小型微利企業(yè)所得稅計算方法

　　企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的小型微利企業(yè)所得稅計算方法相關(guān)內容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　一、對于年應納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)

　　計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10%

　　例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200，000元，則2015年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢？

　　2015年度應交企業(yè)所得稅額

　　=200，000.00*10%=20，000（元）

　　二、對于年應納稅所得額在20—30萬(wàn)元的企業(yè)

　　計算方法：2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5%

　　例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200，001.00元，2015年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢？

　　2015年應交企業(yè)所得稅額

　　=200，001.00*17.5%=35，000.18（元）

　　三、其實(shí)文件規定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份，9份（即前9個(gè)月）按20%計算，3份（即10—12月）按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。

　　基本的計算公式為：

　　2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20%+年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%

　　特別注意事項

　　1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現應納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元，在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢(qián)的應納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多，稍做籌劃即可省不少錢(qián)呢。

　　2、有人問(wèn)公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏(yíng)利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時(shí)是否可按10%計算呢？按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅，因為所得稅是以年度來(lái)計算確定的。但第四季度季報時(shí)應是可以按10%來(lái)計算預交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規定。

　　3、這種分段計算的方法僅在今年出現，以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會(huì )再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　一、政策依據

　　1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）

　　二、小型微利企業(yè)條件

　　從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

　　2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　三、所屬年度2016年企業(yè)預繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規定執行：

　�。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實(shí)際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤不超過(guò)30萬(wàn)元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

　�。ǘ�）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

　�。ㄈ�）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時(shí)預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　�。ㄋ模┍灸甓刃鲁闪⑿⌒臀⒗�企業(yè)，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

　　四、減免稅額計算

　　2016年應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠（相當于10%優(yōu)惠稅率），即應納稅所得額≤30萬(wàn)元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額等于應納稅所得額×15%，該數字同時(shí)填入申報表“其中：減半征收”行次。納稅人通過(guò)填報申報表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續。

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