B，航空攝影收入的銷(xiāo)項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬(wàn)元)選項C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬(wàn)元)選項D，干租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬(wàn)元)
9.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。
A.專(zhuān)利證書(shū)
B.衛生許可證
C.土地使用證
D.工商營(yíng)業(yè)執照
【答案】ACD
【解析】選項B，衛生許可證不征收印花稅。
10.下列關(guān)于契稅計稅的表述中，正確的有()。
A.購買(mǎi)的房屋以成交價(jià)格作為計稅依據
B.接受贈與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計稅依據
C.采取分期付款方式購買(mǎi)的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計稅依據
D.轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金作為計稅依據
【答案】ABD
【解析】選項C，采取分期付款方式購買(mǎi)房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價(jià)款計征契稅。
11.個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是()。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金
B.王某在單位任職表現突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎金
C.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅
D.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資
【答案】A
【解析】選項B，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;選項C，按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅;選項D，按勞務(wù)報酬所得繳納個(gè)人所得稅。
12.發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是()。
A.關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍
B.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
C.除成本分攤和預約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)金額在2億元人民幣以上
D.除成本分攤和預約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上
【答案】A
【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執行成本分攤協(xié)議或預約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍;(3)外資股份低于50%且僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
13.下列稅務(wù)行政處罰情形中，當事人可以在稅務(wù)機關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽(tīng)證的是()。
A.某公司被處以5000元罰款
B.某中國公民被處以500元罰款
C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款
D.某非營(yíng)利組織被處以15000元罰款
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。
14.稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認抵扣稅款
D.確認征收范圍
【答案】A
【解析】選項A，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為不服的，可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項B、C、D，屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請行政復議。
測試題二：
1.下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。
A.鹵水
B.焦煤
C.地面抽采的煤層氣
D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
【答案】C
【解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項A、B、D均需要繳納資源稅。
2.下列情形中，納稅人應進(jìn)行土地增值稅清算的是()。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%的
C.轉讓未竣工結算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目50%股權的
D.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)1年仍未銷(xiāo)售完畢的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應當進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。
3.下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是()。
A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉讓國有土地使用權
B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì )將房屋產(chǎn)權贈與西部教育事業(yè)
C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入
【答案】A
【解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著(zhù)物的行為征稅。選項B，房產(chǎn)所有人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權贈與教育、民政和其他社會(huì )福利、 公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入，對于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。
4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】選項A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
5.下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是()。
A.營(yíng)利性醫療機構自用的土地
B.公園內附設照相館使用的土地
C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地
D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應稅土地
【答案】D
【解析】選項A，對非營(yíng)利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅;選項B，公園自用的土地免征城鎮土地使用稅，但公園內附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應照章征稅;選項C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
6.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。
A.醫院占用耕地
B.建廠(chǎng)房占用魚(yú)塘
C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地
D.商品房建設占用林地
【答案】A
【解析】學(xué)校、幼兒園、養老院和醫院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。
7.某機械制造廠(chǎng)2013年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠(chǎng)2013年度應納車(chē)船稅為()。
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
【答案】C
【解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計算納稅。車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實(shí)計算車(chē)船稅應納稅額。該機械制造廠(chǎng)2013年應納的車(chē)船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
8.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。
A.關(guān)稅
B.消費稅
C.個(gè)人所得稅
D.土地增值稅
【答案】C
【解析】關(guān)稅、消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。
9.下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是()。
A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費
C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資
D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應稅項目
【答案】C
【解析】將購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費，非增值稅應稅項目屬于增值稅進(jìn)項稅額不可以抵扣的情形。將購進(jìn)的貨物用于對外投資視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
10.下列收入中，應當征收增值稅的是()。
A.增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費收入
C.燃油電廠(chǎng)從財政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】B
【解析】選項A和C，不征收增值稅;選項D，承租方不需要納稅，應該由出租方納稅。
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