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增值稅的計算規定與實(shí)例
增值稅的計算規定是怎樣的呢?要如何來(lái)計算呢?下面是小編分享的增值稅的計算規定與實(shí)例，歡迎大家參考!
《增值稅暫行條例實(shí)施細則》中對增值稅的計算方法有明確的規定，具體的增值稅計算公式如下：
應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額
增值稅計算公式：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)
應納銷(xiāo)項稅額 =不含稅銷(xiāo)售額×稅率
我國是采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規定的稅率講算出銷(xiāo)項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種增值稅的計算方法體現了按增值因素計稅的原現。
你公司向某公司購進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，根據增值稅計算公式，應該是10000+10000×17%(假設增值稅率為17%)=11700元。
為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢?因為根據增值稅的計算方法，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項稅”。該公司多收了這1700元的增值稅款并不歸該公司所有，該公司要把1700元增值稅上交給國家。所以該公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。
實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)是有利于貫徹公平稅負原則;有利于擴大國際貿易往來(lái);有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結構的合理化;有利于國家普遍、及時(shí)、穩定地取得財政收入。
計算增值稅是依據增值稅相應稅率以及增值稅計算公式。值得主意的是，按照這個(gè)增值稅計算方法，當交易是商業(yè)對顧客時(shí)，標價(jià)必須含稅。當交易是商業(yè)對商業(yè)時(shí)，標價(jià)不必含稅。
拓展：
新的增值稅會(huì )計核算實(shí)例
2016年12月3日，財政部發(fā)布《增值稅會(huì )計處理規定》(簡(jiǎn)稱(chēng)新《規定》)，適用于所有增值稅納稅人，自發(fā)布之日起施行。規定：2016年5月1日至本規定施行之間發(fā)生的交易由于本規定而影響資產(chǎn)、負債等金額的，應按本規定調整。
新《規定》對“營(yíng)改增”后的增值稅會(huì )計核算進(jìn)行了全面梳理，契合了就地預交、差額計稅、代扣代交、簡(jiǎn)易計稅、稅會(huì )差異等各項要求。新增7個(gè)二級明細科目和1個(gè)三級核算專(zhuān)欄，變化之大，前所未有�，F以建筑行業(yè)一般納稅人為例，對其核算內容和要求進(jìn)行列示，并供其他行業(yè)參照。
一、5月10日，甲企業(yè)購買(mǎi)工程物資，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計117萬(wàn)元，其中一半用于簡(jiǎn)易計稅項目，一半用于一般計稅項目。
借：應交稅費——待認證進(jìn)項稅額 17萬(wàn)元
工程物資 100萬(wàn)元
貸：應付賬款 117萬(wàn)元
二、5月28日登錄發(fā)票選擇確認系統進(jìn)行勾選(即進(jìn)行了認證)。
借：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 8.5萬(wàn)元
工程物資 8.5萬(wàn)元
貸：應交稅費——待認證進(jìn)項稅額 17萬(wàn)元
三、5月30日一般計稅項目開(kāi)具發(fā)票，價(jià)稅合計222萬(wàn)元。就地預交4萬(wàn)元(200*2%)
借：應收賬款 222萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
借：應交稅費——預交增值稅 4萬(wàn)元
貸：銀行存款
四、月末，將“應交稅費——應交增值稅”下各專(zhuān)欄的借貸相抵后的貸方余額轉入“應交稅費——未交增值稅”(22-8.5=13.5萬(wàn)元)
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 13.5萬(wàn)元
貸：應交稅費——未交增值稅 13.5萬(wàn)元
注：如為借方余額，分兩種情況處理：(一)當“進(jìn)項稅額”大于“銷(xiāo)項稅額”時(shí)，不結轉，留待下期繼續抵扣;(二)當“進(jìn)項稅額”小于“銷(xiāo)項稅額”時(shí)，但由于“已交稅金”多交等原因，導致“應交稅費——應交增值稅”下各專(zhuān)欄借貸相抵后仍有借方余額時(shí)，借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”
五、月末，通常應將預交增值稅轉入“未交增值稅”
借：應交稅費——預交增值稅 4萬(wàn)元
貸：應交稅費——未交增值稅 4萬(wàn)元
六、月末，“應交稅費——未交增值稅”借貸方相抵后余額為(13.5-4=9.5萬(wàn)元)，次月初，進(jìn)行交納
借：應交稅費——未交增值稅 9.5萬(wàn)元
貸：銀行存款 9.5萬(wàn)元
提示：《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì )計處理規定〉的通知》(財會(huì )[2016]22號)附件《增值稅會(huì )計處理規定》第二條第(七)款(文件第12頁(yè)倒數第5行)：月末，企業(yè)通常應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目。即：
月末，“預交增值稅明細科目”通常無(wú)余額。
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