- 相關(guān)推薦
2016年注冊會(huì )計師考試《稅法》知識點(diǎn)投資所得
知識點(diǎn)：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人
個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在華取得所得的外籍人員和中國的港、澳、臺同胞，還涉及個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者。
個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。
1.住所標準和居住時(shí)間標準只要具備一個(gè)就成為居民納稅人：
(1)住所標準：“在中國境內有住所”是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住;
(2)居住時(shí)間標準：“在中國境內居住滿(mǎn)1年”是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內，在中國境內居住滿(mǎn)365日。在計算居住天數時(shí)，對臨時(shí)離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數。“臨時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅年度內，一次不超過(guò)30日或者多次累計不超過(guò)90日的離境。
2.非居民納稅人的判定條件是以下兩條必須同時(shí)具備：
(1)在我國無(wú)住所;
(2)在我國不居住或居住不滿(mǎn)1年。
【案例】某在我國無(wú)住所的外籍人員2013年5月3日來(lái)華工作，2014年9月30日結束工作離華，則該外籍人員是我國的非居民納稅人。這是因為該外籍人員在2013年和2014年兩個(gè)納稅年度中都未在華居住滿(mǎn)365日，則為我國非居民納稅人。
居民納稅人：負有無(wú)限納稅義務(wù)。其所取得的應納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國境內還是中國境外任何地方，都要在中國境內繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅人：承擔有限納稅義務(wù)，只就其來(lái)源于中國境內的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。
稅法中有關(guān)于無(wú)住所個(gè)人境內居住天數和境內工作期間的具體規定：P318
(1)判定納稅義務(wù)及計算在中國境內居住的天數;
(2)個(gè)人入離境當日及在中國境內實(shí)際工作期間的判定。
知識點(diǎn)：投資所得
(1)股息
股息即為公司所作的利潤分配，股息支付不僅包括每年股東會(huì )議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價(jià)值的收益分配，如紅股、紅利、清算收入以及變相利潤分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規定調整為股息的“利息”。
核心考點(diǎn)：締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅，即股息可以在取得者所在一方(即居民國)征稅，但這種征稅權并不是獨占的。這一規定為股息的來(lái)源國保留了征稅權。但是，這種征稅權受到限制。即來(lái)源國僅能就股息征收一定比例的稅收。
(2)利息
“利息”一語(yǔ)是指從各種債權取得的所得，不論其有無(wú)抵押擔�；蛘呤欠裼袡喾窒韨鶆�(wù)人的利潤;特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎金。由于延期支付的罰款，不應視為本條所規定的利息。
核心考點(diǎn)：發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方征稅。居民國對本國居民取得的來(lái)自締約國另一方的利息擁有征稅權，但這種征稅權并不是獨占的。
利息來(lái)源國對利息也有征稅的權利，但對征稅權的行使進(jìn)行了限制，即設定了最高稅率，且限制稅率與受益所有人自身性質(zhì)有關(guān)，受益所有人為銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為7%;其他情況下利息的征稅稅率為10%。
(3)特許權使用費
是指使用或有權使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著(zhù)作，包括電影影片、無(wú)線(xiàn)電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權，任何計算機軟件，專(zhuān)利、商標、設計或模型，圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項;也包括使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。
這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。
核心考點(diǎn)：
�、倬用駠鴮Ρ緡用袢〉玫膩�(lái)自締約國另一方的特許權使用費擁有征稅權，但這種征稅權并不是獨占的。
�、谶@些特許權使用費也可以在其發(fā)生的締約國，按照該國的法律征稅。但是，如果特許權使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過(guò)特許權使用費總額的10%。締約國雙方主管當局應協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。即對特許權使用費的來(lái)源國賦予了有限制的征稅權(設定最高稅率為10%)。但根據協(xié)定協(xié)議書(shū)的規定，對于使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設備而支付的特許權使用費，按支付特許權使用費總額的60%確定稅基。
【注冊會(huì )計師考試《稅法》知識點(diǎn)投資所得】相關(guān)文章：
2017年注冊會(huì )計師考試《稅法》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅03-11
2016年注冊會(huì )計師考試《稅法》知識點(diǎn)：煙葉稅法01-16
2017企法顧問(wèn)考試知識點(diǎn)：個(gè)人所得稅法01-22
2016年注冊會(huì )計師考試《稅法》：所得稅納稅申報代理03-23
2016年注冊會(huì )計師考試《稅法》知識點(diǎn)：進(jìn)項稅額01-16
2017年注冊會(huì )計師考試《稅法》知識點(diǎn)：征收管理03-22