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2016注冊會(huì )計師考試《稅法》仿真題及答案
一、單項選擇題
1、下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是()。
A、購進(jìn)已稅金銀首飾生產(chǎn)加工的金銀首飾
B、購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒
C、購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D、購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
正確答案：D
解析：消費稅扣除中沒(méi)有選項A和選項B的表述內容;選項C，溶劑油用于連續生產(chǎn)不得抵扣消費稅。
2、下列應稅消費品中不屬于在零售環(huán)節納稅的是( )。
A、鍍金首飾
B、銀基合金首飾
C、鉑金首飾
D、銀基合金的鑲嵌首飾
正確答案：A
解析：選項A，鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節繳納消費稅的金銀首飾。
3、2015年1月，某酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的一種新型薯類(lèi)白酒5噸用于贈送客戶(hù)，薯類(lèi)白酒的成本共計9000元，該薯類(lèi)白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應繳納消費稅()元。
A、7200
B、8725
C、9000
D、3450
正確答案：B
解析：應納消費稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費稅]÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率+定額消費稅=[9000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8725(元)
4、下列關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)時(shí)間，說(shuō)法不正確的是( )。
A、賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售應稅消費品的，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天
B、預收款方式銷(xiāo)售的，為發(fā)出應稅消費憑的當天
C、采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續的當天
D、自產(chǎn)自用的應稅消費品為納稅人提貨的當天
正確答案：D
解析：選項D，自產(chǎn)自用方式的，以移送使用當天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提供的當天的是委托加工行為。
5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2014年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續加工成高檔白酒，銷(xiāo)售給某外貿企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元;已知上月外購的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精的80%，該公司應繳消費稅( )萬(wàn)元。
A、100.25
B、147.48
C、130.80
D、154.59
正確答案：A
解析：應納消費稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)
6、下列關(guān)于金銀首飾征收消費稅的說(shuō)法正確的是( )。
A、對既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應分別核算;未分別核算的，一律按金銀首飾納稅
B、帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格計征消費稅
C、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，包裝物的價(jià)格應并入金銀首飾的銷(xiāo)售額計征消費稅
D、納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，以新首飾的售價(jià)作為計稅依據征收消費稅，舊首飾的作價(jià)不得扣除
正確答案：C
解析：選項A，對既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費稅。選項B，帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計稅依據征收消費稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。選項D，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據征收消費稅。
7、某化妝品廠(chǎng)2014年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型化妝品，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，已知化妝品的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，化妝品適用的稅率為30%，則該批化妝品應納消費稅為( )萬(wàn)元。
A、12.68
B、26.4
C、37.71
D、45.20
正確答案：C
解析：應納消費稅=80×(1+10%)÷(1-30%)×30%=37.71(萬(wàn)元)
8、某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)公司向甲汽車(chē)制造廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)定購自用小汽車(chē)2輛，每一輛支付貨款250800元(含稅)、設計改裝費30000元。則甲汽車(chē)廠(chǎng)正確的稅務(wù)處理方法是( )。(消費稅稅率為5%)
A、應納消費稅24000元，應納增值稅0元
B、應納消費稅15080元，應納增值稅81600 元
C、應納消費稅24000元，應納增值稅81600 元
D、應納消費稅24000元，應納增值稅85272 元
正確答案：C
解析：計征消費稅的銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售應稅消費品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷(xiāo)售額為(250800+30000)÷(1+17%)×2=480000(元)，應納消費稅=480000×5%=24000(元);應納增值稅=480000×17%=81600(元)。
9、某煙酒批發(fā)公司，2015年1月向煙酒零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元;向煙酒零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額88.92萬(wàn)元;同時(shí)零售B牌卷煙300條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬(wàn)元;當月允許抵扣的進(jìn)項稅額為35.598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計()萬(wàn)元。
A、22.78
B、28.78
C、39.08
D、39.95
正確答案：D
解析：自2009年5月1日，卷煙批發(fā)環(huán)節加征一道5%的從價(jià)消費稅。
該煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×5%=17.17(萬(wàn)元)
