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小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告
稅收還具有監督經(jīng)濟活動(dòng)的作用。稅收涉及社會(huì )生產(chǎn)、流通、分配、消費各個(gè)領(lǐng)域，能夠綜合反映國家經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效率。既可以通過(guò)稅收收入的增減及稅源的變化，及時(shí)掌握宏觀(guān)經(jīng)濟的發(fā)展變化趨勢，也可以在稅收征管活動(dòng)中了解微觀(guān)經(jīng)濟狀況，發(fā)現并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟持續健康發(fā)展。
國家稅務(wù)總局公告2015年第17號
為落實(shí)國務(wù)院第83次常務(wù)會(huì )議關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的決定，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定，對落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題公告如下：
一、符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策)，以及財稅〔2015〕34號文件規定的優(yōu)惠政策(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策)。
二、符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”情況。
三、小型微利企業(yè)預繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規定執行：
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，分別按照以下情況處理:
1.本年度按照實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應當停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
(三)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。
(四)本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。
(五)企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。
五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2014年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)附件2、附件4涉及以下相關(guān)行次的填報說(shuō)明中，原10萬(wàn)元統一修改為20萬(wàn)元：
(一)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)》填報說(shuō)明第五條第(一)項之13.第14行的填報說(shuō)明。
(二)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)》填報說(shuō)明第五條第(二)項之5.第25行的填報說(shuō)明。
(三)附件4《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類(lèi)，2014年版)》填報說(shuō)明第三條第(三)項之1.第12行的填報說(shuō)明。
六、本公告適用于2015年至2017年度小型微利企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。本公告發(fā)布之日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年3月18日
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