增值稅

增值稅：

1）、征稅范圍

A、銷(xiāo)售貨物

B、提供加工、修理修配

C、進(jìn)口貨物

2）、計稅依據

以銷(xiāo)售額為計稅依據，即納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款

3）、稅率

增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規模納稅人

A、一般納稅人基本稅率為17%，低稅率為13%

B、小規模納稅人稅率為3%

應納稅額計算

A、一般納稅人應納稅額＝當期銷(xiāo)項稅額 － 當期進(jìn)項稅額

B、銷(xiāo)項稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)，按照規定的稅率計算并向購買(mǎi)方收取的增值稅稅額

C、進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)所支付的增值稅額，它與銷(xiāo)項稅額之間的對應關(guān)系是：
售方收取的銷(xiāo)項稅額，就是購買(mǎi)方支付的進(jìn)項稅額

D、小規模納稅人應納稅額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷（1＋征收率）× 征收率

E、進(jìn)口貨物應納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費稅）× 稅率

4）、納稅環(huán)節

A、銷(xiāo)售環(huán)節

B、加工環(huán)節

C、進(jìn)口環(huán)節

5）、出口政策

A、生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營(yíng)權的外貿企業(yè)增值稅一般納稅人出口免稅并退稅

B、小規模納稅人出口免稅但不退稅

C、對國家限制出口的貨物不免稅也不退稅

6）、稅務(wù)優(yōu)惠

A、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行生產(chǎn)的集成電路、軟件產(chǎn)品，其實(shí)際稅負超過(guò)3%部份實(shí)行即征即退

B、對農業(yè)產(chǎn)品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率征收

營(yíng)業(yè)稅是對在中國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)和個(gè)人征收的一種流轉稅。

 

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