該煙酒批發(fā)公司當月應繳納增值稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(萬(wàn)元)
該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計=17.17+22.78=39.95(萬(wàn)元)
10、某摩托車(chē)制造公司生產(chǎn)各種摩托車(chē)，2015年2月，領(lǐng)用上月外購的摩托車(chē)(排量為250毫升)繼續加工成豪華摩托(排量為250毫升以上)，銷(xiāo)售給某外貿企業(yè)5000輛，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為4000萬(wàn)元;已知上月外購的5000輛摩托車(chē)不含稅價(jià)3000萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票，本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。該公司應繳消費稅( )萬(wàn)元。(消費稅稅率：排量250毫升3%，排量250毫升以上10%)
A、400
B、310
C、30
D、91
正確答案：B
解析：外購已稅摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。
應納消費稅=4000×10%-3000×3%=310(萬(wàn)元)
11、某化妝品制造公司(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售自產(chǎn)指甲油一批，不含稅價(jià)款230000元，另收取優(yōu)質(zhì)費7000元;生產(chǎn)該批化妝品領(lǐng)用外購指甲油一批，該批指甲油原增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明其價(jià)款為47000元。則該業(yè)務(wù)應繳納消費稅( )元。
A、50020.23
B、51125.64
C、56694.87
D、58000.02
正確答案：C
解析：指甲油屬于化妝品。優(yōu)質(zhì)費屬于價(jià)外費用，要換算為不含稅價(jià)款并入銷(xiāo)售額中征稅。領(lǐng)用外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品，在計算消費稅時(shí)可以扣除已納消費稅。
應納消費稅=[230000+7000÷(1+17%)]×30%-47000×30%=56694.87(元)
12、甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)高檔手表。甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬(wàn)元，支付的含稅加工費為1萬(wàn)元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬(wàn)元。高檔手表的消費稅稅率為20%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價(jià)格為( )。
A、17.63萬(wàn)元
B、16.55萬(wàn)元
C、17.34萬(wàn)元
D、17.16萬(wàn)元
正確答案：D
解析：乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價(jià)格=(12+1÷1.17+0.87)÷ (1-20%)=17.16(萬(wàn)元)
13、某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)蘋(píng)果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款68000元，收取包裝物押金1000元;銷(xiāo)售苦瓜啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款30760元，收取包裝物押金5000元。該啤酒廠(chǎng)應繳納的消費稅為( )元。
A、7420
B、6600
C、7200
D、7500
正確答案：D
解析：稅法規定， 每噸啤酒出廠(chǎng)價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。
蘋(píng)果啤酒的每噸出廠(chǎng)價(jià)=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。
苦瓜啤酒的每噸出廠(chǎng)價(jià)=(30760+5000)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。
應納消費稅額=20×250+10×250=7500(元)
14、下列各項中，符合消費稅有關(guān)規定的是( )。
A、納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，一律在總機構所在地繳納消費稅
B、納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人機構所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費的當天
D、因質(zhì)量原因由購買(mǎi)者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額
正確答案：B
解析：選項A，總分機構不在同一縣市，應當分別向各自機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級國家稅務(wù)局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項C，納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費的當天;選項D，因質(zhì)量原因購買(mǎi)者退回應稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。
15、根據消費稅現行政策的有關(guān)規定，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A、計算啤酒出廠(chǎng)價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金
B、納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量計算征收消費稅
C、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節銷(xiāo)售的所有牌號、規格的卷煙
D、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價(jià)格
正確答案：B
解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價(jià)格。
16、某企業(yè)委托酒廠(chǎng)加工藥酒10箱，該藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬(wàn)元，受托方墊付輔料成本0.15萬(wàn)元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬(wàn)元，則該酒廠(chǎng)代收代繳的消費稅(消費稅稅率為10%)為( )元。
A、2550
B、2833.33
C、3833.33
D、2388.88
正確答案：B
解析：酒廠(chǎng)代收代繳消費稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)
17、某外貿公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入實(shí)木地板一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，支付購買(mǎi)實(shí)木地板的運輸費用3萬(wàn)元，當月將該批實(shí)木地板全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該外貿公司出口實(shí)木地板應退的消費稅為( )。
