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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》模擬題（含答案）
模擬題一：
1、下列項目中，免征土地增值稅的是( )。
A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)
B.國有土地使用權的出讓
C.因國家建設被征用的房地產(chǎn)
D.合作建房建成后轉讓的房地產(chǎn)
【答案】C
2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅的納稅地點(diǎn)為( )。
A.委托方所在地
B.代扣代收地
C.雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)
D.經(jīng)營(yíng)地
【答案】B
【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費
B.將外購的紅酒用于交際應酬
C.商場(chǎng)將購買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個(gè)人消費、職工福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為;選項D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，購進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
4、某公司2015年度實(shí)現會(huì )計利潤總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊會(huì )計師審核，“財務(wù)費用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬(wàn)元。不考慮其他調整項目因素，該公司2015年度的應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬(wàn)元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬(wàn)元，可以在稅前扣除1.5萬(wàn)元;應納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬(wàn)元)。
5、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔聯(lián)營(yíng)風(fēng)險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.21.2萬(wàn)元
B.27.6萬(wàn)元
C.29.7萬(wàn)元
D.44.4萬(wàn)元
【答案】B
【解析】該公司2009年應納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬(wàn)元)。
模擬題二：
單選題：
1.根據消費稅的有關(guān)規定，下列各項中應視同銷(xiāo)售征收消費稅的是( )。
A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續生產(chǎn)卷煙
B、將委托加工收回的化妝品用于繼續加工高檔化妝品
C、將外購的香水精用于繼續加工香水
D、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助小汽車(chē)拉力賽
2、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷(xiāo)售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元;采取以舊換新方式銷(xiāo)售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補償30元/克。當月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷(xiāo)售部當月應繳納消費稅( )元。
A、29487.18
B、29871.79
C、34500
D、34884.62
3、甲化妝品廠(chǎng)將一批原材料運往乙加工廠(chǎng)加工成應稅化妝品，該批原材料的成本為15萬(wàn)元，乙廠(chǎng)代墊輔助材料收費2萬(wàn)元(不含稅)，另收取不含稅加工費5萬(wàn)元，化妝品的消費稅稅率為30%，則該項委托加工業(yè)務(wù)消費稅組成計稅價(jià)格為( )萬(wàn)元。
A、31.43
B、28.57
C、9.43
D、34.13
4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠(chǎng)家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元、發(fā)生運費2萬(wàn)元;委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。消費稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費稅是( )萬(wàn)元。
A、19
B、20.22
C、19.29
D、21
5、下列關(guān)于消費稅計稅依據說(shuō)法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據為委托方收回數量
B、通過(guò)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品時(shí)，應按移送給非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售額或數量計征消費稅
C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的平均售價(jià)作為計稅依據計算納稅
D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費稅
6、下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規定中，表述正確的是( )。
A、外貿企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補交已退消費稅
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時(shí)繳納消費稅
C、原油加工廠(chǎng)用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，屬于連續生產(chǎn)應稅消費品
D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅
7、下列各項中不符合消費稅有關(guān)規定的是( )。
A、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷(xiāo)售后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款
C、納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，因質(zhì)量原因由購買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應納稅款
D、納稅人進(jìn)口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款
8、某煙廠(chǎng)4月外購煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬(wàn)元，期末庫存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是( )。
A、6.8萬(wàn)元
B、9.6萬(wàn)元
C、12萬(wàn)元
D、40萬(wàn)元
9、下列各項中，既征收增值稅又征收消費稅是( )。
A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節
B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節
C、金銀首飾的委托加工環(huán)節和零售環(huán)節
D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節
10、根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A、石化工廠(chǎng)把自產(chǎn)的柴油用于本廠(chǎng)基建工程的設備使用
B、摩托車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品
C、化妝品制造廠(chǎng)將自產(chǎn)的香粉用于連續生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠(chǎng)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續生產(chǎn)漆飾地板
模擬題三：
1、依據契稅相關(guān)規定，下列土地或房屋減半征收契稅的是( )。
A.公租房經(jīng)營(yíng)單位購買(mǎi)住房作為公租房的
B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權
C.城鎮職工按規定第一次購買(mǎi)公有住房
D.對個(gè)人購買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的
【答案】D
2、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當天
B.委托加工應稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當天
C.進(jìn)口應稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人報關(guān)進(jìn)口的當天
D.納稅人采用賒銷(xiāo)結算方式，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款的當天
【答案】D
【解析】納稅人采用賒銷(xiāo)結算方式，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，發(fā)出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
3、下列稅種中，不屬于國稅局系統征收管理的是( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.車(chē)輛購置稅
【答案】C
【解析】本題考核的知識點(diǎn)是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項C屬于地稅的征管范圍。
4、某非公司制企業(yè)經(jīng)批準整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續并在改制后的公司中所持股權比例超過(guò)75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權利、義務(wù)，承受原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權;以債權人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應繳納契稅( )萬(wàn)元。(契稅稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
【答案】A
【解析】非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續并在改制后的公司中所持股權比例超過(guò)75%，且改制后公司承續原企業(yè)權利、義務(wù)，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅;企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)后，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
5、下列各項中，不屬于建筑業(yè)應稅勞務(wù)，不需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.平整土地
B.投資入股的自建建筑物
C.搭腳手架
D.鉆井
【答案】B
【解析】選項B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，其他ACD三項均屬于“建筑業(yè)”稅目中的其他工程作業(yè)范圍。
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