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小規模納稅人抄報稅流程
小規模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規定標準以下，并且會(huì )計核算不健全，不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
增值稅一般納稅人開(kāi)票系統是“金稅工程”中的一個(gè)子系統，也是一個(gè)與抄報稅等操作環(huán)節密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開(kāi)票及抄報稅過(guò)程中，由于某些環(huán)節未操作到位或其它原因，系統時(shí)常就會(huì )出現一些“故障”，而影響企業(yè)日常的開(kāi)票或抄報稅工作。對此，為了便于增值稅一般納稅人及時(shí)了解常見(jiàn)“故障”的種類(lèi)、發(fā)生原因和排除方法，筆者將其羅列如下，僅供參考：
一、開(kāi)票操作“故障”
(一)“故障”描述：在開(kāi)票系統正常的情況下，企業(yè)往往會(huì )發(fā)現，在某月抄報稅起始日內，系統無(wú)法進(jìn)行填開(kāi)發(fā)票操作。
(二)原因分析：一是企業(yè)可能未按規定時(shí)間抄稅，為督促企業(yè)能按時(shí)抄稅，開(kāi)票系統具有在每月抄稅起始日，未抄稅前自動(dòng)“鎖死”開(kāi)票功能，企業(yè)如果每月抄稅起始日到來(lái)時(shí)，未抄稅就無(wú)法開(kāi)票;二是企業(yè)雖已執行了抄稅操作，但逾期未向稅務(wù)部門(mén)報稅，系統設定，企業(yè)在每月抄稅日及時(shí)抄稅后，應在規定期限內到稅務(wù)機關(guān)報稅，如果企業(yè)抄稅后逾期未報稅的，則開(kāi)票系統仍會(huì )“鎖死”而無(wú)法開(kāi)票。
(三)“故障”排除：只要企業(yè)及時(shí)執行抄稅操作程序，并在規定時(shí)間內，持已抄稅的IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅后，重新進(jìn)入開(kāi)票系統即可自動(dòng)解鎖，并恢復開(kāi)票功能。
二、報稅及購票授權“故障”
(一)“故障”描述：在操作系統正常的情況下，由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作，盡管已進(jìn)行開(kāi)票和抄稅操作，但到稅務(wù)部門(mén)報稅時(shí)，系統往往會(huì )提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗，或者IC卡上的購票授權信息被直接清除，只保留稅額信息，而無(wú)法正常抄報稅。
(二)原因分析：系統具有固定的操作程序，購票授權后才能購買(mǎi)發(fā)票、抄稅后才能報稅，不能將兩個(gè)操作交叉進(jìn)行，而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購票授權信息不能共存，如果先抄稅，然后獲得購票授權，再去報稅，則在報稅時(shí)系統就會(huì )提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗;如果先獲得購票授權，然后抄稅，則IC卡上的購票授權信息就被清除，僅保留稅額信息。
(三)“故障”排除：
1、若出現系統正常報稅失敗故障，系統提示“信息解密累加和錯”，先到國稅機關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫(xiě)，然后重新進(jìn)入開(kāi)票系統，利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額后報稅即可。
2、若出現IC卡上的購票授權信息被清除故障，先進(jìn)行正常報稅，如再購票還需重新進(jìn)行購票授權。
三、抄報稅“故障”
(一)“故障”描述：系統接口等正常，插入IC卡卻系統無(wú)反應或無(wú)法進(jìn)行開(kāi)票及抄報稅操作。
(二)原因及分析：可能是IC卡、金稅卡或用戶(hù)硬盤(pán)發(fā)生了損壞，三個(gè)硬件中只要其中之一發(fā)生損壞，系統都將無(wú)法進(jìn)行正常的開(kāi)票和抄報稅操作。硬盤(pán)發(fā)生了損壞，插入IC卡系統無(wú)反應或無(wú)法正常運行;若硬盤(pán)正常，IC卡或金稅卡損壞，插入IC卡后系統也無(wú)法讀取信息，而不能進(jìn)行開(kāi)票和抄報稅。
(三)“故障”排除：
1、當發(fā)現稅控IC卡損壞時(shí)，應先到運行維護單位更換IC卡，再到國稅機關(guān)進(jìn)行IC卡的解鎖重寫(xiě)，然后，重新進(jìn)入系統利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額報稅即可，系統也即恢復正常。
2、當發(fā)現金稅卡損壞時(shí)，應先到運行維護單位更換金稅卡，再到國稅機關(guān)重新發(fā)行金稅卡，并將上月已開(kāi)的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國稅機關(guān)進(jìn)行手工補錄后，即可報稅，系統也即恢復正常。
3、當發(fā)現電腦硬盤(pán)損壞，應先更換硬盤(pán)，再由運行維護單位重新安裝金稅系統，利用原完好的IC卡和金稅卡，即可進(jìn)入金稅系統進(jìn)行抄報稅和開(kāi)票操作。
四、注銷(xiāo)金稅卡“故障”
(一)“故障”描述：當因某種原因(如取消增值稅一般納稅人或注銷(xiāo)稅務(wù)登記)注銷(xiāo)金稅卡時(shí)，金稅卡無(wú)法注銷(xiāo)。
(二)原因及分析：除IC卡、金稅卡或用戶(hù)硬盤(pán)發(fā)生損壞等原因外，企業(yè)在未完成截止注銷(xiāo)日抄報稅操作，就將金稅卡拆除，將無(wú)法注銷(xiāo)金稅卡。
(三)“故障”排除：重新安裝金稅卡，并按以下步驟操作：第一步，進(jìn)行上月和注銷(xiāo)當月1日至注銷(xiāo)當日的抄稅操作;第二步，持IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅及結算全部稅款，并繳銷(xiāo)發(fā)票;第三步請專(zhuān)業(yè)人員拆除金稅卡;第四步，將IC卡、金稅卡等交稅務(wù)機關(guān)，并辦理金稅卡(一般納稅人)注銷(xiāo)手續。若企業(yè)在拆除過(guò)程中金稅卡損壞，就應當請運行維護單位，重新安裝金稅系統和稅務(wù)部門(mén)發(fā)行及補錄相關(guān)信息后，再按上述步驟操作。
小規模納稅人的申請條件
(1) 年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)50萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。
(2) 年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)80萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營(yíng)工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。
除此以外，還有三種納稅人也視同小規模納稅人，即：年銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人納稅標準的個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者);非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
小規模納稅人的認定標準
2008年頒布的增值稅暫行條例實(shí)施細則第二十八條規定：“條例第十一條所稱(chēng)小規模納稅人的標準為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下(含本數，下同)的;
(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱(chēng)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上�！�
因此，從2009年1月1日開(kāi)始，小規模納稅人認定標準按新規定執行。小規模納稅人增值稅率一律調至3%。
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