A、1.25萬(wàn)元
B、8.4萬(wàn)元
C、9.7萬(wàn)元
D、10.5萬(wàn)元
正確答案：A
解析：外貿企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠(chǎng)購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×5%=1.25(萬(wàn)元)。
18、某金店為增值稅一般納稅人，2014年4月采用“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項鏈100條，每條新項鏈對外零售價(jià)格3500元，舊項鏈作價(jià)3200元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價(jià)300元，假定該月初無(wú)留抵稅額，本月沒(méi)有購進(jìn)業(yè)務(wù)，該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應納增值稅和消費稅合計為( )。
A、5641.03
B、2905.98
C、3400
D、3760.68
正確答案：A
解析：金銀首飾以舊換新，以實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款作為計稅依據，計算增值稅的消費稅。
應納增值稅和消費稅合計=100×300÷(1+17%)×(17%+5%)=5641.03(元)
19、甲企業(yè)為商貿企業(yè)，主營(yíng)木制一次性筷子的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，乙企業(yè)為加工企業(yè)，2014年2月甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料成本為12萬(wàn)元，支付不含稅加工費2萬(wàn)元。乙企業(yè)代墊輔助材料的不含稅金額為0.8萬(wàn)元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5%，乙企業(yè)應代收代繳消費稅為( )萬(wàn)元。
A、0.78
B、0.87
C、0.67
D、0.74
正確答案：A
解析：組成計稅價(jià)格=(12+2+0.8)÷(1-5%)=15.58(萬(wàn)元)
乙企業(yè)應代收代繳消費稅=15.58×5%=0.78(萬(wàn)元)
20、下列在批發(fā)環(huán)節納稅的是( )。
A、卷煙
B、白酒
C、煙絲
D、啤酒
正確答案：A
解析：選項BCD不在批發(fā)環(huán)節納稅。
二、多項選擇題
1、根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品無(wú)需繳納消費稅的有()。
A、日化廠(chǎng)自產(chǎn)化妝品用于促銷(xiāo)贈品
B、木筷廠(chǎng)將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂
C、地板企業(yè)自產(chǎn)實(shí)木地板用于裝修辦公室
D、卷煙企業(yè)自產(chǎn)煙絲用于連續生產(chǎn)卷煙
正確答案：BD
解析：選項B，高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費稅征收范圍;選項D，自產(chǎn)煙絲用于連續生產(chǎn)卷煙，屬于自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品，對于自產(chǎn)的煙絲不需要繳納消費稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費稅。
2、下列貨物銷(xiāo)售征收消費稅的有( )。
A、汽車(chē)銷(xiāo)售公司代銷(xiāo)小汽車(chē)
B、汽車(chē)修理廠(chǎng)銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎
C、金店零售金銀首飾
D、手表廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔手表(不含稅價(jià)為12000元/塊)
正確答案：CD
解析：選項A，代銷(xiāo)應稅消費品時(shí)，向委托方征收消費稅;選項B，輪胎已經(jīng)不屬于消費稅征收范圍。
3、下列有關(guān)消費稅的表述正確的有( )。
A、進(jìn)口環(huán)節消費稅除國務(wù)院另有規定外，一律不得給予減免稅
B、委托加工的已稅化妝品已由受托方代收代繳的消費稅，準予按規定從連續生產(chǎn)化妝品應繳納的消費稅稅額中抵減
C、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅
D、進(jìn)口的應稅消費品直接在國內銷(xiāo)售時(shí)征收消費稅
正確答案：ABC
解析：選項D錯誤，因為消費稅實(shí)行單一環(huán)節征稅，進(jìn)口的應稅消費品在進(jìn)口環(huán)節已經(jīng)繳納了消費稅，在國內銷(xiāo)售時(shí)，就不再繳納消費稅了。
4、下列不同用途的應稅消費品應繳納消費稅的有( )。
A、將自產(chǎn)的應稅消費品用于廣告宣傳
B、將自產(chǎn)的應稅消費品用于對外投資
C、將委托加工收回的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)連續生產(chǎn)應稅消費品后銷(xiāo)售
D、將委托加工收回的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)以高于受托方的計稅價(jià)格出售
正確答案：ABCD
解析：選項AB屬于視同銷(xiāo)售應繳納消費稅;選項C，對新生產(chǎn)的應稅消費品對外銷(xiāo)售的，需計算繳納消費稅;選項D，委托加工收回的應稅消費品以不高于受托方的計稅價(jià)格出售的，不繳納消費稅。但是以高于受托方的計稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅、
5、某企業(yè)進(jìn)口汽油100噸，關(guān)稅完稅價(jià)格是人民幣3000元/噸，假定關(guān)稅稅率為10%，則下列表述正確的有()。(1噸=1388升汽油;消費稅單位稅額為1.4元/升)
A、繳納關(guān)稅為30000元
B、繳納增值稅為89134.4元
C、繳納消費稅為25580元
D、繳納消費稅為194320元
正確答案：ABD
解析：應納關(guān)稅=100×3000×10%=30000(元)
應納消費稅=100×1388×1.4=194320(元)
應納增值稅=(300000+30000+194320)×17% =89134.4(元) 6、下列各項中，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規定的有( )。
A、進(jìn)口的應稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當天
B、納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結算方式的，為銷(xiāo)售合同規定的收款日期的當天
C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天
正確答案：ACD
解析：進(jìn)口的應稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報關(guān)進(jìn)口的當;委托加工的應稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提貨的當天;納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應稅消費品的當天。
7、下列關(guān)于消費稅納稅地點(diǎn)的闡述正確的有( )。
