個(gè)稅計算器2017個(gè)體戶(hù)承包制

　　個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規和政策規定執行。那有關(guān)2017個(gè)體戶(hù)承包制個(gè)稅計算器，大家知道如何進(jìn)入?

　　2017個(gè)體工商戶(hù)個(gè)稅計算方法

　　一、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計算公式

　　應納稅所得額=收入總額-成本、費用及損失-起征點(diǎn)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　二、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計算方法

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法(試行)>的通知》規定，個(gè)體工商戶(hù)的收入包括:個(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

　　稅前扣除的成本、費用及損失包括:個(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用;損失是指個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出。具體如下:

　　1、直接支出和分配計入成本的間接費用是指個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物等直接材 料和發(fā)生的商品進(jìn)價(jià)成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不包括融資租賃費)、低值易耗品等以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人 員的工資。

　　2、銷(xiāo)售費用是指個(gè)體戶(hù)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項費用，包括:運輸費、裝卸費、包裝費、委托代銷(xiāo)手續費、廣告費、展覽費、銷(xiāo)售服務(wù)費用以及其他銷(xiāo)售費用。

　　3、管理費用是指個(gè)體戶(hù)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項費用，包括:勞動(dòng)保險費、咨詢(xún)費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、無(wú)法收回的賬款(壞賬損失)、業(yè)務(wù)招待費、繳納的稅金以及其他管理費用。

　　4、財務(wù)費用是指個(gè)體戶(hù)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項費用，包括:利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌資中的其他財務(wù)費用等。

　　5、個(gè)體戶(hù)的營(yíng)業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。

　　注:上述各項直接支出、間接費用和銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用以及營(yíng)業(yè)外支出準予扣除的項目和標準，依照稅收法律、法規的規定確定。

　　個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計算熱點(diǎn)問(wèn)題

　　日前，國家稅務(wù)總局重新發(fā)布了《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)新《計稅辦法》)，大連地稅對此項業(yè)務(wù)中的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解答：

　　問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)2014年年度匯算申報時(shí)，是否可以按此次發(fā)布的新規定執行?

　　答：新《計稅辦法》自2015年1月1日起施行。對于個(gè)體工商戶(hù)納稅人在2015年3月底之前進(jìn)行的個(gè)人所得稅匯算申報，其稅款所屬期為2014年，不適用新《計稅辦法》，申報時(shí)應當繼續按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號)的規定進(jìn)行處理。

　　問(wèn)：核定征收方式以及定期定額方式征收的個(gè)體工商戶(hù)能否適用新《計稅辦法》?

　　答：新《計稅辦法》規定，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)應當按照本辦法的規定，計算并申報繳納個(gè)人所得稅。

　　因此，對于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人，不適用新《計稅辦法》。

　　問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)都包括哪些納稅人?

　　答：新《計稅辦法》所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)包括：

　　(一)依法取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù);

　　(二)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準，從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人;

　　(三)其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

　　問(wèn)：個(gè)體戶(hù)業(yè)主本人的私人車(chē)輛發(fā)生的油費、修理費等是否允許在個(gè)人所得稅中扣除?

　　答：新《計稅辦法》規定，用于個(gè)人和家庭的支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出等不得扣除。

　　個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除。

　　問(wèn)：個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)者(業(yè)主)本人取得的工資，能否與個(gè)體戶(hù)的雇員工資一并計算后，在稅前進(jìn)行扣除?

　　答：新《計稅辦法》規定，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規和政策規定執行。

　　個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

　　根據上述規定，個(gè)體戶(hù)業(yè)主所取得的工資不能作為“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的稅前扣除項目，但計算個(gè)人所得稅時(shí)符合稅法規定的業(yè)主的“費用扣除標準”可以減除。

　　問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)為業(yè)主以及員工繳納的社保費、住房公積金，能否進(jìn)行扣除?

　　答：新《計稅辦法》規定，個(gè)體工商戶(hù)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級政府規定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

　　問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)為業(yè)主以及員工繳納的補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費，能否進(jìn)行扣除?

　　答：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地(地級市)上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過(guò)該計算基數5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

　　個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

　　問(wèn)：個(gè)體戶(hù)為業(yè)主以及員工購買(mǎi)的商業(yè)保險費，能否進(jìn)行扣除?

　　答：除個(gè)體工商戶(hù)依照國家有關(guān)規定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　問(wèn)：個(gè)體戶(hù)業(yè)主為其存貨所購買(mǎi)的財產(chǎn)保險，是否允許進(jìn)行扣除?

　　答：個(gè)體工商戶(hù)參加財產(chǎn)保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

　　問(wèn)：個(gè)體戶(hù)承租其他單位的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，一次性支付了三年的房租，是否允許在支付當年全部扣除?

　　答：個(gè)體工商戶(hù)根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　因此，對于一次性支付的三年房租，應在3年期限內按月均攤租金支出，支付當年僅能扣除屬于當年部分的租賃支出。

　　問(wèn)：個(gè)體戶(hù)攤主向市場(chǎng)支付的攤位費能否稅前扣除?

　　答：新《計稅辦法》第三十一條規定，個(gè)體工商戶(hù)按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會(huì )會(huì )費等，按實(shí)際發(fā)生數額扣除。

　　問(wèn)：由個(gè)體戶(hù)負擔的員工“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅，能否在“個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”中扣除?

　　答：新《計稅辦法》第三十條規定，個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

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