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2016年企業(yè)所得稅計算方法及所得稅匯算清繳
所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過(guò)程。每年5月31日前需向稅務(wù)機關(guān)提交。有一個(gè)專(zhuān)門(mén)匯算表格，根據會(huì )計準則和稅務(wù)規定，把該調整增加的增加，該減少的減少。
《企業(yè)會(huì )計準則第18號--所得稅》解釋指出，所得稅費用由兩部分內容構成：一是按照稅法規定計算的當期所得稅費用(當期應交所得稅)，二是暫時(shí)性差異按照會(huì )計準則計算的遞延所得稅費用。
《企業(yè)會(huì )計準則第18號--所得稅》應用指南規定，企業(yè)在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權益或事項的所得稅影響。即有：
所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
1當期應交所得稅
當期應交所得稅是指按照稅法規定計算的當期應繳納的所得稅金額。存在稅會(huì )差異的，應在會(huì )計利潤的基礎上，考慮永久性差異和暫時(shí)性按照稅法的規定要求進(jìn)行調整，計算出當期應納稅所得額，然后按照適用稅率計算確定當期應交所得稅。
2遞延所得稅
遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來(lái)期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，由資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計稅基礎和負債賬面價(jià)值大于其計稅基礎產(chǎn)生。
遞延所得稅負債，核算企業(yè)在未來(lái)期間應繳納的所得稅，屬于應納稅暫時(shí)性差異，由資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計稅基礎和負債賬面價(jià)值小于其計稅基礎產(chǎn)生。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
不構成利潤表的所得稅費用的兩種情況：①直接計入當期所有者權益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅，影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計入當期損益的金額，不影響所得稅費用。
3利潤表的所得稅費用
利潤表的所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅
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