A、贈送他人應稅消費品，向受贈地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、委托加工的應稅消費品(除受托人為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或個(gè)人)，受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅
C、進(jìn)口的應稅消費品，進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D、委托外地代銷(xiāo)自產(chǎn)應稅消費品的，向代銷(xiāo)地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
正確答案：BC
解析：自產(chǎn)自用應稅消費品，向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅;委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應稅消費品，于銷(xiāo)售后向機構所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。
8、下列各項中，不符合消費稅納稅地點(diǎn)規定的有( )。
A、委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納
B、進(jìn)口的應稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納
C、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，分支機構應回總機構申報繳納
D、納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納
正確答案：AC
解析：選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
9、委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價(jià)格中應包括的項目有( )。
A、加工費用
B、委托方提供加工材料的實(shí)際成本
C、受托方代墊輔助材料的價(jià)格
D、受托方代收代繳的消費稅金
正確答案：ABCD
解析：委托加工應稅消費品計征消費稅的組價(jià)=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費為A、C，消費稅為D。
10、根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有( )。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì )樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
正確答案：AC
解析：自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。
11、下列各項中，應當征收消費稅的有( )。
A、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒
B、某珠寶公司進(jìn)口鉆石一批
C、某商場(chǎng)零售糧食白酒
D、某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司
正確答案：AD
解析：鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節征稅，進(jìn)口環(huán)節不征收消費稅;糧食白酒在零售環(huán)節不征收消費稅。
12、根據現行消費稅政策，下列業(yè)務(wù)應繳納消費稅的有( )。
A、汽車(chē)廠(chǎng)贊助比賽用雪地車(chē)
B、酒廠(chǎng)以福利形式發(fā)放給職工白酒
C、化妝品廠(chǎng)無(wú)償發(fā)放香水試用
D、國內代理商銷(xiāo)售進(jìn)口環(huán)節已納消費稅的游艇
正確答案：BC
解析：選項A，雪地車(chē)不征收消費稅;選項D，消費稅是單一環(huán)節征收的，游艇消費稅在進(jìn)口環(huán)節繳納過(guò)，進(jìn)口后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費稅。
13、關(guān)于消費稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不符合現行政策規定的有( )。
A、納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向核算地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
C、納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
D、納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
正確答案：BCD
解析：納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
14、下列有關(guān)消費稅的表述正確的有( )。
A、進(jìn)口環(huán)節消費稅一律不得給予減免稅
B、納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅
C、納稅人將自產(chǎn)應稅消費品贈送他人的，不應按最高售價(jià)計征消費稅
D、以10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款
正確答案：BCD
解析：選項A，進(jìn)口的屬于國內不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費稅;選項B，納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;選項C，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅，這條規定中不包括贈送;選項D，以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
15、下列納稅人連續生產(chǎn)應稅消費品再銷(xiāo)售的，不能按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有()。
A、外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙
B、外購已稅酒精生產(chǎn)白酒
C、外購已稅珠寶制造18K金鑲嵌戒指
D、外購已稅石腦油生產(chǎn)應稅消費品
正確答案：BC
解析：外購酒精生產(chǎn)白酒不在消費稅準予扣除已納消費稅的列舉范圍內;18K金鑲嵌戒指屬于在零售環(huán)節繳納消費稅的金銀首飾，不能扣除上一環(huán)節已納的消費稅。
16、下列各項中不在零售環(huán)節征收消費稅的應稅消費品有( )。
A、翡翠手鐲
B、鍍金耳環(huán)
C、鉆石戒指
D、瑪瑙項鏈
正確答案：ABD
解析：只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節繳納消費稅。其他貴重首飾和珠寶玉石不在零售環(huán)節納稅。
17、消費稅的納稅義務(wù)人包括( )。
A、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
B、外商投資企業(yè)
C、行政單位
D、軍事單位
正確答案：ABCD
解析：在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷(xiāo)售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個(gè)人，為消費稅的納稅人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位。個(gè)人是指個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人。
18、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，不正確的有( )。
A、零售金銀首飾的納稅人是消費者
B、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
C、委托加工實(shí)木地板的納稅人是受托方
D、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人是卷煙批發(fā)商
正確答案：AC
解析：選項A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項C，委托加工實(shí)木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。
19、下列各項中，應征收消費稅的有( )。
A、外購的小客車(chē)改裝成小貨車(chē)
B、委托某個(gè)體戶(hù)加工的鞭炮
C、進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠
D、商場(chǎng)銷(xiāo)售的金銀首飾
正確答案：BD
解析：稅法規定，個(gè)體工商戶(hù)受托加工應稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應由委托方自行申報交納;金銀首飾在零售環(huán)節交納消費稅。選項A不正確，改裝的小貨車(chē)不屬于消費稅的征稅范圍;進(jìn)口橡膠不交納消費稅。
20、下列各項中，不納消費稅的有( )。
A、自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續生產(chǎn)應稅消費品的
B、自產(chǎn)的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的
C、有出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接出口的
D、委托加工的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后直接銷(xiāo)售的
正確答案：ACD
解析：自產(chǎn)的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的，于移送使用時(shí)繳納消費稅。
三、計算問(wèn)答題
(一)、某禮花廠(chǎng)2015年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當月購進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當月生產(chǎn)領(lǐng)用。
(2)當月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷(xiāo)售給A商貿公司100箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為800元;其余20箱通過(guò)該企業(yè)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為850元。
(3)當月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷(xiāo)售給B商貿公司250箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為1100元;將200箱換取火藥廠(chǎng)的火藥，雙方按易貨價(jià)格開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票;剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認證;鞭炮的消費稅稅率為15%。)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。
1、計算禮花廠(chǎng)銷(xiāo)售給A商貿公司鞭炮應繳納的消費稅。
正確答案：銷(xiāo)售給A商貿公司鞭炮應繳納的消費稅=800×100×15%=80000×15%=12000(元)
2、計算禮花廠(chǎng)銷(xiāo)售給B商貿公司鞭炮應繳納的消費稅。
正確答案：銷(xiāo)售給B商貿公司鞭炮應繳納的消費稅=1100×250×15%=275000×15%=41250(元)
3、計算禮花廠(chǎng)門(mén)市部銷(xiāo)售鞭炮應繳納的消費稅。
正確答案：門(mén)市部銷(xiāo)售鞭炮應繳納的消費稅=850×20×15%=17000×15%=2550(元)
4、計算禮花廠(chǎng)用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅。
正確答案：用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅=1100×200×15%=220000×15%=33000(元)
5、計算禮花廠(chǎng)將鞭炮作為福利發(fā)放應繳納的消費稅。
正確答案：將鞭炮作為福利發(fā)放應繳納的消費稅=1100×50×15%=55000×15%=8250(元)
6、計算禮花廠(chǎng)當月允許扣除的已納消費稅。
正確答案：當月允許扣除的已納消費稅=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)
7、計算禮花廠(chǎng)當月實(shí)際應繳納的消費稅。
正確答案：當月實(shí)際應繳納消費稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)
(二)、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2014年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)本月銷(xiāo)售化妝品300套，每套價(jià)格為98元，另將10套無(wú)償贈送給客戶(hù)。
(2)化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供材料成本為2萬(wàn)元的香水精，委托甲加工廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)加工香水，取得甲開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費6800元。本月收回后，銷(xiāo)售100瓶，每瓶不含稅價(jià)格為400元，10瓶作為樣品贈送給了顧客。
(3)購進(jìn)化妝品生產(chǎn)材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為1.8萬(wàn)元，另支付運費0.2萬(wàn)元，取得了貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(4)本月特別生產(chǎn)了25支高檔眉筆，贈送經(jīng)常與企業(yè)有往來(lái)關(guān)系的客戶(hù)，特制眉筆的成本為每支56元。
假定本月取得的相關(guān)票據符合稅法的規定并在本月認證抵扣�；瘖y品的消費稅稅率為30%。
要求：根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
1、計算9月化妝品企業(yè)應納的增值稅;
正確答案：應納增值稅=(300+10)×98÷10000+(100+10)×400÷10000+25×56×(1+10%)×17%÷10000-0.68×17%-1.8×17%-0.2×11%=6.78(萬(wàn)元)
2、計算甲加工廠(chǎng)代收代繳的消費稅;
正確答案：代收代繳的消費稅=(2+0.68)÷(1-30%)×30%=1.15(萬(wàn)元)
3、計算化妝品生產(chǎn)企業(yè)9月應繳納的消費稅;
正確答案：應納消費稅=[(300+10)×98÷10000+(100+10)×400÷10000+25×56×(1+10%)÷10000]×30%=2.28(萬(wàn)元)
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